Als je in Italië een vereniging runt die actief is in de derde sector, moet je weten of je een btw-nummer nodig hebt en wat je moet doen als je goederen of diensten verkoopt. Dit artikel gaat over de huidige regels en de veranderingen die er in 2026 aankomen, waar verenigingen rekening mee moeten houden, zoals btw-registratie, toegestane verkopen en fiscale verplichtingen voor groepen met een btw-nummer.

We bespreken ook hoe je je kunt voorbereiden op de vereisten voor 2026, samen met de tools die je kunt gebruiken en de stappen die je moet volgen om volledig aan de regels te voldoen. Tot slot geven we een overzicht van de impact van onlineverkoop op een vereniging en de acties die nodig zijn om een digitaal bedrijf te starten en tegelijkertijd te voldoen aan de nieuwe belastingregels voor btw-geregistreerde instanties.

Wat staat er in dit artikel?

• Btw-nummervereisten voor verenigingen
  
• Wat mag een vereniging verkopen?
  
• Btw-wijzigingen voor verenigingen in 2026
  
• RUNTS en belangrijke referentienormen
  
• Regels voor de derde sector voor het online en offline verkopen van goederen en diensten
  
• Hoe verenigingen een btw-nummer krijgen en wat dat kost
  
• ATECO-codes voor verenigingen
  
• Beheer van btw, facturering en belastingregels
  

Btw-nummervereisten voor verenigingen

Op dit moment heeft een vereniging een btw-nummer nodig als:

• Je regelmatig tegen betaling zakelijke activiteiten doet, ook al zijn die alleen voor leden.
  
• De activiteiten zijn commercieel en maken geen deel uit van het gratis institutionele werk dat alleen voor leden is bedoeld.
  

Hier zijn een paar voorbeelden van wanneer een vereniging een btw-nummer moet hebben:

• Goederen of diensten verkopen, ook aan leden of mensen buiten de vereniging
  
• Betaalde programma's organiseren, zoals cursussen, workshops, shows of evenementen waarvoor kaartjes verkocht worden
  
• Facturen sturen of betaald worden voor diensten die niet bij de gratis activiteiten van de instelling horen
  
• Meedoen aan aanbestedingen of geld krijgen waarvoor je commerciële rapportages moet doen.
  
• Meedoen aan promotiewerk voor reclame- of sponsordoeleinden
  

Als er geen zakelijke activiteiten zijn, kan de vereniging gewoon doorgaan met alleen een belastingnummer. Omgekeerd heeft je groep geen btw-nummer nodig als ze geen btw-gerelateerde activiteiten doet en alleen inkomsten krijgt die niet als betaling worden gezien, zoals lidmaatschapsgelden, donaties, vrijwillige bijdragen van leden of publieke financiering die niet aan goederen of diensten is gekoppeld.

Wat mag een vereniging verkopen?

Verenigingen kunnen producten en diensten verkopen, zolang deze maar passen bij hun doelstellingen. Veelvoorkomende voorbeelden zijn:

• Relatiegeschenken en merchandise die te maken hebben met de activiteiten van de vereniging
  
• Zelf uitgegeven boeken, publicaties en tijdschriften
  
• Kaartjes voor culturele, sportieve of recreatieve evenementen
  
• Cursussen, seminars, workshops en trainingsprogramma's
  
• Recreatieve, educatieve of sociale ondersteunende diensten
  
• Eten en drinken bij evenementen of op verenigingslocaties
  

Als je dit soort dingen vaak doet en er geld voor krijgt, moet je misschien een btw-nummer aanvragen. Let op: zelfs als je iets voor een symbolisch bedrag verkoopt of een 'vrijwillige' bijdrage vraagt, kan het nog steeds als een zakelijke transactie worden gezien als er een direct verband is tussen wat je aanbiedt en wat je ervoor vraagt.

BTW-wijzigingen voor verenigingen in 2026

Wetsbesluit nr. 146/2021 (artikel 5, lid 15c) beschreef de herziene btw-regels voor verenigingen in de derde sector, maar door herhaaldelijke vertragingen werd de ingangsdatum verschoven naar 1 januari 2026. Tot die tijd blijft de uitsluiting van kracht. Vanaf die datum verschuift het kader in sommige gevallen naar een vrijgestelde status en in andere gevallen naar belastingheffing. Het systeem gaat van "uitsluiting" naar "vrijstelling": alle activiteiten voor leden vallen onder de btw-regels, ongeacht of ze vrijgesteld zijn. Alle verenigingen die producten of diensten tegen betaling aanbieden, moeten een btw-nummer hebben, ook als hun activiteiten uitsluitend voor leden zijn en in lijn zijn met hun doelstellingen.

Vanaf 1 januari 2026 worden activiteiten van groepen in twee categorieën verdeeld:

• Vrijgestelde transacties: Onderworpen aan btw-regels, maar niet belast, omdat ze vallen onder een van de vrijstellingsgevallen die worden genoemd in artikel 10 van Presidentsbesluit nr. 633/1972.

• Belastbare transacties: Deze vallen onder de btw, die wordt toegepast tegen het tarief dat voor elk specifiek type product of dienst is vastgesteld.

Vrijgestelde transacties

Voorbeelden van activiteiten die volgens artikel 10 van presidentieel decreet nr. 633/1972 vrijgesteld zijn, zijn onder meer:

• Het leveren van diensten en aanverwante goederen, in overeenstemming met institutionele doelstellingen, door culturele, religieuze, sociale promotie- en soortgelijke groepen, in ruil voor vaste vergoedingen of extra bijdragen.
  
