增值税 (VAT) 是一种间接税，适用于涉及商品和服务的交易。在意大利，增值税税率因产品和服务的不同类别而异。增值税是政府的主要资金来源，用于支持国民经济。但增值税究竟是什么？本文探讨了增值税的运作方式、增值税何时适用于交易、何时不适用于交易，以及意大利和欧洲的增值税税率。
目录
- 什么是增值税？
- 何时适用增值税？
- 何时不适用增值税？
- 意大利的增值税税率
- 欧盟国家的增值税税率
什么是增值税？
意大利政府要求缴纳各种税款，包括商品和服务增值税。但“增值”是什么意思呢？当专业人员或公司对产品或服务进行加工或改进时，其价值就会增加，因此要征收增值税。因此，无论客户是个人、有增值税税号的自雇专业人员还是企业，最终都要缴纳增值税。
专业人士和企业可以从销售增值税中扣除购买时支付的增值税，从而减轻总体税负。您可以采用以下计算方法：
应缴纳的增值税额 = 销售增值税 - 采购增值税
增值税于 20 世纪 70 年代初通过欧洲立法推出，在意大利由第 633/1972 号总统令管辖。这是一种间接税，因为它是针对消费而非纳税人的收入或财富征收的。
何时适用增值税？
第 633/1972 号总统令第 1 条概述了增值税的基本定义：“增值税适用于在国家领土范围内提供的商业、艺术和专业的货物和服务，以及任何自然人的进口物项。”
以下是增值税的三个基本前提：
- 客观：根据第 633/1972 号总统令第 2 条和第 3 条的规定，该交易必须归类为货物或服务的供应。
- 主观：所有涉及普通企业或个体经营者提供商品和服务的交易均需缴纳增值税。
- 领土：该税适用于在意大利境内进行的所有交易。
何时不适用增值税？
在意大利，有三类交易不计算增值税：非应税交易、免税交易和除外交易。
非应税交易
这些交易涉及向外国提供商品和服务。所有增值税义务均适用，包括开具发票、登记和申报，但不向客户征收增值税。具体包括：
- 出口
- 作为出口处理的交易
- 国际服务或与国际贸易有关的服务
- 向非欧盟旅客转运
- 与圣马力诺和梵蒂冈城的交易
- 在国际条约和协定管辖的关系范围内进行的交易
- 欧盟内供应
免税交易
免税交易是指法律明确规定的特定商品和服务供应。例如，医疗服务、教育和文化活动以及某些房地产交易都属于这一类。同样，所有增值税义务都适用，但不向客户征收增值税。免税货物和服务供应的完整清单可参见第 633/1972 号总统令第 10 条。
除外交易
这些交易缺乏适用增值税的一个或多个条件（客观、主观或地域条件）（如拖欠利息或与包装有关的费用），或根据明确的法律条款被视为如此。它们不受开具发票和登记等增值税要求的约束，相关购置的增值税也不能抵扣。
此外，纳税人根据统一税率计划进行的交易不征收增值税。事实上，统一税率纳税人无需为增值税目的保存会计记录，也无需进行季度结算和缴税。
意大利的增值税税率
2024 年，意大利的标准增值税税率为 22%，适用于大部分商品和服务。某些商品和服务的增值税税率还有优惠税率和最低税率，请参见表 A，包括第 633/1972 号总统令的第 II 部分、第 II 部分之二和第 III 部分。
优惠费率为：
- 优惠增值税税率 (10%)：此税率适用于某些商品和服务，例如家庭用电、药品、女性卫生用品、尿布、戏剧表演、民用燃烧用甲烷气体以及客运服务（不包括水运和免税服务）。
- 优惠增值税税率 (5%)：此税率适用于特定类型的食品；医疗设备；社会合作社提供的社会、福利和教育服务；水上运输服务等。
- 最低增值税税率 (4%)：此税率适用于乳制品、蔬菜、豆类和水果等食品；用于农业的产品，如化肥或某些类型的动物饲料；为学校食堂提供的膳食；印刷品，如书籍、报纸和杂志；以及基本必需品。
意大利增值税税率的最新变化
在最近发生 COVID-19 疫情和乌克兰战争导致能源成本增加的危机之后，意大利立法机构于 2023 年进行了干预，降低了部分增值税税率，以减轻这些特殊情况的不利影响。不过，2024 年预算法将这些增值税税率恢复到了以前的水平。
例如，民用和工业用沼气的增值税税率已降至 5%。然而，自 2024 年 1 月 1 日起，根据第 633/72 号总统令的规定，该税率恢复为 10% 或 22%。同样，吸收性卫生用品（卫生棉条、月经杯等）、婴儿尿布和婴儿食品的增值税税率曾从 10% 降至 5%，但自 2024 年 1 月 1 日起，又恢复到 10%。2024 年早些时候，木质颗粒供应 10% 的增值税优惠税率也恢复到 22% 的标准税率。
对于企业来说，与不断变化的税收法规保持同步是一项挑战。Stripe Tax 等工具使您能够计算和汇总税款，并在单一集成环境中为所有支付申报纳税。
欧盟国家的增值税税率
下表显示了欧盟 27 个国家的标准、优惠和最低增值税税率：
|
国家/地区
|
标准费率
|
优惠费率
|
最低费率
|
|---|---|---|---|
| 奥地利 | 20% | 10% / 13% | |
| 比利时 | 21% | 6% / 12% | |
| 保加利亚 | 20% | 9% | |
| 克罗地亚 | 25% | 5% / 13% | |
| 塞浦路斯 | 19% | 5% / 9% | |
| 捷克 | 21% | 12% / 15% | |
| 丹麦 | 25% | 0% | |
| 爱沙尼亚 | 22% | 9% | |
| 芬兰 | 25.5% | 10% / 14% | |
| 法国 | 20% | 5.5% / 10% | 2.1% |
| 德国 | 19% | 7% | |
| 希腊 | 24% | 6% / 13% | |
| 匈牙利 | 27% | 5% / 18% | |
| 爱尔兰 | 23% | 9% / 13.5% | |
| 意大利 | 22% | 5% / 10% | 4% |
| 拉脱维亚 | 21% | 5% / 12% | |
| 立陶宛 | 21% | 5% / 9% | |
| 卢森堡 | 17% | 8% | 3% |
| 马耳他 | 18% | 5% / 7% | |
| 荷兰 | 21% | 9% | |
| 波兰 | 23% | 5% / 8% | |
| 葡萄牙 | 23% | 6% / 13% | |
| 罗马尼亚 | 19% | 5% / 9% | |
| 斯洛伐克 | 20% | 10% | |
| 斯洛文尼亚 | 22% | 5% / 9.5% | |
| 西班牙 | 21% | 10% | |
| 瑞典 | 25% | 6% / 12% |
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。