Belasting toegevoegde waarde (btw) is een indirecte belasting die van toepassing is op transacties met betrekking tot goederen en diensten. In Italië zijn er verschillende btw-tarieven voor verschillende categorieën producten en diensten. Btw is een primaire financieringsbron voor de overheid en ondersteunt de nationale economie. Maar wat is btw precies? In dit artikel lees je hoe btw werkt, wanneer btw wel en niet van toepassing is op transacties en wat de btw-tarieven in Italië en Europa zijn.
Wat staat er in dit artikel?
- Wat is btw?
- Wanneer is btw van toepassing?
- Wanneer is btw niet van toepassing?
- Btw-tarieven in Italië
- Btw-tarieven in EU-landen
Wat is btw?
De Italiaanse overheid stelt betaling van verschillende belastingen verplicht, waaronder belasting toegevoegde waarde op goederen en diensten. Maar wat betekent "toegevoegde waarde"? Wanneer een professional of een bedrijf een product of dienst levert of verbetert, stijgt de waarde daarvan, vandaar de belasting op toegevoegde waarde. Dit betekent dat de klant uiteindelijk de btw betaalt, ongeacht of dat een particulier, een zzp-er met een btw-nummer of een onderneming is.
Professionals en bedrijven kunnen hun totale belastingdruk verlagen door de betaalde btw op aankopen af te trekken van de btw die ze over verkopen in rekening hebben gebracht. De berekening is als volgt:
Te betalen btw = btw over verkopen − btw over aankopen
De btw werd begin jaren zeventig ingevoerd door middel van Europese wetgeving en valt in Italië onder presidentieel decreet nr. 633/1972. Het is een indirecte belasting omdat deze wordt geheven over consumptie en niet over het inkomen of vermogen van de belastingbetaler.
Wanneer is btw van toepassing?
Artikel 1 van presidentieel decreet nr. 633/1972 geeft de basisdefinitie van btw: "Btw wordt geheven op de levering van goederen en de diensten die binnen het grondgebied van de Staat plaatsvindt in het kader van de bedrijfsvoering van een onderneming of de uitoefening van een vak of beroep, alsmede op de import door een natuurlijke persoon."
Voor btw gelden drie basisvoorwaarden:
- Objectief. Overeenkomstig artikel 2 en artikel 3 van presidentieel decreet nr. 633/1972 moet de betrokken transactie worden aangemerkt als een levering van goederen of diensten.
- Subjectief. Over alle transacties inzake de levering van goederen en diensten door een gewone onderneming of een zzp-er wordt btw in rekening gebracht.
- Territoriaal. De belasting wordt geheven op alle transacties die binnen het grondgebied van Italië worden uitgevoerd.
Wanneer is btw niet van toepassing?
Er zijn drie soorten transacties waarover in Italië geen btw in rekening wordt gebracht: niet-belastbaar, vrijgesteld en uitgesloten.
Niet-belastbare transacties
Deze transacties hebben betrekking op de levering van goederen en diensten aan het buitenland. Alle btw-verplichtingen zijn van toepassing, inclusief facturering, registratie en aangifte, maar aan de klant wordt geen btw in rekening gebracht. Concreet gaat het om:
- Export
- Transacties die als export worden behandeld
- Internationale diensten of diensten die verband houden met internationale handel
- Transfers naar niet-EU-reizigers
- Transacties met San Marino en Vaticaanstad
- Transacties die worden uitgevoerd in het kader van betrekkingen die vallen onder internationale verdragen en overeenkomsten
- Intracommunautaire leveringen
Vrijgestelde transacties
Bij vrijgestelde transacties gaat het om specifieke leveringen van goederen en diensten die uitdrukkelijk als zodanig in de wet zijn aangemerkt. In deze categorie vallen bijvoorbeeld diensten in de gezondheidszorg, educatieve en culturele activiteiten en sommige onroerendgoedtransacties. Ook hier geldt dat alle btw-verplichtingen van toepassing zijn, maar dat de klant geen btw hoeft te betalen. De volledige lijst met vrijgestelde leveringen van goederen en diensten staat in artikel 10 van presidentieel decreet nr. 633/1972.
Uitgesloten transacties
Bij deze transacties ontbreekt het aan een of meer voorwaarden (objectief, subjectief of territoriaal) voor de toepassing van btw (bijvoorbeeld verschuldigde vertragingsrente of verpakkingskosten). Het kan ook gaan om transacties die als uitgesloten worden aangemerkt op grond van expliciete wettelijke bepalingen. De btw-vereisten zoals facturering en registratie zijn niet van toepassing, en btw op gerelateerde aankopen is niet aftrekbaar.
Bovendien zijn transacties die belastingplichtigen in het kader van de forfaitaire regeling verrichten, uitgesloten van btw. Feitelijk zijn forfaitaire belastingplichtigen niet verplicht om een boekhouding voor btw-doeleinden bij te houden, en hoeven ze ook niet elk kwartaal btw-aangifte te doen en btw te betalen.
