Wenn Sie in Italien eine Organisation des dritten Sektors betreiben, müssen Sie verstehen, ob Sie eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer benötigen und was Sie tun müssen, wenn Sie Waren oder Dienstleistungen verkaufen. In diesem Artikel werden die aktuellen Vorschriften und die Änderungen, die ab dem Jahr 2026 gelten, beleuchtet. Dazu gehört die Registrierung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, zulässige Verkäufe und steuerlichen Verpflichtungen für Gruppen, die eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer besitzen.

Wir werden auch darauf eingehen, wie Sie sich auf die ab 2026 geltenden Anforderungen vorbereiten können, welche Tools Sie verwenden sollten und welche Schritten Sie unternehmen müssen, um die vollständige Compliance zu gewährleisten. Abschließend erläutern wir, wie sich Online-Verkäufe auf eine Organisation auswirken und welche Maßnahmen erforderlich sind, um ein digitales Unternehmen zu gründen und gleichzeitig die neuen Steuervorschriften für umsatzsteuerpflichtige Körperschaften einzuhalten.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Anforderungen an die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern für Organisationen
  
• Was darf eine Organisation verkaufen?
  
• Änderungen der Umsatzsteuer für Organisationen ab 2026
  
• RUNTS und wichtige Referenzstandards
  
• Vorschriften des dritten Sektors für den Online- und Offline-Verkauf von Waren und Dienstleistungen
  
• Wie Organisationen eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhalten und welche Kosten damit verbunden sind
  
• ATECO-Codes für Organisationen
  
• Umsatzsteuermanagement, Rechnungsstellung und Steuersysteme
  

Anforderungen an die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für Organisationen

Derzeit benötigt eine Organisation in den folgenden Fällen eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer:

• Sie übt regelmäßig und entgeltlich geschäftliche Tätigkeiten aus, auch wenn diese ausschließlich für Mitglieder bestimmt sind.
  
• Die Aktivitäten sind kommerzieller Natur und nicht Teil der kostenlosen institutionellen Arbeit, die ausschließlich für Mitglieder bestimmt ist.
  

Hier sind einige Beispiele dafür, wann eine Organisation eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragen muss:

• Verkauf von Waren oder Dienstleistungen, auch an Mitglieder oder Dritte
  
• Durchführung von kostenpflichtigen Programmen, z. B. Kurse, Workshops, Shows oder Veranstaltungen mit Tickets
  
• Ausstellen von Rechnungen oder Erhalt von Zahlungen für Dienstleistungen, die nicht Teil der kostenlosen institutionellen Aktivitäten sind
  
• Teilnahme an Ausschreibungen oder Erhalt von Fördermitteln, die eine kommerzielle Berichterstattung erforderlich machen
  
• Werbemaßnahmen zu Werbe- oder Sponsoringzwecken
  

Wenn es keinen geschäftlichen Tätigkeiten gibt, kann die Organisation nur weiterarbeiten, wenn sie einen Steuercode besitzt. Umgekehrt benötigt Ihre Organisation keine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, wenn sie keine umsatzsteuerrelevanten Tätigkeiten ausübt und ausschließlich Einnahmen erzielt, die nicht als Zahlungen gelten, wie z. B. Mitgliedsbeiträge, Spenden, freiwillige Beiträge von Mitgliedern oder öffentliche Mittel, die nicht an Waren oder Dienstleistungen gebunden sind.

Was darf eine Organisation verkaufen?

Organisationen können Produkte und Dienstleistungen verkaufen, solange sie mit ihren Zwecken übereinstimmen. Gängige Beispiele sind Folgendes:

• Werbegeschenke und -artikel im Zusammenhang mit den Aktivitäten der Organisation
  
• Selbstveröffentlichte Bücher, Publikationen und Zeitschriften
  
• Tickets für Kultur-, Sport- oder Freizeitveranstaltungen
  
• Kurse, Seminare, Workshops und Schulungen
  
• Freizeit-, Bildungs- oder soziale Unterstützungsdienste
  
• Speisen und Getränke bei Veranstaltungen oder in Vereinslokalen
  

Wenn all diese Aktivitäten regelmäßig und entgeltlich durchgeführt werden, müssen sich die Verbände womöglich für eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer registrieren. Beachten Sie, dass der Verkauf zu einem symbolischen Preis oder auf „Spendenbasis“ auch als geschäftliche Tätigkeit gelten kann, wenn eine direkte Verbindung zwischen dem Angebot und der Gebühr besteht.

