Mervärdesskatt (moms) är en indirekt skatt som tillämpas på transaktioner som involverar varor och tjänster. I Italien skiljer sig momssatserna åt beroende på olika kategorier av produkter och tjänster. Moms är en primär finansieringskälla för staten och den utgör ett stöd för den nationella ekonomin. Men vad är egentligen moms? I den här artikeln beskriver vi hur det fungerar, när moms gäller och inte gäller för transaktioner samt momssatserna i Italien och Europa.
Vad innehåller den här artikeln?
- Vad är moms?
- När gäller moms?
- När gäller inte moms?
- Momssatser i Italien
- Momssatser i EU-länder
Vad är moms?
Den italienska regeringen kräver betalning av olika skatter, inklusive moms på varor och tjänster. Men vad betyder "mervärde"? När en yrkesutövare eller ett företag bearbetar eller förbättrar en produkt eller tjänst ökar dess värde, därav skatten på mervärdet. Som ett resultat av detta betalar slutkunden moms, oavsett om det är en privatperson, en egenföretagare med ett momsregistreringsnummer eller ett företag.
Yrkesutövare och företag kan minska sin totala skattebörda genom att dra av momsen på inköp från den moms som tas ut på försäljningen. Du kan använda följande beräkning:
momsbeloppet som ska betalas = moms på försäljning − moms på inköp
Moms infördes genom EU-lagstiftning i början av 1970-talet och regleras av presidentdekret nr. 633/1972 i Italien. Det är en indirekt skatt eftersom den tas ut på konsumtion snarare än på skattebetalarens inkomst eller förmögenhet.
När gäller moms?
I artikel 1 i presidentdekret nr 633/1972 anges den grundläggande definitionen av moms: "Moms skall tillämpas på leverans av varor och tillhandahållande av tjänster inom statens territorium inom ramen för näringsverksamhet eller konst- och yrkesutövning samt på import som görs av fysiska personer."
Här är de tre grundläggande förutsättningarna för moms:
- Objektivitet: I enlighet med artiklarna 2 och 3 i presidentdekret nr 633/1972 ska transaktionen i fråga klassificeras som leverans av varor eller tillhandahållande av tjänster.
- Subjektivitet: Alla transaktioner som innebär leverans av varor och tillhandahållande av tjänster av ett vanligt företag eller en egenföretagare är föremål för mervärdesskatt.
- Territorium: Skatten tillämpas på alla transaktioner som görs inom Italiens territorium.
När gäller inte moms?
Det finns tre typer av transaktioner där moms inte beräknas i Italien: icke skattepliktig, skattebefriad och undantagen moms.
Icke skattepliktiga transaktioner
Dessa transaktioner innebär leverans av varor och tjänster till utlandet. Alla momsskyldigheter gäller, inklusive fakturering, registrering och deklaration, men kunden debiteras inte moms. Dessa är:
- Export
- Transaktioner som behandlas som export
- Internationella tjänster eller tjänster kopplade till internationell handel
- Överföringar till resenärer utanför EU
- Transaktioner med San Marino och Vatikanstaten
- Transaktioner som görs inom ramen för förbindelser som regleras av internationella fördrag och överenskommelser
- Unionsinterna leveranser
Undantagna transaktioner
Transaktioner som är undantagna från skatteplikt är specifika leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster som uttryckligen definieras i lag. Till denna kategori hör till exempel hälso- och sjukvårdstjänster, utbildnings- och kulturverksamhet samt vissa fastighetsaffärer. Återigen, momsplikten gäller, men kunden debiteras inte moms. En fullständig förteckning över leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster som är undantagna från skatteplikt återfinns i artikel 10 i presidentdekret nr 633/1972.
Befriade transaktioner
Dessa transaktioner saknar ett eller flera villkor (objektiva, subjektiva eller territoriella) för tillämpning av moms (t.ex. dröjsmålsränta eller kostnader för förpackning) eller betraktas som sådana enligt uttryckliga rättsliga bestämmelser. De omfattas inte av momskrav som fakturering och registrering, och moms på relaterade inköp är inte avdragsgill.
Transaktioner som utförs av skattskyldiga inom ramen för schablonbeskattning är dessutom undantagna från moms. Företagare som betalar en fast skattesats är i själva verket undantagna från att föra räkenskaper för momsändamål, liksom från kvartalsvisa avräkningar och betalningar.
Momssatser i Italien
2024 är Italiens standardmomssats 22 %, vilket gäller för de flesta varor och tjänster. Det finns också reducerade momssatser och minimiskattesatser för vissa varor och tjänster, som återfinns i tabell A, (inklusive del II, del II-a, och del III) i presidentdekret nr 633/1972.
