หากคุณดำเนินกิจการสมาคมในอิตาลีที่อยู่ในภาคส่วนที่สาม คุณต้องทำความเข้าใจกฎเกี่ยวกับความจำเป็นที่จะต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และสิ่งที่ต้องปฏิบัติหากมีการขายสินค้าหรือบริการ บทความนี้จะอธิบายข้อบังคับปัจจุบัน และการเปลี่ยนแปลงที่จะเกิดขึ้นในปี 2026 ที่สมาคมต้องตระหนักถึง รวมถึงการจดทะเบียนหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม การขายที่ได้รับอนุญาต และข้อผูกพันทางการเงินสำหรับกลุ่มที่ถือหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกจากนี้เรายังจะกล่าวถึงวิธีการเตรียมความพร้อมสำหรับข้อกำหนดที่จะบังคับใช้ในปี 2026 พร้อมทั้งเครื่องมือที่ควรใช้ และขั้นตอนที่ต้องปฏิบัติตามเพื่อให้สอดคล้องตามข้อกำหนดอย่างครบถ้วน โดยตอนท้าย เราจะอธิบายว่าการขายสินค้าออนไลน์ส่งผลกระทบต่อสมาคมอย่างไร และแนวทางในการเริ่มต้นธุรกิจดิจิทัลควบคู่ไปกับการปฏิบัติตามกฎภาษีใหม่สำหรับนิติบุคคลที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เนื้อหาหลักในบทความ

• ข้อกำหนดในเรื่องของหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสมาคม
  
• สมาคมสามารถขายอะไรได้บ้าง
  
• การเปลี่ยนแปลงของภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสมาคมในปี 2026
  
• RUNTS และมาตรฐานอ้างอิงที่สำคัญ
  
• กฎเกณฑ์ภาคส่วนที่สามสำหรับการขายสินค้าและบริการทั้งทางออนไลน์และออฟไลน์
  
• วิธีที่สมาคมขอรับหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง
  
• รหัส ATECO สำหรับสมาคม
  
• การจัดการภาษีมูลค่าเพิ่ม การออกใบแจ้งหนี้ และระบบภาษี
  

ข้อกำหนดหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสมาคม

ตอนนี้สมาคมต้องการหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีดังต่อไปนี้

• คุณดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเพื่อการชำระเงินเป็นประจำ ไม่ว่ากิจกรรมนั้นจะจัดสำหรับสมาชิกโดยเฉพาะ
  
• การดำเนินงานเป็นเชิงพาณิชย์และไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของงานสถาบันที่ให้บริการฟรีสำหรับสมาชิกโดยเฉพาะ
  

ต่อไปนี้คือตัวอย่างบางส่วนเมื่อสมาคมต้องได้รับหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนี้

• การขายสินค้าหรือบริการ รวมถึงให้สมาชิกหรือบุคคลภายนอก
  
• การจัดโปรแกรมที่มีค่าใช้จ่าย เช่น หลักสูตร เวิร์กช็อป การแสดง หรือกิจกรรมที่จำหน่ายตั๋ว
  
• การออกใบแจ้งหนี้หรือรับเงินสำหรับบริการที่ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งในกิจกรรมสถาบันที่ให้บริการฟรี
  
• มีส่วนร่วมในการเรียกร้องข้อเสนอหรือการรับเงินทุนที่ต้องมีการรายงานเชิงพาณิชย์
  
• มีส่วนร่วมในงานส่งเสริมการขายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านโฆษณาหรือการสนับสนุน
  

หากไม่มีการดำเนินธุรกิจ สมาคมก็สามารถดำเนินงานต่อไปได้โดยใช้เพียงรหัสภาษีเท่านั้น ในทางกลับกัน กลุ่มธุรกิจของคุณไม่จำเป็นต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มหากไม่ได้ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่ม และได้รับรายได้ประเภทที่ไม่ถือว่าเป็นการชำระเงิน เช่น ค่าธรรมเนียมสมาชิก เงินบริจาค เงินสมทบจากสมาชิกโดยสมัครใจ หรือเงินทุนสาธารณะที่ไม่ได้เชื่อมโยงกับการจัดหาสินค้าหรือบริการ

