Om du driver en förening i Italien som är verksam inom den tredje sektorn, måste du förstå reglerna om huruvida du behöver ett momsregistreringsnummer och vad du ska göra om du säljer varor eller tjänster. Denna artikel granskar de nuvarande bestämmelserna och kommande förändringar för 2026 som föreningar måste känna till, inklusive momsregistrering, tillåten försäljning och skattemässiga skyldigheter för grupper som har ett momsregistreringsnummer.

Vi går också igenom hur man förbereder sig för 2026 års krav, vilka verktyg man kan använda och vilka steg som måste följas för full efterlevnad. Slutligen beskriver vi hur onlineförsäljning påverkar en förening och vilka åtgärder som krävs för att starta en digital verksamhet samtidigt som de nya skattereglerna för momsregistrerade organ efterlevs.

Vad innehåller den här artikeln?

• Krav på momsregistreringsnummer för föreningar
  
• Vad kan en förening sälja?
  
• Momsändringar för föreningar 2026
  
• RUNTS och viktiga referensstandarder
  
• Tredje sektorns regler för försäljning av varor och tjänster online och offline
  
• Hur föreningar får ett momsregistreringsnummer och vad det kostar
  
• ATECO-koder för föreningar
  
• Hantering av moms, fakturering och skatteregler
  

Krav på momsregistreringsnummer för föreningar

För närvarande krävs ett momsregistreringsnummer för en förening om:

• Du bedriver regelbundet affärsverksamhet mot betalning, oavsett om den är exklusiv avsett för medlemmar.
  
• Du bedriver regelbundet affärsverksamhet mot betalning, oavsett om den är exklusiv för medlemmar.
  

Här är några exempel på när en förening måste skaffa ett momsregistreringsnummer:

• Försäljning av varor eller tjänster, inklusive till medlemmar eller externa parter
  
• Genomförande av betalda program, t.ex. kurser, workshops, shower eller evenemang med biljettförsäljning
  
• Utfärda fakturor eller få betalt för tjänster som inte ingår i de kostnadsfria institutionella aktiviteterna.
  
• Att delta i anbudsförfrågningar eller erhålla finansiering som kräver kommersiell rapportering.
  
• Att delta i marknadsföringsarbete för reklam- eller sponsringsändamål
  

Om det inte finns någon affärsverksamhet kan föreningen fortsätta att bedriva sin verksamhet med endast en skattekod. Omvänt behöver din grupp inte ett momsregistreringsnummer om den inte bedriver momsrelaterad verksamhet och uteslutande erhåller inkomster som inte betraktas som betalning, såsom medlemsavgifter, donationer, frivilliga bidrag från medlemmar eller offentlig finansiering som inte är knuten till varor eller tjänster.

Vad kan en förening sälja?

Föreningar kan sälja produkter och tjänster så länge de överensstämmer med deras syften. Vanliga exempel är:

• Reklamgåvor och varor relaterade till föreningens verksamhet
  
• Egenutgivna böcker, publikationer och tidskrifter
  
• Biljetter till kultur-, sport- eller fritidsevenemang
  
• Kurser, seminarier, workshops och utbildningsprogram
  
• Tjänster för rekreation, utbildning eller socialt stöd
  
• Mat och dryck vid evenemang eller i föreningens lokaler
  

Alla dessa aktiviteter, om de utförs regelbundet och mot betalning, kan leda till att organisationer måste registrera sig för ett momsregistreringsnummer. Observera att försäljning till ett symboliskt pris eller att acceptera ett ”frivilligt” bidrag fortfarande kan räknas som en affärsuppgörelse om det finns ett direkt samband mellan erbjudandet och avgiften.

## Momsändringar för föreningar 2026

Lagdekret nr 146/2021 (artikel 5, paragraf 15c) innehöll reviderade momsregler för föreningar inom den tredje sektorn, men upprepade förseningar sköt fram startdatumet till den 1 januari 2026. Fram till dess gäller utestängningen. Från och med det datumet övergår ramverket till undantagsstatus i vissa fall och beskattning i andra. Systemet övergår från ”utestängning” till ”undantag”: all verksamhet som riktar sig till medlemmar omfattas av momsreglerna, oavsett om de är undantagna eller inte. Alla föreningar som tillhandahåller produkter eller tjänster mot betalning måste ha ett momsregistreringsnummer, även om verksamheten uteslutande riktar sig till medlemmar och överensstämmer med angivna mål.

