如果您在意大利经营一家第三部门协会，您需要了解有关是否需要增值税税号的规定，以及如果您销售商品或服务时应遵循的规则。本文介绍了协会必须了解的现行法规及 2026 年生效的变化，包括增值税税号注册、允许的销售行为，以及持有增值税税号协会的财政义务。

我们还将介绍如何为 2026 年的要求做好准备，以及全面合规所需的工具和步骤。最后，我们将概述在线销售对协会的影响，以及在遵守增值税注册机构的新税收规则的同时开展数字业务所采取的行动。

本文内容

• 协会增值税税号要求
  
• 协会可以出售什么？
  
• 2026 年协会增值税变化
  
• 全国第三部门统一登记册和主要参考标准
  
• 第三部门协会线上和线下销售商品和服务的规则
  
• 协会如何获得增值税税号及其费用
  
• 协会的 ATECO 代码
  
• 增值税管理、开票及税务制度
  

协会增值税税号要求

目前，协会申请增值税税号的条件是：

• 协会定期开展有偿商业活动，无论是否仅面向会员。
  
• 活动属于商业性质，而非仅为会员提供的免费机构性工作。
  

以下是协会必须获得增值税税号的一些示例：

• 销售商品或服务，包括向会员或外部人员销售
  
• 开办有偿项目，如课程、工作坊、演出或收费活动
  
• 为非免费机构活动的服务开具发票或收取报酬
  
• 参与需要商业报告的项目招标或获取资助
  
• 开展以广告或赞助为目的的宣传活动
  

如果没有商业活动，协会只需一个税号即可继续运营。反之，如果协会不开展增值税相关活动，只收取不被视为支付的收入，如会员费、捐款、会员自愿捐款或不与商品或服务挂钩的公共资金，则不需要增值税税号。

协会可以出售什么？

只要符合协会的宗旨，协会就可以销售产品和服务。常见的示例包括：

• 与协会活动有关的促销礼品和商品
  
• 自行出版的书籍、刊物和杂志
  
• 文化、体育或娱乐活动的门票
  
• 课程、研讨会、工作坊和培训项目
  
• 娱乐、教育或社会支持服务
  
• 活动或协会场所提供的食品和饮料
  

如果上述活动以有偿方式定期进行，则机构可能需要注册增值税税号。需要注意的是，即使是象征性售价或接受“自愿”捐款，只要提供内容与费用存在直接联系，也可能被视为商业交易。

2026 年协会增值税变化

第 146/2021 号法令（第 5 条第 15c 款）概述了修订后的第三部门协会增值税条例，但由于多次延迟，生效日期被推迟至 2026 年 1 月 1 日。在此之前，排除条款仍然有效。从该日期起，框架将根据情况在某些情况下转为免税状态，而在其他情况下则需征税。制度将从“排除”转为“豁免”：所有面向会员的活动均适用增值税规则，无论其是否被免税。所有提供产品或服务的协会都必须拥有增值税税号，包括活动仅为会员服务并符合既定目标的情况。