สมาคมสามารถขายอะไรได้บ้าง

สมาคมสามารถขายสินค้าและบริการได้ ตราบใดที่ยังเป็นไปโดยสอดคล้องกับวัตถุประสงค์ในการดำเนินงานของตน ตัวอย่างทั่วไปได้แก่

• ของขวัญและสินค้าส่งเสริมการขายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสมาคม
  
• หนังสือ สิ่งพิมพ์ และนิตยสารที่ตีพิมพ์ด้วยตนเอง
  
• บัตรเข้าชมกิจกรรมทางวัฒนธรรม กีฬา หรือสันทนาการ
  
• หลักสูตร สัมมนา เวิร์กช็อป และโปรแกรมการฝึกอบรม
  
• บริการด้านสันทนาการ การศึกษา หรือการสนับสนุนทางสังคม
  
• อาหารและเครื่องดื่มในงานกิจกรรมหรือสถานที่ของสมาคม
  

กิจกรรมทั้งหมดเหล่านี้หากดำเนินการเป็นประจำ และมีการชำระเงิน อาจทำให้หน่วยงานจำเป็นต้องจดทะเบียนหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โปรดทราบว่าการขายในราคาเชิงสัญลักษณ์หรือการยอมรับเงินสมทบโดยสมัครใจ ยังคงถือเป็นข้อตกลงทางธุรกิจได้ หากมีความเชื่อมโยงโดยตรงระหว่างข้อเสนอทางการค้าและค่าธรรมเนียมนั้น

การเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสมาคมในปี 2026

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 146/2021 (มาตรา 5 วรรค 15c) ได้กำหนดข้อบังคับภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขใหม่สำหรับสมาคมภาคส่วนที่สาม แต่เนื่องจากมีการเลื่อนซ้ำหลายครั้ง ทำให้วันเริ่มต้นบังคับใช้ถูกเลื่อนไปเป็นวันที่ 1 มกราคม 2026 จนกว่าจะถึงวันดังกล่าว การไม่อยู่ในขอบเขตจะยังคงมีผลบังคับอยู่ หลังจากนั้นกรอบกฎหมายจะเปลี่ยนไปสู่การยกเว้นในบางกรณี และต้องเสียภาษีในบางกรณี ระบบจะเปลี่ยนจาก “การไม่อยู่ในขอบเขต” เป็น “การได้รับการยกเว้น” ซึ่งหมายความว่ากิจกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับสมาชิกจะอยู่ภายใต้กฎภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ว่ากิจกรรมนั้นจะได้รับการยกเว้นภาษีหรือไม่ก็ตาม สมาคมทั้งหมดที่มีการจัดหาสินค้าหรือข้อเสนอบริการเพื่อการชำระเงินจะต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงกิจกรรมที่ให้บริการเฉพาะสมาชิกและสอดคล้องกับเป้าหมายที่กำหนดไว้

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026 เป็นต้นไป กิจกรรมที่ดำเนินการโดยกลุ่มต่างๆ จะถูกแบ่งออกเป็นสองประเภท ดังนี้

• ธุรกรรมที่ยกเว้นภาษี: อยู่ภายใต้กฎภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่ต้องเสียภาษีเนื่องจากเข้าข่ายกรณีที่ได้รับการยกเว้นที่ระบุไว้ในมาตรา 10 ของคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972

• ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี: ธุรกรรมเหล่านี้ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งจะถูกจัดเก็บตามอัตราที่กำหนดไว้สำหรับสินค้าหรือบริการแต่ละประเภท

ธุรกรรมที่ยกเว้นภาษี

ตัวอย่างกิจกรรมที่ถือว่าได้รับการยกเว้นภาษีตามมาตรา 10 ของคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972 ได้แก่

• การให้บริการ และการจัดหาสินค้าที่เกี่ยวข้อง ซึ่งสอดคล้องกับวัตถุประสงค์ของสถาบันโดยกลุ่มทางด้านวัฒนธรรม ศาสนา การส่งเสริมสังคม และกลุ่มในลักษณะคล้ายคลึงกัน เพื่อแลกเปลี่ยนกับค่าธรรมเนียมที่กำหนดหรือเงินสมทบเพิ่มเติม
  