Från och med den 1 januari 2026 kommer verksamheter som utförs av grupper att delas in i två kategorier:

• Undantagna transaktioner: De omfattas av reglerna för moms men beskattas inte, eftersom de omfattas av någon av de undantag som anges i artikel 10 i Presidentdekret nr 633/1972.

• Skattepliktiga transaktioner: Dessa är föremål för moms, som tillämpas enligt den skattesats som fastställts för varje särskild typ av produkt eller tjänst.

Undantagna transaktioner

Exempel på aktiviteter som anses vara undantagna enligt artikel 10 i presidentdekret nr 633/1972 inkluderar:

• Tillhandahållande av tjänster och leverans av relaterade varor, i enlighet med institutionella mål, av kulturella, religiösa, socialt främjande och liknande grupper, i utbyte mot fastställda avgifter eller extra bidrag.
  
• Erbjudanden kopplade till idrottsprogram som tillhandahålls av amatöridrottsföreningar (ASD)
  
• Sälja produkter vid marknadsföringsevenemang
  
• Tillhandahållande av mat och dryck till behövande personer av APS (Associations de Promotion Sociale) med erkända socialhjälpsändamål.
  

Skattepliktiga transaktioner

Istället betraktas följande som skattepliktiga transaktioner:

• Försäljning av varor som inte är direkt relaterade till institutionella mål
  
• Tjänster som tillhandahålls till icke-medlemmar, inklusive när detta är förenligt med stadgarna.
  
• Tillhandahålla mat till medlemmar som inte är i behov av det
  
• Onlineförsäljning med avgifter
  

Denna distinktion innebär att momsregistrerade grupper måste hantera administrativa och redovisningsmässiga uppgifter separat för varje typ av verksamhet och hantera sina avdrag uteslutande för beskattningsbara poster.

Exempel på beskattningsbara och skattebefriade aktiviteter från och med 2026

RUNTS och viktiga referensstandarder

De nya reglerna om momsregistrering för föreningar, som träder i kraft 2026, påverkar direkt registreringen i RUNTS (det nationella registret för den tredje sektorn) och förvandlar den från ett valfritt alternativ till ett nästan nödvändigt villkor för att fortsätta att dra nytta av ett skatteförmånligt system. RUNTS – som inrättades enligt tredje sektorns kod (lagstiftningsdekret nr 117/2017) – fungerar som en centraliserad officiell databas som samlar och organiserar alla enheter som arbetar med medborgerliga, solidariska eller socialt fördelaktiga mål, i syfte att:

• Säkerställa öppenhet och ge tillgång till information om enheter inom tredje sektorns (ETS)
  
• Certifiera ETS-statusen för organ, stiftelser och andra enheter som uppfyller specifika juridiska, organisatoriska och redovisningsmässiga standarder
  
• Ge tillgång till skattelättnader och förmåner som är tillgängliga för organisationer inom den tredje sektorn
  
• Tillhandahålla ett standardiserat nationellt system för tillsyn och övervakning, som hanteras av ministeriet för arbetsmarknad och socialpolitik i samarbete med regionerna
  

Vad händer om en förening inte är registrerad hos RUNTS?

Föreningar som inte registrerar sig hos RUNTS förlorar sitt erkännande som ETS. De förlorar tillgången till alla fördelar från reformen av den tredje sektorn och de kommande momsreglerna för 2026, vilket innebär att de inte kan få de 0,5 % av skattebetalarnas medel de kan välja att ge via skatten, tillgång till förmånlig skattebehandling eller delta i upphandlingar eller få bidrag som är reserverade för ETS:er. Om de bedriver ekonomisk verksamhet krävs ett momsnummer och standardsystemet gäller. Det kommer fortfarande att vara en förening som erkänns av civillagen, men utan de förenklingar i bokföring, skatt och administration som ETS-föreningar beviljas.

I praktiken:

• Om din förening inte är registrerad hos RUNTS men genomför skattepliktiga transaktioner måste den skaffa ett momsregistreringsnummer och följa standardreglerna, med e-fakturering, momsdeklarationer och bokföring.