自 2026 年 1 月 1 日起，团体开展的活动将分为两类：

• 免税交易： 受增值税规则约束，但不征税，因为其符合第 633/1972 号总统令第 10 条列出的豁免情况之一。

• 应税交易： 需缴纳增值税，按每类产品或服务规定的税率执行。

免税交易

根据第 633/1972 号总统令第 10 条，以下活动可豁免增值税：

• 文化、宗教、社会促进及类似团体根据机构目标提供服务及供应相关商品，以换取固定费用或额外捐助
  
• 业余体育协会 (ASD) 提供的体育项目相关服务
  
• 在促销活动中销售产品
  
• 社会促进协会 (APS) 以公认的社会援助为目的，向有需求的个人提供食品和饮料
  

应税交易

相反，以下活动被视为应税交易：

• 销售与机构目标无直接关联的商品
  
• 向非会员提供的服务，即使符合章程规定
  
• 向非困难会员提供食物
  
• 有偿在线销售
  

这一区分意味着拥有增值税号的团体必须针对每类活动分别处理行政和会计事务，并仅对应税项目进行扣除管理。

截至 2026 年的应税和免税活动示例

全国第三部门统一登记册和主要参考标准

适用于协会的增值税注册新规将于2026年生效。该规定将直接影响到全国第三部门统一登记册的注册，使其从可选项变为继续享受税收优惠制度的几乎必备条件。全国第三部门统一登记册是根据《第三部门法典》（第 117/2017 号法令）创建的，是一个中央官方数据库，用于收集和组织所有从事公民、团结或社会公益目的的实体，以便：

• 确保第三部门实体 (ETS) 的透明度并提供获取信息的渠道
  
• 对符合特定法律、组织和会计标准的机构、基金会和其他实体的第三部门实体身份进行认证
  
• 允许获得第三部门组织可享受的税收优惠和福利
  
• 提供一个标准化的全国监督和监管系统，由劳动和社会政策部与各地区协作管理
  

如果协会未在全国第三部门统一登记册注册，会发生什么情况？

未在全国第三部门统一登记册注册的协会将失去作为第三部门实体的资格。它们将无法享受第三部门改革及即将实施的 2026 年增值税规则带来的所有优惠——这意味着它们无法获得千分之五的优惠，无法享受优惠的税收待遇，也无法参与哪些专为第三部门实体预留的招标项目。如果协会开展经济活动，则必须拥有增值税号并适用标准税制。协会仍受《民法典》认可，但无法享受第三部门实体的记账、税务和行政简化优惠。

在实践中：

• 如果协会未在全国第三部门统一登记册注册，但开展了应税交易，则必须获得增值税税号，并遵循标准税制，包括电子发票、增值税申报及保持会计记录

• 使用简易或减免税制，必须拥有增值税税号并在全国第三部门统一登记册上注册

关于全国第三部门统一登记册需要注意的主要法规包括：

• 第 117/2017 号法令（《第三部门法典》），该法令创建了全国第三部门统一登记册并规定了各实体的结构和运作框架
  
• 第 633/1972 号总统令（增值税法令），规定了增值税的适用方式
  
• 第 211/2024号法令，该法令修订了第 633/1972 号总统令第 4 条，涉及对会员团体活动的税务处理
  
• Milleproroghe 法令中包含的延期，将生效日期推迟到 2026 年 1 月 1 日
  

第三部门协会线上和线下销售商品和服务的规则

如果协会计划销售商品或服务，则需要准备履行以下义务：

• 审查每项活动是否符合增值税规定
  
• 获取增值税税号并选择最合适的税务方案
  
• 保持会计记录（如果选择优惠制度，如统一税率制度，可使用简化记账）
  
• 使用电子发票并以数字方式存储收据
  
• 填报增值税申报表（月度或季度结算，以及年度申报表）
  
• 处理支付系统（销售点、数字钱包、银行转账等）
  

对于在线销售，拥有增值税税号的协会还必须履行以下义务：

• 向意大利税务局 (Agenzia delle Entrate) 报告电商网站地址及托管服务提供商
  
• 遵循电商和消费者保护法（例如，撤销权）
  
• 发布销售条款、隐私政策和 Cookie 政策
  

如果协会销售产品或服务，除了获得增值税税号外，另一个重要因素就是设立安全的结账方式。例如使用 Stripe 这样的支付服务提供商可以方便快捷地处理交易，并提供最适合您活动类型的支付方式。Stripe Payments 等解决方案及其增强工具可让您在全球范围内接受线上和线下付款，同时保持合规并节省数千小时的技术操作时间。

协会如何获得增值税税号及其费用

如果协会计划开展规定范围内的活动，如销售商品或提供服务，为协会获取增值税税号是必要的步骤。为此，请填写并提交AA7/10 表格，该表格适用于非个人实体，并在活动开始后 30 天内将其提交至意大利税务局。可以通过以下方式提交：