Btw-tarieven in Italië
In 2024 is in Italië een standaard btw-tarief van 22% van toepassing op het merendeel van de goederen en diensten. Er zijn ook verlaagde en minimum btw-tarieven voor sommige goederen en diensten. Deze staan in tabel A van presidentieel decreet nr. 633/1972 (met inbegrip van deel II, deel II-bis, en deel III).
De verlaagde tarieven zijn:
- Verlaagd btw-tarief (10%). Dit tarief is van toepassing op bepaalde goederen en diensten, zoals elektriciteit voor huishoudens, medicijnen, producten voor vrouwelijke hygiëne, luiers, theatervoorstellingen, methaangas dat wordt gebruikt voor verbranding voor civiele doeleinden en personenvervoer (met uitzondering van vervoer over water en vrijgestelde diensten).
- Verlaagd btw-tarief (5%). Dit tarief geldt onder andere voor specifieke soorten levensmiddelen; medische apparatuur; sociale, welzijns- en onderwijsdiensten die worden verleend door sociale coöperaties; en watertransportdiensten.
- Minimum btw-tarief (4%). Dit tarief geldt voor levensmiddelen zoals zuivelproducten, groenten, peulvruchten en fruit; producten die in de landbouw worden gebruikt, zoals meststoffen of bepaalde soorten diervoeder; het verstrekken van maaltijden voor schoolkantines; gedrukte artikelen zoals boeken, kranten en tijdschriften; en eerste levensbehoeften.
Recente wijzigingen van btw-tarieven in Italië
Naar aanleiding van de recente crises in verband met de COVID-19-pandemie en de gestegen energiekosten als gevolg van de oorlog in Oekraïne, zijn sommige btw-tarieven na tussenkomst van de Italiaanse wetgever in 2023 verlaagd om de nadelige gevolgen van deze uitzonderlijke omstandigheden te verzachten. In de begrotingswet van 2024 zijn deze btw-tarieven echter weer naar het oude niveau gebracht.
Zo was het btw-tarief op de levering van methaangas voor civiel en industrieel gebruik verlaagd naar 5%. Vanaf 1 januari 2024 is het echter weer teruggebracht naar 10% of 22%, afhankelijk van de gevallen die zijn aangegeven in presidentieel decreet nr. 633/72. Ook het btw-tarief op absorberende sanitaire producten (tampons, menstruatiecups, enz.), babyluiers en babyvoeding was verlaagd van 10% naar 5%, maar is per 1 januari 2024 teruggebracht naar 10%. Eerder in 2024 werd ook het btw-voorkeurstarief van 10% voor de levering van houtpellets teruggebracht naar het standaardtarief van 22%.
Het kan een hele uitdaging zijn voor je onderneming om op de hoogte te blijven van de voortdurend veranderende belastingregelgeving. Met tools zoals Stripe Tax kun je via één integratie belastingen berekenen en inhouden en belastingaangifte doen voor alle betalingen.
Btw-tarieven in EU-landen
In de onderstaande tabel staan de standaard, verlaagde en minimum btw-tarieven voor de 27 landen van de Europese Unie:
|
Land
|
Standaardtarief
|
Gereduceerd tarief
|
Minimumtarief
|
|---|---|---|---|
| Oostenrijk | 20% | 10% / 13% | |
| België | 21% | 6% / 12% | |
| Bulgarije | 20% | 9% | |
| Kroatië | 25% | 5% / 13% | |
| Cyprus | 19% | 5% / 9% | |
| Tsjechië | 21% | 12% / 15% | |
| Denemarken | 25% | 0% | |
| Estland | 22% | 9% | |
| Finland | 25,5% | 10% / 14% | |
| Frankrijk | 20% | 5,5% / 10% | 2,1% |
| Duitsland | 19% | 7% | |
| Griekenland | 24% | 6% / 13% | |
| Hongarije | 27% | 5% / 18% | |
| Ierland | 23% | 9% / 13,5% | |
| Italië | 22% | 5% / 10% | 4% |
| Letland | 21% | 5% / 12% | |
| Litouwen | 21% | 5% / 9% | |
| Luxemburg | 17% | 8% | 3% |
| Malta | 18% | 5% / 7% | |
| Nederland | 21% | 9% | |
| Polen | 23% | 5% / 8% | |
| Portugal | 23% | 6% / 13% | |
| Roemenië | 19% | 5% / 9% | |
| Slowakije | 20% | 10% | |
| Slovenië | 22% | 5% / 9,5% | |
| Spanje | 21% | 10% | |
| Zweden | 25% | 6% / 12% |
De inhoud van dit artikel is uitsluitend bedoeld voor algemene informatieve en educatieve doeleinden en mag niet worden opgevat als juridisch of fiscaal advies. Stripe verklaart of garandeert niet dat de informatie in dit artikel nauwkeurig, volledig, adequaat of actueel is. Voor aanbevelingen voor jouw specifieke situatie moet je het advies inwinnen van een bekwame, in je rechtsgebied bevoegde advocaat of accountant.