• Både ett momsregistreringsnummer och en RUNTS-registrering krävs för att kunna använda förenklade eller reducerade skattesystem.

De viktigaste bestämmelserna att känna till när det gäller RUNTS är:

• Lagstiftningsdekret nr 117/2017 (tredje sektorns kod), som skapade RUNTS och fastställer ramen för hur enheterna är strukturerade och fungerar.
  
• Presidentdekret nr 633/1972 (momsdekretet), som reglerar hur moms ska tillämpas
  
• Lagstiftningsdekret nr 211/2024 , som ändrade artikel 4 i presidentdekret nr 633/1972, avseende den skattemässiga behandlingen av verksamhet som bedrivs av medlemsorganisationer.
  
• Förlängningar i Milleproroghe-dekretet, som skjuter fram ikraftträdandet till 1 januari 2026
  

Tredje sektorns regler för försäljning av varor och tjänster online och offline

En förening som vill sälja produkter eller tjänster måste förbereda sig på att uppfylla flera skyldigheter, bland annat:

• Granska varje aktivitet för att se om den omfattas av reglerna för moms eller inte
  
• Skaffa ett momsregistreringsnummer och välja det lämpligaste skattesystemet
  
• Föra bokföring (inklusive förenklad bokföring om du väljer ett förmånligt system såsom schablonbeskattningssystemet)
  
• Använda elektronisk fakturering och lagra kvitton digitalt
  
• Inlämning av momsdeklarationer (månads- eller kvartalsvisa avräkningar samt den årliga deklarationen)
  
• Hantering av betalningssystem (POS-system, e-plånböcker, banköverföringar, etc.)
  

För onlineförsäljning måste grupper med momsregistreringsnummer också uppfylla följande skyldigheter:

• Rapportera e-handelswebbplatsens adress och hosting-leverantör till Agenzia delle Entrate (italienska skatteverket)
  
• Följa lagar om e-handel och konsumentskydd (t.ex. ångerrätt)
  
• Publicera försäljningsvillkor, integritetspolicy och cookie-policy
  

Om din förening säljer produkter eller tjänster är en annan viktig faktor – förutom att skaffa ett momsregistreringsnummer – att införa säkra betalningsmetoder. En leverantör som Stripe kan behandla transaktioner snabbt och enkelt, med tillgång till de betalningsmetoder som är bäst lämpade för er typ av verksamhet. Lösningar som Stripe Payments, med dess optimeringsverktyg, gör att du kan ta emot betalningar online och i en fysisk miljö över hela världen, samtidigt som du uppfyller kraven och sparar tusentals timmar av tekniskt arbete.

Hur föreningar får ett momsregistreringsnummer och vad det kostar

Att skaffa ett momsregistreringsnummer för en förening är ett nödvändigt steg om du avser att bedriva verksamhet inom ramen för reglerna, till exempel sälja varor eller tillhandahålla tjänster. För att göra detta ska du fylla i och skicka in Formulär AA7/10, som är avsedd för andra enheter än privatpersoner, och skicka den till den italienska skatteverket inom 30 dagar från verksamhetens start. Du kan skicka in den på följande sätt:

• Online, antingen direkt av föreningen eller genom en kvalificerad mellanhand
  
• Personligen på skattekontoret, efter överenskommelse
  
• Med rekommenderat brev med mottagningsbevis, innehållande en kopia av en id-handling.
  
• Via certifierad e-post (PEC) med ämnesraden ”Tillkännagivande om påbörjad verksamhet”.
  
• Om föreningen finns med i företagsregistret, skicka in den via tjänsten Comunicazione Unica
  

-Det är gratis att skaffa ett momsregistreringsnummer, men ta hänsyn till indirekta kostnader, t.ex. skatterådgivning, bokföring, inköp av programvara för e-fakturering och, i vissa fall, avgiftsbetalningar. Välj noggrant rätt ATECO-kod och skattesystem för din förening med momsregistreringsnummer.