Änderungen der Umsatzsteuer für Organisationen ab dem Jahr 2026

Gesetzesdekret Nr. 146/2021 (Artikel 5, Absatz 15c) enthält überarbeitete Vorschriften zur Umsatzsteuer für Organisationen des dritten Sektors. Aufgrund wiederholter Verschiebungen verzögerte sich der Starttermin jedoch auf den 1. Januar 2026. Bis dahin bleibt die bisherige Ausschlüsse in Kraft. Ab diesem Datum ändert sich der Rahmen in einigen Fällen hin zu einer teilweisen Steuerbefreiung und teilweisen Steuerpflicht. Das System bewegt sich von dem bisherigen „Ausschluss“ hin zu „Befreiung“: Alle Tätigkeiten gegenüber Mitgliedern fallen künftig unter die Umsatzsteuervorschriften, unabhängig davon, auch wenn sie womöglich steuerbefreit sind. Alle Organisationen, die entgeltliche Leistungen oder Produkte anbieten, müssen eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer haben, auch wenn die sie ausschließlich Aktivitäten gegenüber Mitgliedern ausüben und den angegebenen Zielen dienen.

Ab dem 1. Januar 2026 werden Tätigkeiten, die von Gruppen durchgeführt werden, in zwei Kategorien unterteilt:

• Steuerbefreite Transaktionen: Sie unterliegen den Umsatzsteuervorschriften, werden jedoch nicht besteuert, da sie unter einen der in Artikel 10 des Präsidialdekret Nr. 633/1972 genannten Befreiungsfälle fallen.

• Steuerpflichtige Transaktionen: Diese unterliegen der Umsatzsteuer, die zu dem für die jeweilige Art von Produkt oder Dienstleistung festgelegten Satz erhoben wird.

Steuerbefreite Transaktionen

Im Folgenden finden Sie Beispiele für Tätigkeiten, die gemäß Artikel 10 des Präsidialdekrets Nr. 633/1972 als steuerbefreit gelten:

• Erbringung von Dienstleistungen und Lieferung damit verbundener Waren im Einklang mit institutionellen Zielen durch kulturelle, religiöse, soziale und ähnliche Gruppen im Austausch gegen festgelegte Entgelte oder zusätzliche Beiträge
  
• Angebote im Zusammenhang mit Sportprogrammen, die von Amateursportverbänden angeboten werden
  
• Verkauf von Produkten bei Werbeveranstaltungen
  
• Versorgung bedürftiger Menschen mit Speisen und Getränken durch Vereine zur Förderung des Gemeinwesens mit anerkanntem Zweck der Sozialhilfe
  

Steuerpflichtige Transaktionen

Die folgenden Transaktionen gelten im Gegensatz dazu als steuerpflichtig:

• Verkauf von Gütern, die nicht unmittelbar mit institutionellen Zwecken in Zusammenhang stehen
  
• Dienstleistungen, die gegenüber Nichtmitgliedern erbracht werden, auch wenn dies mit der Satzung vereinbar ist
  
• Versorgung von nicht-bedürftigen Mitgliedern mit Lebensmitteln
  
• Online-Verkäufe mit Gebühren
  

Diese Unterscheidung bedeutet, dass umsatzsteuerpflichtige Gruppen Verwaltungs- und Buchhaltungsaufgaben für alle Arten von Tätigkeit getrennt behandeln müssen und ihre Steuerabzüge ausschließlich für steuerpflichtige Posten verwalten müssen.

