El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se aplica a las transacciones de bienes y servicios. En Italia, las tasas de IVA difieren en función de las distintas categorías de productos y servicios. El IVA es la principal fuente de financiación del gobierno y apoya la economía nacional. Pero, ¿qué es exactamente el IVA? En este artículo se explora cómo funciona, cuándo se aplica y cuándo no se aplica el IVA a las transacciones, y las tasas de IVA en Italia y Europa.
¿Qué contiene este artículo?
- ¿Qué es el IVA?
- ¿Cuándo se aplica el IVA?
- ¿Cuándo no se aplica el IVA?
- Tasas de IVA en Italia
- Tasas de IVA en los países de la UE
¿Qué es el IVA?
El gobierno italiano exige el pago de varios impuestos, incluido el IVA, sobre bienes y servicios. Pero, ¿qué significa «valor agregado»? Cuando un profesional o una empresa procesa o mejora un producto o servicio, su valor aumenta, de ahí el impuesto al valor agregado. Como resultado, el cliente finalmente paga el IVA, ya sea un particular, un profesional trabajador por cuenta propia con número de IVA o una empresa.
Los profesionales y las empresas pueden reducir su carga fiscal general deduciendo el IVA pagado en las compras del IVA cobrado en las ventas. Puedes aplicar el siguiente cálculo:
El monto del IVA a pagar = IVA sobre las ventas − IVA sobre las compras
El IVA se introdujo a través de la legislación europea a principios de la década de 1970 y se rige por el Decreto Presidencial n.º 633/1972 en Italia. Es un impuesto indirecto porque grava el consumo y no los ingresos o el patrimonio del contribuyente.
¿Cuándo se aplica el IVA?
El artículo 1 del Decreto Presidencial n.º 633/1972 establece la definición básica del IVA: «el IVA se aplicará a la entrega de bienes y la prestación de servicios dentro del territorio del Estado en el ejercicio de negocios o artes y profesiones, así como a las importaciones efectuadas por cualquier persona física».
Estas son las tres condiciones previas básicas del IVA:
- Objetiva: de conformidad con los artículos 2 y 3 del Decreto Presidencial n.º 633/1972, la transacción de que se trate debe calificarse de entrega de bienes o prestación de servicios.
- Subjetiva: están sujetas al IVA todas las transacciones que impliquen el suministro de bienes y la prestaciones de servicios por parte de una empresa habitual o un trabajador por cuenta propia.
- Territorial: el impuesto se aplica a todas las transacciones realizadas dentro del territorio de Italia.
¿Cuándo no se aplica el IVA?
Hay tres tipos de transacciones en las que no se calcula el IVA en Italia: no sujetas a impuestos, exentas y excluidas.
Transacciones no sujetas a impuestos
Estas transacciones implican el suministro de bienes y la prestación servicios a países extranjeros. Se aplican todas las obligaciones de IVA, incluida la facturación, el registro y la declaración, pero al cliente no se le cobra el IVA. En concreto, se trata de:
- Exportaciones
- Transacciones tratadas como exportaciones
- Servicios internacionales o servicios relacionados con el comercio internacional
- Transferencias a viajeros de fuera de la UE
- Transacciones con San Marino y la Ciudad del Vaticano
- Transacciones realizadas en el marco de relaciones regidas por tratados y acuerdos internacionales
- Suministros intracomunitarios
Transacciones exentas
Las transacciones exentas son suministros específicos de bienes y prestaciones de servicios que están expresamente definidas por la ley. Por ejemplo, los servicios de salud, las actividades educativas y culturales, y ciertas transacciones inmobiliarias entran en esta categoría. De nuevo, se aplican todas las obligaciones del IVA, pero no se cobra el IVA al cliente. La lista completa de suministro de bienes y prestaciones de servicios exentos figura en el artículo 10 del Decreto Presidencial n.º 633/1972.
Transacciones excluidas
Estas operaciones carecen de una o más condiciones (objetivas, subjetivas o territoriales) para la aplicación del IVA (por ejemplo, intereses de mora adeudados o costos relacionados con el embalaje), o son consideradas como tales por disposiciones legales explícitas. No están sujetos a requisitos del IVA, como la facturación y el registro, y el IVA de las compras relacionadas no es deducible.