ATECO-koder för föreningar

Att välja ATECO-kod är ett viktigt steg för att registrera ett momsregistreringsnummer för en förening, eftersom det identifierar det rådande arbetsområdet för skattemässiga och statistiska ändamål. ATECO-klassificeringen måste anges på blankett AA7/10, eftersom den inte bara är relevant för skatteändamål utan också för att fastställa avgiftssatser och få tillgång till förmåner eller särskilda skatteupplägg. Om din verksamhet förändras ska du uppdatera koden genom att skicka in en anmälan om ändring av momsregistreringsnumret till det italienska skatteverket.

Nedan beskrivs några av de ATECO-klassificeringar som kan vara mest relevanta för föreningsverksamhet i Italien.

Ideella föreningar som bedriver olika aktiviteter (kulturella, samhällsengagemang, filantropiska, etc.)

• 94.99.10 – Medlemsorganisationers verksamhet som syftar till att skydda medborgarnas intressen och rättigheter
  
• 94.99.20 – Verksamhet i kulturella och fritidsrelaterade medlemsorganisationer.
  
• 94.99.30 – Verksamhet i medlemsorganisationer med patriotiska syften
  
• 94.99.40 – Medlemsorganisationers verksamhet för internationellt samarbete
  
• 94.99.50 – Verksamhet i filantropiska medlemsorganisationer
  
• 94.99.60 – Verksamhet i medlemsorganisationer för främjande och skydd av djur och miljö
  
• 94.99.90 – Verksamhet inom andra varierande medlemsorganisationer som inte klassificeras någon annanstans
  

ASD/amatöridrottsföreningar (SSD)

• 85.51.0 – Idrotts- och fritidsträning
  
• 85.51.01 – Pilatesundervisning som ges av fristående lärare och instruktörer
  
• 85.51.09 – Övrig idrotts-/fritidsträning som inte klassificeras någon annanstans
  
• 93.11 – Skötsel av idrottsanläggningar (t.ex. simbassänger)
  
• 93.12 – Idrottsföreningars verksamhet
  
• 93.13 - Fitnesscenter, dansskolor, yoga etc.
  
• 93.19 – Andra idrottsaktiviteter som inte klassificeras på annat sätt
  

Andra relaterade aktiviteter

I samband med föreningar kan det finnas skäl att införa ytterligare ATECO-koder för relaterade tjänster, till exempel för anordnande av evenemang:

• 82.30 – Anordnande av konferenser och mässor
  
• 79.90.11 – Biljettförsäljning för teater-, sport- och andra fritids- och underhållningsevenemang
  

Hantering av moms och fakturering

Föreningar med momsregistreringsnummer måste uppfylla alla skyldigheter som krävs av företagare, inklusive:

• Skyldighet att utfärda elektroniska fakturor
  
• Registrering av fakturor i momsregister
  
• Inbetalning av moms via F24-blanketten
  
• Inlämning av kvartalsrapporter
  
• Upprättande av den årliga momsdeklarationen
  

Om du endast bedriver verksamhet som är undantagen från skatteplikt kan du överväga att ansöka om befrielse från momsplikten enligt artikel 36-bis i presidentdekret nr 633/1972, som medger undantag efter begäran från följande

• Avräkning och betalning av moms
  
• Inlämnande av årliga deklarationer
  
• Registrering av fakturor och kvitton
  
• Föra register över inköp med tillhörande moms
  

Observera att om detta undantag väljs, gäller ingen momsavdrag på inköp.

Omvänd skattskyldighet för föreningar med momsregistreringsnummer

Omvänd skattskyldighet, eller "omvänd redovisningsskyldighet", är en mekanism enligt momsreglerna (artikel 17 i presidentdekret nr 633/1972) som innebär att det i vissa fall är köparen av varor eller tjänster som är ansvarig för att betala moms i stället för leverantören.

Föreningar med momsregistreringsnummer måste tillämpa omvänd skattskyldighet i följande fall:

• Inköp av tjänster från leverantörer baserade i andra EU-länder (t.ex. konsulttjänster, programvarulicenser, reklamtjänster)
  
• Inköp av digitala tjänster från leverantörer utanför EU (t.ex. onlineplattformar eller verktyg för hantering av evenemang och kommunikation)
  
• Tillhandahållande av tjänster som är föremål för inhemsk omvänd skattskyldighet (t.ex. byggnadsarbete, underhåll, delbetalningar, städning)
  
• Ytterligare särskilda fall som anges i artikel 17 i presidentdekret nr 633/1972