• ข้อเสนอที่เกี่ยวข้องกับโปรแกรมกีฬาที่จัดโดยสมาคมกีฬาสมัครเล่น (ASDs)
  
• การขายสินค้าในกิจกรรมส่งเสริมการขาย
  
• การจัดหาอาหารและเครื่องดื่มให้กับผู้ยากไร้โดยสมาคมส่งเสริมสังคม (APS) ที่มีวัตถุประสงค์ด้านการช่วยเหลือทางสังคมที่เป็นที่ยอมรับ
  

ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี

ธุรกรรมต่อไปนี้ถือเป็นธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีแทน

• การขายสินค้าที่ไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของสถาบันโดยตรง
  
• การให้บริการแก่บุคคลภายนอกที่ไม่ใช่สมาชิก รวมถึงกรณีที่สอดคล้องกับเอกสารกฎที่บังคับใช้
  
• การจัดหาอาหารให้กับสมาชิกที่ไม่ต้องการ
  
• การขายออนไลน์ที่มีค่าธรรมเนียม
  

ความแตกต่างนี้หมายความว่ากลุ่มที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องจัดการงานด้านการบริหารและบัญชีแยกตามแต่ละประเภทของกิจกรรม และจัดการการหักลดหย่อนภาษีเฉพาะสำหรับรายการที่ต้องเสียภาษีเท่านั้น

ตัวอย่างกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีและกิจกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีในปี 2026

RUNTS และมาตรฐานอ้างอิงที่สำคัญ

กฎใหม่เกี่ยวกับการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับสมาคม ซึ่งจะมีผลบังคับใช้ในปี 2026 ส่งผลกระทบโดยตรงต่อการจดทะเบียนใน RUNTS (ทะเบียนกลางแห่งชาติภาคส่วนที่สาม) ซึ่งเปลี่ยนจากการเป็นทางเลือก ไปสู่การเกือบเป็นเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการที่จะสามารถได้รับสิทธิประโยชน์ทางด้านภาษีต่อไป RUNTS ซึ่งสร้างขึ้นภายใต้ประมวลภาคส่วนที่สาม (พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 117/2017) ทำหน้าที่เป็นฐานข้อมูลกลางอย่างเป็นทางการที่รวบรวม และจัดระเบียบองค์กรทั้งหมดที่ทำงานโดยมีเป้าหมายทางด้านพลเมือง ความสามัคคี หรือประโยชน์ต่อสังคมเพื่อที่จะ:

• สร้างความโปร่งใสและจัดให้มีการเข้าถึงข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานภาคส่วนที่สาม (ETS)
  
• รับรองสถานะ ETS ของหน่วยงาน มูลนิธิ และนิติบุคคลอื่นๆ ที่ตรงตามมาตรฐานทางกฎหมาย องค์กร และมาตรฐานบัญชีที่ระบุ
  
• อนุญาตให้เข้าถึงการลดหย่อนภาษี และสิทธิประโยชน์ที่มีให้กับองค์กรภาคส่วนที่สาม
  
• จัดให้มีระบบการกำกับดูแลและการควบคุมดูแลระดับชาติที่ได้มาตรฐาน ซึ่งบริหารงานโดยกระทรวงแรงงานและนโยบายสังคมร่วมกับภูมิภาค
  

จะเกิดอะไรขึ้นหากสมาคมไม่ได้จดทะเบียนกับ RUNTS

สมาคมที่ไม่ได้จดทะเบียนกับ RUNTS จะสูญเสียการรับรองสถานะในการเป็น ETS พวกเขาไม่สามารถเข้าถึงสิทธิประโยชน์ทั้งหมดจากการปฏิรูปภาคส่วนที่สามรวมถึงกฎเกณฑ์ทางภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่ที่กำลังจะมาในปี 2026 ได้อีกต่อไป ซึ่งหมายความว่าพวกเขาจะไม่สามารถรับเงินสนับสนุนห้าในพันส่วน การใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี หรือการเข้าร่วมในการกันสำรองที่สงวนไว้สำหรับ ETS หากพวกเขาดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจ จะต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และอยู่ภายใต้ระบบมาตรฐาน สมาคมดังกล่าวจะยังคงได้รับการรับรองตามประมวลกฎหมายแพ่ง แต่จะไม่ได้รับการผ่อนปรนด้านการทำบัญชี ภาษี และการบริหารจัดการเช่นที่มอบให้แก่ ETS

