增值税验证是控制会计和确保公司税务合规的关键。在本文中，您将了解增值税验证的定义及其执行方式。我们还将解释在计算增值税时是否存在容差范围，以及当发现差异时企业需要做什么。

目录

• 什么是增值税验证？
  
• 如何进行增值税验证？
  
• 增值税验证是否有容差限制？
  
• 增值税验证存在差异时该怎么办
  

什么是增值税验证？

增值税验证是检查德国正确收取和支付增值税的方法。验证确保公司的会计符合德国财政法 (AO) 第 147 条下正确保存和保留电子形式的账簿、记录和文件的原则，并且向税务机关报告的信息正确反映了法定应付的增值税。为此，将预缴增值税申报表中的销售数据与年度财务报表中的数值进行比较。

税务机关可以在业务管理练习中或由公司自己进行增值税验证；这不是法律要求的，且不是预备增值税或年度申报的强制性部分。然而，公司需要定期进行增值税验证，以确保财务报表的正确性并发现会计错误。审计员特别推荐这种方法给较大的企业。

理想情况下，销售数据需要每月或每季度审核一次。如果由于时间限制等原因无法或不希望这么做，则至少在年度增值税申报前进行一次验证。定期的增值税验证可以提高财务会计的质量，减少年度增值税申报的修正和更改。此外，验证还可以减少企业的成本，如增值税少付的罚款。

增值税验证必须与根据德国增值税法 (UStG) 第 27b 条进行的特别增值税审计和复核区分开来。前者是一种独特的税务审计形式，税务机关集中在特定的增值税问题或期间上。增值税审计涵盖类似的问题，但无需事先通知，并赋予税务机关额外的权利，例如在工作时间进入公司场所。税务机关启动特别增值税审计和增值税复核，而增值税审计不同，企业无法主动进行。

如何进行增值税验证？

增值税验证的具体实施和计算不是源自判例法或行政指令，而是基于系统关系和经济状况。增值税验证主要取决于公司相关的纳税程序。这里区分权责发生制和收付实现制纳税。

对于权责发生制纳税，根据 UStG 第 16 条，当公司开具账单时，即产生增值税负债，而不论客户是否已经付款。这在验证过程中非常关键，因为销售和增值税金额必须按照开具的账单进行记录，而不是在收到付款后。在德国，所有没有申请权责发生制纳税特别方案的企业一般都实行现金制纳税。自由职业者、个体经营者、合伙企业和年营业额低于 50 万欧元的公司可能会受到收付实现制纳税的约束。然而，无论法律形式如何，年销售额超过 80 万欧元或利润达到 8 万欧元的公司必须采用权责发生制。

实行权责发生制纳税的公司必须单独记录其收入（参见 UStG 第 22 条）。这是销售验证的基础。需要区分应税和其他货物及服务，以及应税的欧盟内部采购。此外，销售额必须分为收费交易和免费价值转让（参见 UStG 第 3 条）。

对于增值税验证，谁是应税和可控服务的纳税人也很重要。原则上是提供货物和服务的公司。然而，服务接收方也可能作为反向征税程序的一部分负有增值税责任。

增值税验证的计算

增值税验证的计算基于公司的月度或年度损益表。通过加总所有收入，可以确定实际的销售收入。关键的是，除了日常业务交易的收益外，计算还必须考虑已经收到的预付款、租赁和租金收入，以及可能的资产销售收入。

第二步是确定进项税验证的基值。这是销售成本、公司费用和固定资产增加的总和。必须扣除折扣、回扣和奖金，以及价格退款和旅行费用中不可抵扣的进项税。

由于销售收入和有资格抵扣进项税的支出是增值税验证的基础，因此这些数字必须能够正确记录和读取。公司需要具备行政专业知识和技术资源：流程越自动化，错误率越低。Stripe Tax 可以通过单一集成来帮助您计算和收取全球支付的税款。每次都自动确定正确的税款金额。此外，您还可以访问收入和支出的综合清单，包括所有与税收相关的数据。这加快并简化了增值税验证的过程。

如果有可按增值税和进项税分列的销售概览，则可以根据各自的增值税税率再次进行区分。重要的是区分 19% 或 7% 的税率适用时间。最后，将所有销售收入和进项税金额与预缴增值税申报表中提供的数字进行比较。在最佳情况下，数字应匹配。如果发现偏差，这表明会计记录中可能存在错误。

增值税验证程序

增值税验证是否有容差限制？

税务机关接受增值税验证中的小差异，并且通常不会对此提出异议，因为这些差异可能是由四舍五入差异、小错误和计算不准确等因素引起的。然而，仍需要调查和纠正原因，因为它们也可能是会计错误的结果。如果增值税验证显示差异超过 0.5%，就需要采取行动。

增值税验证存在差异时该怎么办

如果增值税验证显示差异超过 0.5%，公司必须开始排查问题。在这种情况下，任何不正确的记账或税务评估必须在年度增值税申报中得到纠正。否则，税务机关将对交易进行刑事评估，并授权对逃税行为进行指控。根据 AO 第 370 条，这可能会导致罚款或最高五年的监禁。