Momsvalidering är avgörande för att kontrollera redovisningen och säkerställa att företag följer skattereglerna. I den här artikeln får du lära dig vad momsvalidering är och hur den utförs. Vi kommer också att förklara om det finns en toleransgräns vid beräkning av moms och vad företag behöver göra om de hittar avvikelser.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är momsvalidering?
  
• Hur går momsvalideringen till?
  
• Finns det en toleransgräns för momsvalidering?
  
• Vad man ska göra om det finns avvikelser i momsvalideringen
  

Vad är momsvalidering?

Validering av moms är en metod för att kontrollera att mervärdesskatt har uppburits och betalats på ett korrekt sätt i Tyskland. Valideringen säkerställer att ett företags bokföring följer principerna för korrekt förvaring och bevarande av böcker, register och dokument i elektronisk form (GoBD) enligt § 147 i den tyska skattelagen (AO) och att de uppgifter som rapporteras till skatteverket korrekt återspeglar den mervärdesskatt som lagligen ska betalas. För detta ändamål jämförs försäljningssiffrorna i de preliminära mervärdesskattedeklarationerna med värdena i årsbokslutet.

Skatteverket kan göra en momsvalidering av företagsledningen eller av själva företaget. Det krävs inte enligt lag och är inte obligatoriskt för att upprätta preliminära mervärdesskattedeklarationer eller årsdeklarationer. Företag måste dock utföra regelbundna momsvalideringar för att säkerställa korrekta finansiella rapporter och upptäcka bokföringsfel. Revisorer rekommenderar denna metod, särskilt för större företag.

Helst måste försäljningen granskas månadsvis eller kvartalsvis. Om detta inte är möjligt eller önskvärt, t.ex. på grund av tidsbrist, måste validering av moms utföras minst en gång om året innan den årliga mervärdesskattedeklarationen lämnas in. Regelbunden momsvalidering ökar kvaliteten på den ekonomiska redovisningen och resulterar i färre korrigeringar och ändringar i den årliga momsdeklarationen. Dessutom kan validering minska kostnaderna för företag, till exempel böter för inbetalning av för lite moms.

Momsvalideringen måste särskiljas från den särskilda momsrevisionen och granskningen enligt § 27b i den tyska momslagen (UStG). Den förstnämnda är en unik form av skatterevision där skattemyndigheten fokuserar på specifika momsfrågor eller perioder. Momsrevisionen omfattar liknande frågor men genomförs utan förvarning och ger skattemyndigheterna ytterligare rättigheter, till exempel att komma in i affärslokalerna under arbetstid. Skattemyndigheten initierar både den särskilda momsrevisionen och momsgranskningen, som till skillnad från momsrevisionen inte kan utföras frivilligt av företag.

Hur går momsvalideringen till?

Det specifika genomförandet och beräkningen av valideringen av moms härrör inte från rättspraxis eller administrativa instruktioner. Istället bygger de på systematiska relationer och ekonomiska förhållanden. Validering av moms beror i första hand på företagets relevanta beskattningsförfaranden. Här görs en åtskillnad mellan beskattning enligt periodiserad beskattning och beskattning enligt kontantprincipen.

Vid periodiserad beskattning inträder enligt 16 § UStG mervärdesskatteskyldigheten när ett företag har utfärdat fakturorna, oberoende av om kunderna har betalat eller inte. Detta är nyckeln i valideringsprocessen, eftersom försäljnings- och momsbelopp måste registreras enligt de utfärdade fakturorna, inte efter att betalning har mottagits. I Tyskland är alla företag som inte har ansökt om en särskild ordning för periodiserad beskattning i allmänhet föremål för kontantbaserad beskattning. Frilansare, enskilda firmor, handelsbolag och företag som är skyldiga att bokföra med en årsomsättning på mindre än 500 000 euro kan bli föremål för kontantbaserad beskattning. Oberoende av juridisk form är dock periodiserad beskattning obligatorisk för en årlig försäljning på över 800 000 euro eller en vinst på 80 000 euro.

Företag med periodiserad beskattning ska bokföra sina inkomster separat (se 22 § UStG). Detta krav är grunden för att validera försäljningen. Man måste skilja mellan skattepliktiga varor och andra varor och tjänster samt skattepliktiga förvärv inom EU. Dessutom ska försäljningen delas upp i avgiftsbelagda transaktioner och fria värdeöverföringar (se 3 § UStG).

Vad som också är viktigt för momsvalidering är vem som är skatteskyldig för kontrollerbara och skattepliktiga tjänster. I princip är det de företag som tillhandahåller varorna och tjänsterna. Tjänstemottagarna kan dock också vara skyldiga att betala mervärdesskatt som en del av förfarandet för omvänd skattskyldighet.

Beräkning av momsvalidering

Beräkning av validering av moms baseras på företagets månatliga eller årliga resultaträkningar. Genom att lägga ihop alla intäkter kan den faktiska försäljningsintäkten fastställas. Det är viktigt att man i beräkningen, utöver intäkterna från löpande affärstransaktioner, även tar hänsyn till redan erhållna förskottsbetalningar, inkomster från uthyrning och leasing samt eventuella intäkter från försäljning av tillgångar.

I det andra steget fastställs basvärdet för validering av ingående skatt. Detta är summan av kostnaden för sålda varor, företagets utgifter och tillägg till anläggningstillgångar. Rabatter, avdrag och bonusar ska dras av, liksom prisåterbetalningar och ej avdragsgill ingående skatt på resekostnader.

Eftersom försäljningsintäkter och ingående momsberättigande kostnader ligger till grund för validering av moms är det viktigt att dessa siffror kan bokföras och granskas korrekt. Företag måste vara förberedda med administrativ expertis och tekniska resurser: ju mer automatiserade processerna är, desto lägre blir felprocenten. Stripe Tax kan hjälpa dig med detta genom att låta dig beräkna och ta ut skatt för globala betalningar i en enda integration. Rätt skattebelopp fastställs automatiskt varje gång. Du får också tillgång till omfattande listor över dina inkomster och utgifter, inklusive alla skatterelevanta uppgifter. Detta påskyndar och förenklar din momsvalidering.

Om det finns en fullständig översikt över försäljningen uppdelad i mervärdesskatt och ingående skatt, kan dessa särskiljas på nytt i enlighet med respektive mervärdesskattesats. Det är viktigt att skilja på när 19 % eller 7 % gäller. Slutligen jämförs alla försäljningsintäkter och ingående momsbelopp med de siffror som anges i den preliminära momsdeklarationen. I bästa fall stämmer siffrorna överens. Om avvikelser upptäcks tyder det på potentiella fel i bokföringen.

Förfarande för validering av moms

Finns det en toleransgräns för momsvalidering?

Skattemyndigheterna godtar mindre avvikelser i momsvalideringen och ifrågasätter dem vanligtvis inte, eftersom de kan orsakas av bland annat avrundningsskillnader, mindre fel och beräkningsfel. Orsakerna måste dock undersökas och korrigeras, eftersom de också kan bero på bokföringsfel. Åtgärder måste vidtas om momsvalideringen visar skillnader på mer än 0,5 %.

Vad man ska göra om det finns avvikelser i momsvalideringen

Företag måste börja felsöka om momsvalideringen visar en skillnad på mer än 0,5 %. I detta fall ska eventuella felaktiga bokföringar eller taxeringsbeslut korrigeras i den årliga momsdeklarationen. I annat fall kommer skatteverket att göra en brottslig bedömning av transaktionerna och godkänna en anklagelse om skatteflykt. Enligt § 370 AO kan detta leda till böter eller fängelse i upp till fem år.