• 在线提交，可由协会直接或通过合格的中介机构进行提交
  
• 亲自前往税务局提交，需提前预约
  
• 通过挂号信邮寄，附带回执，内含身份证件副本
  
• 通过经认证的电子邮件 (PEC)，且以“活动开始声明”为主题
  
• 如果协会已在企业登记册中注册，则可通过Comunicazione Unica 服务提交
  

获取增值税税号是免费的，但要考虑到间接成本，例如财务咨询、记账、购买电子发票软件，以及某些情况下需缴纳的费用。请仔细选择正确的 ATECO 代码和税制，以便为协会获得增值税税号。

协会的 ATECO 代码

选择 ATECO 代码是为协会开设增值税税号的重要一步，因为它用于确定协会的主要工作领域，涉及财政和统计用途。ATECO 分类必须包含在 AA7/10 表格中，因为它不仅与税收有关，还与设定缴费税率和享受福利或特殊税收计划有关。如果协会活动发生变化，请向意大利税务局提交增值税税号变更通知以更新代码。

以下是与意大利协会活动最为相关的 ATECO 分类。

从事各种活动（文化、民事、慈善等）的非营利协会

• 94.99.10 – 以保护公民利益和权利为目的的会员组织活动
  
• 94.99.20 – 文化和娱乐会员组织活动
  
• 94.99.30 – 以爱国为目的的会员组织活动
  
• 94.99.40 – 国际合作会员组织活动
  
• 94.99.50 – 慈善会员组织活动
  
• 94.99.60 – 以促进动物与环境保护为目的的会员组织活动
  
• 94.99.90 – 其他未分类会员组织活动
  

业余体育协会 (ASD)/业余体育公司(SSD)

• 85.51.0 – 体育和休闲培训
  
• 85.51.01 - 独立教师和教练提供的普拉提指导
  
• 85.51.09 – 其他未分类的体育/休闲培训
  
• 93.11 – 体育设施管理（如游泳池）
  
• 93.12 – 体育俱乐部活动
  
• 93.13 - 健身中心、舞蹈学校、瑜伽等。
  
• 93.19 – 其他未分类的体育活动
  

其他相关活动

就协会而言，可能需要为相关服务增加 ATECO 代码，例如以下组织活动：

• 82.30 – 会议和展览组织
  
• 79.90.11 – 戏剧、体育和其他休闲娱乐活动的票务服务
  

增值税管理与开票

拥有增值税税号的协会必须履行业务经营者应尽的所有义务，包括：

• 开具电子发票的义务
  
• 在增值税登记簿中登记发票
  
• 通过F24 税表缴纳增值税
  
• 提交季度报告
  
• 编制年度增值税申报表
  

如果只从事免税活动，可考虑根据第 633/1972 号总统令第 36-bis 条申请增值税义务豁免，该条款允许根据请求豁免以下事项：

• 增值税结算和缴纳
  
• 提交年度申报表
  
• 记录发票与收据
  
• 维护增值税进项登记簿
  

请注意，如果选择享受豁免政策，则购买时不适用增值税抵扣。

持有增值税税号的协会适用反向计税

反向计税（或“反向核算”）是增值税规则下的一种机制（第 633/1972 号总统令第 17 条），规定在某些情况下，商品或服务的买方需代替供应商负责缴纳增值税。

持有增值税税号的协会必须在以下情况下适用反向计税机制：

• 向位于其他欧盟国家的供应商购买服务（如咨询、软件许可、广告服务等）
  
• 向非欧盟供应商购买数字服务（如线上平台或活动与沟通管理工具）
  
• 提供受国内反向计税规定约束的服务（如施工、维护、设备安装、清洁服务等）
  
• 第 633/1972 号总统令第 17 条规定的其他具体情况