Beispiele für steuerpflichtig und steuerbefreiten Tätigkeiten ab 2026

RUNTS und wichtige Referenzstandards

Die neuen Vorschriften über die Umsatzsteuerregistrierung für Organisationen, die 2026 in Kraft treten werden, wirken sich direkt auf die Registrierung in RUNTS (Staatliches Einheitsregister des Dritten Sektors) aus. Diese wird damit von einer freiwilligen Option nahezu zu einer Voraussetzung, um weiterhin von einem steuerlich begünstigten System profitieren zu können. RUNTS – eingerichtet durch denKodex des dritten Sektors (Gesetzesdekret Nr. 117/2017) – dient als zentralisiertes, amtliches Register, das alle Organisationen mit bürgerlichem, solidarischem oder sozialem Zweck erfasst und systematisch ordnet, um folgende Ziele zu erreichen:

• Gewährleistung von Transparenz und Zugang zu Informationen über Organisationen des Dritten Sektors (ETS)
  
• Zertifizierung des ETS-Status von Körperschaften, Stiftungen und anderen Organisationen, die bestimmte rechtliche, organisatorische und Rechnungslegungsstandards erfüllen
  
• Zugang zu Steuererleichterungen und Vergünstigungen für Organisationen des dritten Sektors
  
• Einführung eines standardisierten nationalen Kontroll- und Aufsichtssystems, das vom Ministerium für Arbeit und Sozialpolitik in Zusammenarbeit mit den Regionen verwaltet wird
  

Was passiert, wenn eine Organisation nicht in RUNTS registriert ist?

Organisationen, die sich nicht in RUNTS registrieren, verlieren ihre Anerkennung als ETS. Sie verlieren den Zugang zu allen Vorteilen der Reform des dritten Sektors und der bevorstehenden Umsatzsteuerregeln für 2026 – das bedeutet, sie können nicht am Fünf-Promille-System teilnehmen, erhalten keine Steuervergünstigungen und können nicht an Ausschreibungen teilnehmen, die ETS vorbehalten sind. Wenn solche Organisationen eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, ist eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erforderlich und es gilt das Standardsystem. Sie bleiben weiterhin nach dem Zivilgesetzbuch als Organisation anerkannt, erhalten jedoch nicht die buchhalterischen, steuerlichen und administrativen Erleichterungen, die für ETS vorgesehen sind.

In der Praxis bedeutet dies Folgendes:

• Wenn Ihre Organisation nicht in RUNTS registriert ist, aber steuerpflichtige Transaktionen durchführt, muss sie eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragen und das Standardsystem mit elektronischer Rechnungsstellung, Umsatzsteuererklärungen und der Führung von Buchhaltungsunterlagen einhalten

• Um vereinfachte oder ermäßigte Steuerregelungen nutzen zu können, sind sowohl eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer als auch eine RUNTS-Registrierung erforderlich

Die wichtigsten Vorschriften, die Sie in Bezug auf RUNTS beachten sollten, sind Folgende:

• Gesetzesdekret Nr. 117/2017 (Kodex des dritten Sektors), mit dem RUNTS geschaffen wurde und der Rahmen für die Struktur und die Arbeitsweise von Einrichtungen festgelegt wird
  
• Präsidialdekret Nr. 633/1972 (Umsatzsteuerdekret), das die Anwendung der Umsatzsteuer regelt
  
• Gesetzesdekret Nr. 211/2024 zur Änderung von Artikel 4 des Präsidialdekrets Nr. 633/1972 über die steuerliche Behandlung der von den Mitgliedsorganisationen ausgeübten Tätigkeiten
  
• Verlängerungen, die im Milleproroghe-Dekret enthalten sind, wodurch der Start auf den 1. Januar 2026 verschoben wurde
  

Vorschriften des dritten Sektors für den Online- und Offline-Verkauf von Waren und Dienstleistungen

Eine Organisation, die Produkte oder Dienstleistungen verkaufen möchte, muss verschiedene Verpflichtungen erfüllen, zu denen Folgende gehören:

• Überprüfung aller Aktivitäten, um festzustellen, ob sie unter die Umsatzsteuerregeln fällt oder nicht
  
• Beantragung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und Auswahl des am besten geeigneten Steuersystems
  
• Führung von Buchhaltungsunterlagen (einschließlich vereinfachter Buchführung, wenn Sie sich für eine Vorzugsregelung wie z. B. die Pauschalbesteuerung entscheiden)
  
• Elektronische Rechnungsstellung und digitale Speicherung von Belegen
  
• Abgabe von Umsatzsteuererklärungen (monatlich oder vierteljährlich), zuzüglich der jährlichen Erklärung
  
• Umgang mit Zahlungssystemen (POS,Digital Wallets,Banküberweisungen usw.)
  

