ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) คือภาษีทางอ้อมที่ใช้กับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับสินค้าและบริการ ในอิตาลี อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจะแตกต่างกันไปตามหมวดหมู่ของผลิตภัณฑ์และบริการต่างๆ ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นแหล่งเงินทุนหลักสําหรับรัฐบาลและการสนับสนุนเศรษฐกิจแห่งชาติ แต่ภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรกันแน่ บทความนี้จะสํารวจหลักการทํางานของภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อใดที่ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่มีผลบังคับใช้กับธุรกรรม รวมทั้งอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในอิตาลีและยุโรป
บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง
- ภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
- ภาษีมูลค่าเพิ่มมีผลบังคับใช้เมื่อใด
- ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่มีผลบังคับใช้เมื่อใด
- อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในอิตาลี
- อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศต่างๆ ในสหภาพยุโรป
ภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
รัฐบาลอิตาลีกําหนดให้ต้องมีการชําระภาษีต่างๆ รวมทั้งภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการ แต่ "มูลค่าที่เพิ่ม" หมายความว่าอย่างไร เมื่อผู้เชี่ยวชาญหรือบริษัทดำเนินการหรือปรับปรุงผลิตภัณฑ์หรือบริการ มูลค่าก็จะเพิ่มขึ้น จึงต้องเสียภาษีจากมูลค่าเพิ่ม ผลลัพธ์คือ ลูกค้าจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มในที่สุด ไม่ว่าลูกค้าจะเป็นบุคคลธรรมดา ผู้ประกอบอาชีพอิสระที่มีหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือเป็นธุรกิจก็ตาม
ผู้เชี่ยวชาญและธุรกิจสามารถลดภาระภาษีโดยรวมได้โดยการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายจากการซื้อสินค้าจากภาษีมูลค่าเพิ่มที่เก็บจากการขาย คุณสามารถใช้การคํานวณต่อไปนี้ได้
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ = ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย – ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อ
ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกนำมาใช้ผ่านกฎหมายของยุโรปในช่วงต้นทศวรรษ 1970 และอยู่ภายใต้คำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972 ในอิตาลี นี่คือภาษีทางอ้อมเพราะเก็บจากการบริโภค ไม่ใช่จากรายได้หรือความมั่งคั่งของผู้เสียภาษี
ภาษีมูลค่าเพิ่มมีผลบังคับใช้เมื่อใด
มาตรา 1 ของคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972 สรุปคำจำกัดความพื้นฐานของภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ดังนี้ “ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำไปใช้กับการจัดหาสินค้าและบริการภายในอาณาเขตของรัฐในการดำเนินธุรกิจหรือการใช้ศิลปะและวิชาชีพ รวมถึงการนำเข้าโดยบุคคลธรรมดา”
ต่อไปนี้คือเงื่อนไขพื้นฐาน 3 อย่างของภาษีมูลค่าเพิ่ม
- วัตถุประสงค์: ตามมาตรา 2 และ 3 ของคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972 ระบุว่าธุรกรรมที่เกี่ยวข้องต้องจัดเป็นการจัดหาสินค้าหรือบริการ
- ผู้ที่เกี่ยวข้อง: ธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้าและบริการโดยธุรกิจปกติหรือบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
- เขตแดน: ภาษีจะมีผลกับธุรกรรมทั้งหมดที่ดําเนินการในเขตแดนของอิตาลี
ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่มีผลบังคับใช้เมื่อใด