Además, se excluyen del IVA las operaciones realizadas por los contribuyentes en el marco del régimen a tanto alzado. De hecho, los sujetos pasivos a tanto alzado están excluidos del mantenimiento de registros contables a efectos del IVA, así como de las liquidaciones y los pagos trimestrales.
Tasas de IVA en Italia
En 2024, la tasa estándar de IVA en Italia es del 22 %, que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios. También existen tasas reducidas y mínimas de IVA para determinados bienes y servicios, que pueden consultarse en la Tabla A, (incluida la parte II, parte II-bis, y parte III) del Decreto Presidencial n.º 633/1972.
Las tasas reducidas son las siguientes:
- Tasa de IVA reducida (10 %): esta tasa se aplica a determinados bienes y servicios, como la electricidad doméstica, los medicamentos, los productos de higiene femenina, los pañales, las representaciones teatrales, el gas metano utilizado para la combustión con fines civiles y los servicios de transporte de pasajeros (excluidos el transporte acuático y los servicios exentos).
- Tasa de IVA reducida (5 %): esta tasa se aplica a tipos específicos de alimentos; equipo médico; los servicios sociales, asistenciales y educativos prestados por las cooperativas sociales; servicios de transporte acuático y más.
- Tasa mínima de IVA (4 %): esta tasa se aplica a productos alimenticios como productos lácteos, vegetales, legumbres y frutas; productos utilizados en la agricultura, como fertilizantes o ciertos tipos de alimentos para animales; el suministro de comidas para los comedores escolares; artículos impresos como libros, periódicos y revistas; y artículos de primera necesidad.
Cambios recientes en las tasas de IVA en Italia
A raíz de las recientes crisis relacionadas con la pandemia de COVID-19 y el aumento de los costos energéticos debido a la guerra en Ucrania, la legislatura italiana intervino en 2023 y bajó algunas tasas de IVA para mitigar los efectos adversos de estas circunstancias excepcionales. Sin embargo, la Ley de Presupuestos de 2024 restableció estas tasas de IVA a sus niveles anteriores.
Por ejemplo, la tasa del IVA sobre el suministro de gas metano para uso civil e industrial se había reducido al 5 %. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2024, volvió al 10 % o al 22 %, dependiendo de los casos especificados en el Decreto Presidencial n.º 633/72. Del mismo modo, la tasa del IVA sobre productos sanitarios absorbentes (tampones, copas menstruales, etc.), pañales para bebés y alimentos para bebés se había reducido del 10 % al 5 %, pero a partir del 1 de enero de 2024 se restableció al 10 %. A principios de 2024, la tasa preferencial del IVA del 10 % para el suministro de pellets de madera también se restableció a la tasa estándar del 22 %.
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Tasas de IVA en los países de la UE
En la siguiente tabla se muestran las tasas de IVA estándar, reducidas y mínimas para los 27 países de la Unión Europea:
|
País
|
Tasa estándar
|
Tasa reducida
|
Tasa mínima
|
|---|---|---|---|
| Austria | 20% | 10 %/13 % | |
| Bélgica | 21% | 6 %/12 % | |
| Bulgaria | 20% | 9% | |
| Croacia | 25% | 5 %/13 % | |
| Chipre | 19% | 5 %/9 % | |
| República Checa | 21% | 12 %/15 % | |
| Dinamarca | 25% | 0% | |
| Estonia | 22% | 9% | |
| Finlandia | 25.5% | 10 %/14 % | |
| Francia | 20% | 5.5 %/10 % | 2.1% |
| Alemania | 19% | 7% | |
| Grecia | 24% | 6 %/13 % | |
| Hungría | 27% | 5 %/18 % | |
| Irlanda | 23% | 9 %/13.5 % | |
| Italia | 22% | 5 %/10 % | 4% |
| Letonia | 21% | 5 %/12 % | |
| Lituania | 21% | 5 %/9 % | |
| Luxemburgo | 17% | 8% | 3% |
| Malta | 18% | 5 %/7 % | |
| Países Bajos | 21% | 9% | |
| Polonia | 23% | 5 %/8 % | |
| Portugal | 23% | 6 %/13 % | |
| Rumania | 19% | 5 %/9 % | |
| Eslovaquia | 20% | 10% | |
| Eslovenia | 22% | 5 %/9.5 % | |
| España | 21% | 10% | |
| Suecia | 25% | 6 %/12 % |
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