Für den Online-Verkauf müssen Organisationen mit Umsatzsteuer-Identifikationsnummer auch die folgenden Pflichten erfüllen:

• Meldung der Adresse der E-Commerce-Website und des Hosting-Anbieters an die Agenzia delle Entrate (italienische Steuerbehörde)
  
• Einhaltung der E-Commerce- und Verbraucherschutzgesetze (z. B.Widerrufsrecht)
  
• Veröffentlichung der Verkaufsbedingungen, der Datenschutzerklärung und der Cookie-Richtlinie
  

Wenn Ihre Organisation Produkte oder Dienstleistungen verkauft, ist ein weiterer wichtiger Faktor – neben der Beantragung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer – die Einrichtung sicherer Zahlungsmöglichkeiten. Ein Anbieter wie Stripe kann Transaktionen schnell und einfach abwickeln und hat Zugriff auf die für Ihre Tätigkeit am besten geeigneten Zahlungsmethoden . Lösungen wieStripe Payments mit seinen Erweiterungstools ermöglichen es Ihnen, online und vor Ort weltweit Zahlungen zu akzeptieren. Gleichzeitig wird die Compliance gewährleistet und Sie sparen sich Tausende von Stunden an technischer Arbeit.

Wie Organisationen eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhalten und welche Kosten damit verbunden sind

Die Beantragung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für eine Organisation ist ein notwendiger Schritt, wenn diese im Rahmen der gesetzlichen Vorschriften wirtschaftlich tätig werden möchte – z. B. durch den Verkauf von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen. Dazu muss das Formular AA7/10, das für Körperschaften und andere nicht-natürliche Personen vorgesehen ist, ausgefüllt und innerhalb von 30 Tagen nach Beginn der Aktivität an die italienische Steuerbehörde eingereicht werden. Die Übermittlung kann auf folgenden Wegen erfolgen:

• Online, entweder direkt durch die Organisation oder über einen qualifizierten Vermittler
  
• Persönlich im Finanzamt, nach Vereinbarung
  
• Per Einschreiben mit Rückschein, einschließlich einer Kopie eines Ausweisdokuments
  
• Per zertifizierter E-Mail (PEC) mit dem Betreff „Erklärung über Die Aufnahme der Tätigkeit“
  
• Wenn die Organisation im Unternehmensregister eingetragen ist, müssen Sie das Formular über den Comunicazione Unica service einreichen
  

Die Beantragung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ist kostenlos, allerdings sind die damit verbundenen indirekte Kosten zu beachten: Steuerberatung, Buchhaltung, Erwerb einer Software für die elektronische Rechnungsstellung und in einigen Fällen Beitragszahlungen usw. Sie sollten bei der Auswahl des richtigen ATECO-Code und des richtigen Steuersystems für Ihre Organisation mit Umsatzsteuer-Identifikationsnummer sorgfältig vorgehen.

ATECO-Codes für Organisationen

Die Wahl des ATECO-Codes ist ein wichtiger Schritt bei der Eröffnung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für eine Organisation, da er das hauptsächliche Tätigkeitsfeld zu steuerlichen und statistischen Zwecken kennzeichnet. Die ATECO-Klassifikation muss im Formular AA7/10 angegeben werden, da sie nicht nur für steuerliche Zwecke, sondern auch für die Festlegung von Beitragssätzen und den Zugang zu Leistungen oder besonderen Steuerregelungen relevant ist. Wenn sich Ihre Tätigkeit ändert, muss der Code aktualisiert werden. Dies erfolgt durch Mitteilung der Änderung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer an die italienische Steuerbehörde.

Im Folgenden finden Sie einige der ATECO-Klassifikationen, die für die Organisationsaktivitäten in Italien am relevantesten sein könnten.

Gemeinnützige Vereine, die sich in verschiedenen Bereichen engagieren (Kultur, Bürgerengagement, Philanthropie usw.)