มีธุรกรรมสามประเภทที่ไม่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในอิตาลี นั่นคือธุรกิจที่ไม่เสียภาษี ยกเว้นภาษี และไม่รวมภาษี
ธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี
ธุรกรรมเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้าและบริการไปยังต่างประเทศ โดยจะมีภาระผูกพันด้านภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมด รวมถึงการออกใบแจ้งหนี้ การลงทะเบียน และการประกาศ แต่ลูกค้าจะไม่ถูกเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ต่อไปนี้ตัวอย่างแบบเฉพาะเจาะจง
- การส่งออก
- ธุรกรรมที่ถือว่าเป็นการส่งออก
- บริการหรือบริการระหว่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับการค้าระหว่างประเทศ
- การโอนเงินไปยังนักท่องเที่ยวที่ไม่ได้อยู่ในสหภาพยุโรป
- ธุรกรรมกับซานมารีโนและวาติกัน
- การทำธุรกรรมที่ดำเนินการภายใต้ขอบเขตความสัมพันธ์ที่ควบคุมโดยสนธิสัญญาและข้อตกลงระหว่างประเทศ
- การจัดหาสินค้าและบริการภายในชุมชน
ธุรกรรมที่ยกเว้นภาษี
ธุรกรรมที่ยกเว้นภาษีคือวัสดุอุปกรณ์และบริการบางอย่างที่กฎหมายกําหนดไว้อย่างชัดเจน ตัวอย่างเช่น บริการด้านสุขภาพ กิจกรรมด้านการศึกษาและวัฒนธรรม และธุรกรรมอสังหาริมทรัพย์บางรายการจะรวมอยู่ในหมวดหมู่นี้ อีกครั้ง ข้อผูกพันด้านภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดจะมีผลใช้บังคับ แต่ลูกค้าจะไม่ถูกเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ดูรายชื่อสินค้าและบริการที่ได้รับการยกเว้นทั้งหมดได้ในมาตรา 10ของคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972
ธุรกรรมที่ไม่รวมภาษี
ธุรกรรมเหล่านี้ขาดเงื่อนไขข้อหนึ่งหรือมากกว่านั้น (วัตถุประสงค์ ผู้ที่เกี่ยวข้อง หรือเขตแดน) สำหรับการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น ดอกเบี้ยผิดนัดชำระหรือต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับบรรจุภัณฑ์) หรือถือว่าเป็นเช่นนั้นโดยบทบัญญัติทางกฎหมายที่ชัดเจน สินค้าเหล่านี้ไม่ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น การออกใบแจ้งหนี้และการจดทะเบียน และภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อที่เกี่ยวข้องก็ไม่สามารถหักลดหย่อนได้
นอกจากนี้ ธุรกรรมที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีภายใต้หลักเกณฑ์อัตราคงที่จะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในความเป็นจริง ผู้เสียภาษีแบบอัตราคงที่จะไม่รวมอยู่ในการเก็บบันทึกทางบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่นเดียวกับการชำระหนี้และการชำระเงินรายไตรมาส
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในอิตาลี
ในปี 2024 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐานของอิตาลีอยู่ที่ 22% ซึ่งบังคับใช้กับสินค้าและบริการส่วนใหญ่ นอกจากนี้ยังมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงและขั้นต่ําสําหรับสินค้าและบริการบางอย่าง ซึ่งดูได้จากตาราง A (รวมถึงส่วนที่ 2, ส่วนหนึ่ง 2-bis และส่วนที่ 3) ของคำสั่งประธานาธิบดี ฉบับที่ 633/1972
อัตราที่ลดลงคือ:
- อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง (10%): อัตราดังกล่าวใช้กับสินค้าและบริการบางประเภท เช่น ไฟฟ้าภายในบ้าน ยา ผลิตภัณฑ์สุขอนามัยสำหรับสตรี ผ้าอ้อม การแสดงละคร ก๊าซมีเทนที่ใช้ในการเผาไหม้เพื่อวัตถุประสงค์ทางแพ่ง และบริการขนส่งผู้โดยสาร (ไม่รวมการขนส่งทางน้ำและบริการที่ได้รับการยกเว้น)
- อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง (5%): อัตรานี้ใช้กับอาหารบางประเภท อุปกรณ์ทางการแพทย์ บริการด้านสังคม สวัสดิการ และการศึกษาที่จัดให้โดยสหกรณ์สังคม บริการขนส่งทางน้ำ และอื่นๆ
- อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มขั้นต่ํา (4%): อัตราดังกล่าวใช้กับสินค้าอาหาร เช่น ผลิตภัณฑ์จากนม ผัก พืชตระกูลถั่ว และผลไม้ ผลิตภัณฑ์ที่ใช้ในภาคเกษตร เช่น ปุ๋ยหรืออาหารสัตว์บางชนิด การจัดเตรียมอาหารสำหรับโรงอาหารของโรงเรียน สื่อสิ่งพิมพ์ เช่น หนังสือ หนังสือพิมพ์และนิตยสาร และสิ่งจำเป็นพื้นฐาน
การเปลี่ยนแปลงล่าสุดในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มของอิตาลี
หลังจากวิกฤตล่าสุดที่เกี่ยวข้องกับการระบาดใหญ่ของโควิด-19 และต้นทุนพลังงานที่เพิ่มขึ้นอันเนื่องมาจากสงครามในยูเครน สภานิติบัญญัติของอิตาลีได้เข้าทำการแทรกแซงในปี 2023 โดยลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มบางส่วนเพื่อบรรเทาผลกระทบเชิงลบจากสถานการณ์พิเศษเหล่านี้ อย่างไรก็ตาม กฎหมายงบประมาณปี 2024 ได้ปรับคืนอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเหล่านี้ให้อยู่ในระดับก่อนหน้า
ตัวอย่างเช่น อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจัดหาแก๊สมีเทนเพื่อการใช้ในทางภาคครัวเรือนและอุตสาหกรรมลดลงเหลือ 5% แต่ณ วันที่ 1 มกราคม 2024 บริษัทได้เปลี่ยนกลับไปเป็น 10% หรือ 22% โดยขึ้นอยู่กับกรณีที่ระบุไว้ในคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/72 ในทำนองเดียวกัน อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์สุขอนามัยแบบดูดซับ (ผ้าอนามัย ถ้วยรองประจำเดือน ฯลฯ) ผ้าอ้อมเด็ก และอาหารเด็ก ลดลงจาก 10% เหลือ 5% แต่ ณ วันที่ 1 มกราคม 2024 ได้ปรับคืนเป็น 10% ในช่วงต้นปี 2024 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ 10% สำหรับการจัดหาเชื้อเพลิงชีวมวลอัดเม็ดก็ถูกปรับคืนเป็นอัตรามาตรฐานที่ 22% เช่นกัน
การติดตามกฎหมายภาษีที่เปลี่ยนแปลงอย่างต่อเนื่องถือเป็นความท้าทายสำหรับธุรกิจ เครื่องมืออย่าง Stripe Tax จะช่วยให้คุณคํานวณและเรียกเก็บภาษีและยื่นแบบแสดงรายการภาษีสําหรับการชําระเงินทั้งหมดได้ด้วยการผสานการทำงานเพียงหนึ่งเดียว
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศต่างๆ ในสหภาพยุโรป
ตารางด้านล่างแสดงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มแบบมาตรฐาน แบบลดลง และขั้นต่ําสําหรับ 27 ประเทศของสหภาพยุโรป
|
ประเทศ
|
อัตรามาตรฐาน
|
อัตราที่ลด
|
อัตราขั้นต่ำ
|
|---|---|---|---|
| ออสเตรีย | 20% | 10% / 13% | |
| เบลเยียม | 21% | 6% / 12% | |
| บัลแกเรีย | 20% | 9% | |
| โครเอเชีย | 25% | 5% / 13% | |
| ไซปรัส | 19% | 5% / 9% | |
| สาธารณรัฐเช็ก | 21% | 12% / 15% | |
| เดนมาร์ก | 25% | 0% | |
| เอสโตเนีย | 22% | 9% | |
| ฟินแลนด์ | 25.5% | 10% / 14% | |
| ฝรั่งเศส | 20% | 5.5% / 10% | 2.1% |
| เยอรมนี | 19% | 7% | |
| กรีซ | 24% | 6% / 13% | |
| ฮังการี | 27% | 5% / 18% | |
| ไอร์แลนด์ | 23% | 9% / 13.5% | |
| อิตาลี | 22% | 5% / 10% | 4% |
| ลัตเวีย | 21% | 5% / 12% | |
| ลิทัวเนีย | 21% | 5% / 9% | |
| ลักเซมเบิร์ก | 17% | 8% | 3% |
| มอลตา | 18% | 5% / 7% | |
| เนเธอร์แลนด์ | 21% | 9% | |
| โปแลนด์ | 23% | 5% / 8% | |
| โปรตุเกส | 23% | 6% / 13% | |
| โรมาเนีย | 19% | 5% / 9% | |
| สโลวาเกีย | 20% | 10% | |
| สโลวีเนีย | 22% | 5% / 9.5% | |
| สเปน | 21% | 10% | |
| สวีเดน | 25% | 6% / 12% |
เนื้อหาในบทความนี้มีไว้เพื่อให้ข้อมูลทั่วไปและมีจุดประสงค์เพื่อการศึกษาเท่านั้น ไม่ควรใช้เป็นคําแนะนําทางกฎหมายหรือภาษี Stripe ไม่รับประกันหรือรับประกันความถูกต้อง ความสมบูรณ์ ความไม่เพียงพอ หรือความเป็นปัจจุบันของข้อมูลในบทความ คุณควรขอคําแนะนําจากทนายความที่มีอํานาจหรือนักบัญชีที่ได้รับใบอนุญาตให้ประกอบกิจการในเขตอํานาจศาลเพื่อรับคําแนะนําที่ตรงกับสถานการณ์ของคุณ