ในทางปฏิบัติมีดังนี้

• หากสมาคมของคุณไม่ได้จดทะเบียนกับ RUNTS แต่มีการดำเนินทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี ก็จะต้องขอหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และปฏิบัติตามระบบมาตรฐาน ซึ่งรวมถึงการออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม และการจัดทำการบันทึกบัญชี

• ต้องมีทั้งหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและการจดทะเบียน RUNTS เพื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือระบบภาษีที่มีอัตราลดหย่อน

กฎระเบียบสำคัญที่ต้องระวังเกี่ยวกับ RUNTS มีดังนี้

• พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 117/2017 (ประมวลภาคส่วนที่สาม) ซึ่งจัดตั้ง RUNTS และกำหนดกรอบการจัดโครงสร้าง และการดำเนินงานของหน่วยงานต่างๆ
  
• คำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972 (พระราชกฤษฎีกาภาษีมูลค่าเพิ่ม) ซึ่งควบคุมวิธีการบังคับใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 211/2024 ซึ่งแก้ไขมาตรา 4 ของคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972 เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยหน่วยงานสมาชิก
  
• ส่วนขยายที่รวมอยู่ในพระราชกฤษฎีกา Milleproroghe ซึ่งเลื่อนวันเริ่มต้นบังคับใช้ไปเป็นวันที่ 1 มกราคม 2026
  

กฎเกณฑ์ภาคส่วนที่สามสำหรับการขายสินค้าและบริการทั้งทางออนไลน์และออฟไลน์

สำหรับสมาคมที่มีเป้าหมายในการขายสินค้าหรือบริการ ต้องเตรียมตัวปฏิบัติตามข้อผูกพันหลายประการ รวมถึงดังนี้

• ตรวจสอบแต่ละกิจกรรมเพื่อดูว่าอยู่ในกฎเกณฑ์ภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
  
• การขอรับหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และการเลือกระบบภาษีที่เหมาะสมที่สุด
  
• การเก็บบันทึกทางบัญชี (รวมถึงการจัดทำบัญชีแบบง่ายหากคุณเลือกใช้ระบบภาษีแบบพิเศษ เช่น ระบบภาษีอัตราคงที่)
  
• การใช้การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และการจัดเก็บใบเสร็จรับเงินแบบดิจิทัล
  
• การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม (การชำระภาษีแบบรายเดือนหรือรายไตรมาส รวมถึงแบบแสดงรายการประจำปี)
  
• การจัดการระบบการชำระเงิน (POS, กระเป๋าเงินดิจิทัล, การโอนเงินผ่านธนาคาร ฯลฯ)
  

สำหรับการขายออนไลน์ กลุ่มที่มีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องดูแลข้อผูกพันดังต่อไปนี้

• การรายงานที่อยู่เว็บไซต์อีคอมเมิร์ซและผู้ให้บริการโฮสติ้งต่อ Agenzia delle Entrate (สำนักงานสรรพากรของอิตาลี)
  
• การปฏิบัติตามกฎหมายอีคอมเมิร์ซและการคุ้มครองผู้บริโภค (เช่น สิทธิในการเพิกถอน)
  
• การโพสต์ข้อกำหนดการขาย นโยบายความเป็นส่วนตัว และนโยบายคุกกี้
  

หากสมาคมของคุณขายผลิตภัณฑ์หรือบริการ ปัจจัยสำคัญอีกประการหนึ่งนอกเหนือจากการขอหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม คือการตั้งค่าวิธีการชำระเงินที่ปลอดภัย ผู้ให้บริการอย่างเช่น Stripe สามารถประมวลผลธุรกรรมได้อย่างรวดเร็วและง่ายดาย โดยเข้าถึงวิธีการชำระเงินที่เหมาะสมที่สุดกับลักษณะกิจกรรมของคุณ โซลูชันอย่างเช่น Stripe Payments ที่มาพร้อมเครื่องมือเสริมต่างๆ ช่วยให้คุณสามารถรับการชำระเงินได้ทั้งทางออนไลน์ และด้วยตนเองทั่วโลก โดยทั้งหมดนี้ยังคงสอดคล้องตามข้อกำหนด และช่วยประหยัดเวลาสำหรับงานทางด้านเทคนิคได้หลายพันชั่วโมง