De reducerade skattesatserna är:
- Reducerad momssats (10 %): Denna skattesats gäller för vissa varor och tjänster, t.ex. hushållsel, läkemedel, hygienprodukter för kvinnor, blöjor, teaterföreställningar, metangas som används för förbränning för civila ändamål och passagerartransporttjänster (exklusive vattentransport och skattebefriade tjänster).
- Reducerad momssats (5%): Denna skattesats gäller för vissa typer av livsmedel, medicinsk utrustning, sociala tjänster, välfärdstjänster och utbildningstjänster som tillhandahålls av sociala kooperativ, vattentransporttjänster med mera.
- Lägsta momssats (4 %): Denna skattesats gäller för livsmedel som mejeriprodukter, grönsaker, baljväxter och frukt, produkter som används inom jordbruket, t.ex. gödningsmedel eller vissa typer av djurfoder, tillhandahållande av måltider till skolmatsalar, tryckta föremål som böcker, tidningar och tidskrifter samt grundläggande förnödenheter.
Nyligen ändrade momssatser i Italien
Efter den senaste tidens kriser i samband med covid-19-pandemin och ökade energikostnader på grund av kriget i Ukraina ändrades den italienska lagen 2023. Vissa momssatser sänktes för att mildra de negativa effekterna av dessa ovanliga omständigheter. Genom 2024 års budgetlag återinfördes dock dessa momssatser till sina tidigare nivåer.
Till exempel hade momssatsen på leverans av metangas för civilt och industriellt bruk sänkts till 5 %. Den 1 januari 2024 återställdes den dock till 10 % eller 22 %, beroende på de fall som anges i presidentdekret nr 633/72. På samma sätt hade momssatsen på absorberande sanitetsprodukter (tamponger, menskoppar etc.), barnblöjor och barnmat sänkts från 10 % till 5 %, men från och med den 1 januari 2024 har den återställts till 10 %. Tidigare under 2024 återställdes också den förmånliga momssatsen på 10 % för leverans av träpellets till standardsatsen på 22 %.
Att hålla sig uppdaterad med ständigt föränderliga skatteregler kan vara en utmaning för företag. Med verktyg som Stripe Tax kan du beräkna och ta ut skatt samt deklarera för alla betalningar i en och samma integration.
Momssatser i EU-länder
Tabellen nedan visar standardskattesatser, reducerade och lägsta momssatser för de 27 EU-länderna:
|
Land
|
Standardskattesats
|
Reducerad skattesats
|
Minimiskattesats
|
|---|---|---|---|
| Österrike | 20 % | 10 % / 13 % | |
| Belgien | 21 % | 6 % / 12 % | |
| Bulgarien | 20 % | 9 % | |
| Kroatien | 25 % | 5 % / 13 % | |
| Cypern | 19 % | 5 % / 9 % | |
| Tjeckien | 21 % | 12 % / 15 % | |
| Danmark | 25 % | 0 % | |
| Estland | 22 % | 9 % | |
| Finland | 25,5 % | 10 % / 14 % | |
| Frankrike | 20 % | 5,5 % / 10 % | 2,1 % |
| Tyskland | 19 % | 7 % | |
| Grekland | 24 % | 6 % / 13 % | |
| Ungern | 27 % | 5 % / 18 % | |
| Irland | 23 % | 9 % / 13,5 % | |
| Italien | 22 % | 5 % / 10 % | 4 % |
| Lettland | 21 % | 5 % / 12 % | |
| Litauen | 21 % | 5 % / 9 % | |
| Luxemburg | 17 % | 8 % | 3 % |
| Malta | 18 % | 5 % / 7 % | |
| Nederländerna | 21 % | 9 % | |
| Polen | 23 % | 5 % / 8 % | |
| Portugal | 23 % | 6 % / 13 % | |
| Rumänien | 19 % | 5 % / 9 % | |
| Slovakien | 20 % | 10 % | |
| Slovenien | 22 % | 5 % / 9,5 % | |
| Spanien | 21 % | 10 % | |
| Sverige | 25 % | 6 % / 12 % |
Innehållet i den här artikeln är endast avsett för allmän information och utbildningsändamål och ska inte tolkas som juridisk eller skatterelaterad rådgivning. Stripe garanterar inte att informationen i artikeln är korrekt, fullständig, adekvat eller aktuell. Du bör söka råd från en kompetent advokat eller revisor som är licensierad att praktisera i din jurisdiktion för råd om din specifika situation.