• 94.99.10 – Aktivitäten von Mitgliedsorganisationen zum Schutz der Interessen und der Rechte von Bürgerinnen und Bürgern
  
• 94.99.20 – Aktivitäten von Kultur- und Freizeitorganisationen
  
• 94.99.30 – Aktivitäten von Mitgliedsorganisationen mit patriotischen Zielen
  
• 94.99.40 – Aktivitäten von Mitgliedsorganisationen für internationale Zusammenarbeit
  
• 94.99.50 – Aktivitäten von philanthropischen Mitgliedsorganisationen
  
• 94.99.60 – Aktivitäten von Mitgliedsorganisationen zur Förderung und dem Schutz von Tieren und der Umwelt
  
• 94.99.90 – Tätigkeiten sonstiger anderweitig nicht klassifizierter Mitgliedsorganisationen
  

ASD/Amateursportvereine

• 85.51.0 – Sport- und Freizeittraining
  
• 85.51.01 – Pilates-Unterricht durch unabhängige Lehrer und Trainer
  
• 85.51.09 – Sonstiges Sport-/Freizeittrainings, die nicht anderweitig klassifiziert sind
  
• 93.11 – Verwaltung von Sportanlagen (z. B. Schwimmbäder)
  
• 93.12 – Aktivitäten von Sportvereinen
  
• 93.13 – Fitnesscenter, Tanzschulen, Yoga, etc.
  
• 93.19 – Sonstige sportliche Tätigkeiten, die nicht anderweitig klassifiziert sind
  

Sonstige damit verbundene Tätigkeiten

Im Zusammenhang mit Organisationen könnten zusätzliche ATECO-Codes für verwandte Dienstleistungen sinnvoll sein, z. B. für die Organisation von Veranstaltungen:

• 82.30 – Organisation von Konferenzen und Messen
  
• 79.90.11 – Ticketverkauf für Theater-, Sport- und andere Freizeit- und Unterhaltungsveranstaltungen
  

Umsatzsteuermanagement und -abrechnung

Umsatzsteuerpflichtige Organisationen müssen alle Verpflichtungen einhalten, die von Unternehmen verlangt werden, einschließlich der Folgenden:

• Verpflichtung zur Ausstellung elektronischer Rechnungen
  
• Erfassung von Rechnungen in Umsatzsteuerregistern
  
• Abführung der Umsatzsteuer über das F24-Formular
  
• Einreichung von Quartalsberichten
  
• Erstellung der jährlichen Umsatzsteuererklärung
  

Wenn Sie ausschließlich umsatzsteuerbefreite Tätigkeiten ausüben, sollten Sie erwägen, gemäß Artikel 36-bis des Präsidialdekrets Nr. 633/1972 einen Antrag auf Befreiung von den umsatzsteuerlichen Pflichten zu stellen. Dieser Artikel ermöglicht auf Antrag eine Befreiung von folgenden Verpflichtungen:

• Umsatzsteuerabrechnung und -zahlung
  
• Jährlichen Einreichung von Steuererklärungen
  
• Erfassung von Rechnungen und Belegen
  
• Führen eines Umsatzsteuerregisters
  

Beachten Sie, dass bei dieser Ausnahme kein Umsatzsteuerabzug für Einkäufe gilt.

Reverse Charge für Organisationen mit Umsatzsteuer-Identifikationsnummer

Das Reverse Charge-Verfahren oder „die Umkehrung der Steuerschuld“, ist ein Mechanismus im Rahmen der Umsatzsteuervorschriften (Artikel 17 des Präsidialdekrets Nr. 633/1972), wonach in bestimmten Fällen der Käufer/die Käuferin der Waren oder Dienstleistungen und nicht der Lieferant für die Zahlung der Umsatzsteuer verantwortlich ist.

Organisationen mit Umsatzsteuer-Identifikationsnummer müssen in den folgenden Fällen das Reverse Charge-Verfahren anwenden:

• Kauf von Dienstleistungen von Lieferanten mit Sitz in anderen Ländern der Europäischen Union (z. B. Beratung, Softwarelizenzen, Werbedienstleistungen)
  
• Kauf von digitalen Dienstleistungen von Anbietern außerhalb der EU (z. B. Online-Plattformen oder Tools für die Verwaltung von Veranstaltungen und Kommunikation)
  
• Erbringung von Dienstleistungen, die der inländischen Reverse Charge unterliegen (z. B. Bauarbeiten, Wartungsarbeiten, Installation von Geräten, Reinigungsdienstleistungen)
  
• Zusätzliche Sonderfälle, die in Artikel 17 des Präsidialdekrets Nr. 633/1972 aufgeführt sind