สมาคมได้รับหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไรและมีค่าใช้จ่ายเท่าใด

การขอหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสมาคมเป็นขั้นตอนที่จำเป็นหากคุณมีความตั้งใจที่จะดำเนินกิจกรรมภายใต้กฎดังกล่าว เช่น การขายสินค้าหรือการให้บริการ เพื่อดำเนินการดังกล่าวจะต้องกรอก และยื่นแบบฟอร์ม AA7/10 ซึ่งใช้สำหรับนิติบุคคลที่ไม่ใช่บุคคลธรรมดา และส่งไปยังสำนักงานสรรพากรอิตาลีภายใน 30 วันนับจากเริ่มกิจกรรม คุณสามารถยื่นแบบฟอร์มได้ผ่านวิธีการดังต่อไปนี้

• ทางออนไลน์ผ่านสมาคมโดยตรงหรือผ่านตัวกลางที่ได้รับการรับรอง
  
• ด้วยตนเองที่สำนักงานภาษี โดยนัดหมายล่วงหน้า
  
• ทางไปรษณีย์ลงทะเบียนพร้อมใบเสร็จรับเงิน โดยแนบสำเนาเอกสารประจำตัวประชาชน
  
• ทางอีเมลที่ได้รับการรับรอง (PEC) โดยใช้ "คำประกาศเริ่มดำเนินกิจกรรม" เป็นหัวเรื่อง
  
• หากการสมาคมปรากฏอยู่ในทะเบียนธุรกิจ ให้ยื่นแบบฟอร์มผ่านทางบริการ Comunicazione Unica
  

การขอหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นฟรี แต่ควรพิจารณาถึงต้นทุนทางอ้อม เช่น ค่าที่ปรึกษาด้านภาษี การจัดทำบัญชี การซื้อซอฟต์แวร์ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ และในบางกรณีรวมถึงการชำระเงินสมทบ เลือกรหัส ATECO และระบบภาษีที่ถูกต้องอย่างรอบคอบสำหรับสมาคมของคุณด้วยหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

รหัส ATECO สำหรับสมาคม

การเลือกรหัส ATECO เป็นขั้นตอนสำคัญในการเปิดหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสมาคม เนื่องจากเป็นการระบุสาขาหลักที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางการเงินและสถิติ การจัดประเภท โดย ATECO จะต้องระบุไว้ในแบบฟอร์ม AA7/10 เนื่องจากมีความเกี่ยวข้องไม่เพียงแต่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการกำหนดอัตราสมทบและการเข้าถึงสิทธิประโยชน์หรือมาตรการภาษีพิเศษต่างๆ หากกิจกรรมของคุณมีการเปลี่ยนแปลง ให้อัปเดตรหัสโดยการยื่นหนังสือแจ้งการเปลี่ยนแปลงหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มต่อสำนักงานสรรพากรอิตาลี

ด้านล่างนี้คือการจัดประเภท ATECO บางส่วนที่อาจเกี่ยวข้องมากที่สุดสำหรับกิจกรรมของสมาคมในอิตาลี

สมาคมที่ไม่แสวงผลกำไรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมต่างๆ (วัฒนธรรม พลเมือง การกุศล ฯลฯ)

• 94.99.10 – กิจกรรมขององค์กรสมาชิกที่มุ่งปกป้องผลประโยชน์ และสิทธิของประชาชน
  
• 94.99.20 – กิจกรรมขององค์กรสมาชิกด้านวัฒนธรรมและสันทนาการ
  
• 94.99.30 – กิจกรรมขององค์กรสมาชิกที่มีวัตถุประสงค์เพื่อความรักชาติ
  
• 94.99.40 – กิจกรรมขององค์กรสมาชิกเพื่อความร่วมมือระหว่างประเทศ
  
• 94.99.50 – กิจกรรมขององค์กรสมาชิกเพื่อการกุศล
  
• 94.99.60 – กิจกรรมขององค์กรสมาชิกเพื่อส่งเสริม และคุ้มครองสัตว์และสิ่งแวดล้อม
  
• 94.99.90 – กิจกรรมขององค์กรสมาชิกเบ็ดเตล็ดอื่นๆ ที่ไม่ได้จัดอยู่ในประเภทใดข้างต้น
  

ASD/สมาคมกีฬาสมัครเล่น (SSD)

• 85.51.0 – การฝึกอบรมด้านกีฬาและสันทนาการ
  
• 85.51.01 – การสอนพิลาทิสโดยครูและติวเตอร์อิสระ
  
• 85.51.09 – การฝึกอบรมด้านกีฬา/สันทนาการอื่นๆ ที่ไม่ได้จัดอยู่ในประเภทใด
  
• 93.11 – การจัดการสิ่งอำนวยความสะดวกด้านกีฬา (เช่น สระว่ายน้ำ)
  
• 93.12 – กิจกรรมของสปอร์ตคลับ
  
• 93.13 – ศูนย์ฟิตเนส โรงเรียนสอนเต้น โยคะ ฯลฯ
  
• 93.19 – กิจกรรมกีฬาอื่นๆ ที่ไม่ได้จัดประเภทไว้เป็นอย่างอื่น
  

กิจกรรมอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง

ในบริบทของสมาคม อาจมีกรณีสำหรับรหัส ATECO เพิ่มเติมสำหรับบริการที่เกี่ยวข้อง เช่น ในกรณีของการจัดกิจกรรมดังนี้

• 82.30 – การจัดงานประชุมและงานแสดงสินค้า
  
• 79.90.11 – บริการจำหน่ายบัตรเข้าชมการแสดง ละคร กีฬา และกิจกรรมสันทนาการหรือความบันเทิงอื่นๆ
  

การจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มและการออกใบแจ้งหนี้

สมาคมที่มีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มต้องปฏิบัติตามข้อผูกพันทั้งหมดที่กำหนดไว้สำหรับผู้ประกอบการทางธุรกิจ ซึ่งรวมถึง:

• ข้อผูกพันในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
  
• การบันทึกใบแจ้งหนี้ในทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มผ่านแบบฟอร์ม F24
  
• การยื่นรายงานรายไตรมาส
  
• การจัดทำแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปี
  

หากคุณดำเนินกิจกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีเท่านั้น ให้พิจารณายื่นขอผ่อนปรนจากข้อผูกพันด้านภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 36 ทวิของคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972 ซึ่งอนุญาตให้ได้รับการยกเว้นเมื่อยื่นคำขอในเรื่องดังต่อไปนี้

• การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• การยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปี
  
• การบันทึกใบแจ้งหนี้และใบเสร็จรับเงิน
  
• การเก็บบันทึกทะเบียนภาษีซื้อ
  

โปรดทราบว่าหากเลือกใช้การยกเว้นนี้ จะไม่สามารถใช้สิทธิในการหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายการซื้อได้

การเรียกเก็บเงินปรับคืนสำหรับสมาคมที่มีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

การเรียกเก็บเงินปรับคืนหรือ "การกลับรายการปรับปรุงทางบัญชี" เป็นกลไกภายใต้กฎภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 17 ของคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972) ที่ระบุว่าในบางกรณีผู้ซื้อสินค้าหรือบริการมีหน้าที่รับผิดชอบในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแทนซัพพลายเออร์

สมาคมที่มีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องใช้การเรียกเก็บเงินปรับคืนในกรณีดังต่อไปนี้

• การซื้อบริการจากซัพพลายเออร์ที่จัดตั้งขึ้นในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป (เช่น การให้คำปรึกษา ใบอนุญาตซอฟต์แวร์ บริการโฆษณา)
  
• การซื้อบริการดิจิทัลจากซัพพลายเออร์นอกสหภาพยุโรป (เช่น แพลตฟอร์มออนไลน์หรือเครื่องมือสำหรับจัดการกิจกรรมและการสื่อสาร)
  
• การให้บริการที่มีการเรียกเก็บเงินปรับคืนภายในประเทศ (เช่น งานก่อสร้าง งานบำรุงรักษา การติดตั้งอุปกรณ์ บริการทำความสะอาด)
  
• กรณีเฉพาะเพิ่มเติมตามที่ระบุไว้ในมาตรา 17 ของคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972