• Aanbiedingen die te maken hebben met sportprogramma's van amateursportverenigingen (ASD's)
  
• Producten verkopen tijdens promotie-evenementen
  
• Het verstrekken van eten en drinken aan mensen in nood door de Social Promotion Associations (APS) met erkende sociale doelen
  

Belastbare transacties

In plaats daarvan worden de volgende transacties als belastbaar gezien:

• Verkoop van goederen die niet echt te maken hebben met de doelen van de instelling
  
• Diensten aan niet-leden, ook als dit in overeenstemming is met de statuten
  
• Het verstrekken van voedsel aan leden die niet in nood zijn
  
• Online verkoop met kosten
  

Dit betekent dat groepen die voor de btw zijn geregistreerd, administratieve en boekhoudkundige taken voor elk type activiteit apart moeten doen en hun aftrekposten alleen voor belastbare posten moeten beheren.

Voorbeelden van belastbare en vrijgestelde activiteiten vanaf 2026

RUNTS en belangrijke referentienormen

De nieuwe regels voor btw-registratie voor verenigingen, die in 2026 van kracht worden, hebben direct invloed op de registratie in RUNTS (het nationale register voor de derde sector). Hierdoor wordt registratie niet langer een keuze, maar bijna een must om te blijven profiteren van een fiscaal gunstig stelsel. RUNTS – opgericht onder de Derde Sector Code (Wetsbesluit nr. 117/2017) – is een centrale officiële database die alle organisaties met maatschappelijke, solidaire of sociaal nuttige doelen verzamelt en organiseert, om:

• Transparantie te garanderen en toegang te bieden tot informatie over entiteiten uit de derde sector (ETS)
  
• De ETS-status certificeren van instanties, stichtingen en andere entiteiten die voldoen aan specifieke wettelijke, organisatorische en boekhoudkundige normen
  
• Geef toegang tot belastingvoordelen en voordelen die beschikbaar zijn voor organisaties in de derde sector.
  
• Zorg voor een gestandaardiseerd nationaal systeem voor toezicht en supervisie, beheerd door het ministerie van Arbeid en Sociaal Beleid in samenwerking met de regio's.
  

Wat gebeurt er als een vereniging niet bij RUNTS is geregistreerd?

Verenigingen die zich niet bij RUNTS registreren, verliezen hun erkenning als ETS. Ze verliezen toegang tot alle voordelen van de hervorming van de derde sector en de komende btw-regels van 2026, wat betekent dat ze geen vijf promille kunnen ontvangen, geen gunstige fiscale behandeling kunnen krijgen en niet kunnen deelnemen aan oproepen die voor ETS'en zijn gereserveerd. Als ze economische activiteiten uitvoeren, is een btw-nummer vereist en is de standaardregeling van toepassing. Het blijft een vereniging die erkend is door het Burgerlijk Wetboek, maar zonder de boekhoudkundige, fiscale en administratieve vereenvoudigingen die aan ETS'en worden toegekend.

In de praktijk:

• Als je vereniging niet bij RUNTS staat geregistreerd maar wel belastbare transacties doet, moet ze een btw-nummer aanvragen en zich aan de standaardregels houden, zoals e-facturering, btw-aangiften en het bijhouden van een boekhouding.

• Zowel een btw-nummer als een RUNTS-registratie zijn nodig om gebruik te kunnen maken van vereenvoudigde of verlaagde belastingregelingen.

De belangrijkste regels die je moet weten over RUNTS zijn:

• Wetsbesluit nr. 117/2017 (Derde Sector Code), waarmee RUNTS is opgericht en dat het kader schept voor de structuur en werking van entiteiten
  
• Presidentieel decreet nr. 633/1972 (btw-decreet), dat regelt hoe btw wordt toegepast.
  
• Wetsbesluit nr. 211/2024, dat artikel 4 van presidentieel decreet nr. 633/1972 heeft gewijzigd, over de fiscale behandeling van activiteiten van ledenorganisaties
  
• Verlengingen opgenomen in het Milleproroghe-decreet, dat de start heeft uitgesteld tot 1 januari 2026
  

Regels voor de derde sector voor de online en offline verkoop van goederen en diensten

Als je een vereniging hebt die producten of diensten wil verkopen, moet je aan een paar verplichtingen voldoen, zoals:

• Elke activiteit checken om te zien of deze onder de btw-regels valt of niet
  
• Een btw-nummer aanvragen en de beste fiscale regeling kiezen.
  
• Boekhouding bijhouden (inclusief vereenvoudigde boekhouding als je kiest voor een voorkeursregeling zoals de forfaitaire belastingregeling)
  
• Elektronische facturering gebruiken en ontvangstbewijzen digitaal opslaan
  
• Btw-aangiften doen (maandelijks of per kwartaal afrekeningen, plus de jaarlijkse aangifte)
  
• Beheer van betalingssystemen (POS, digitale wallets, bankoverschrijvingen, enz.)
  

Voor onlineverkoop moeten groepen met een btw-nummer ook de volgende verplichtingen nakomen:

• Het adres van de e-commercewebsite en de hostingprovider doorgeven aan de Agenzia delle Entrate (Italiaanse belastingdienst)
  
• De wetten voor e-commerce en consumentenbescherming volgen (bijvoorbeeld het herroepingsrecht)
  
• De verkoopvoorwaarden, het privacybeleid en het cookiebeleid plaatsen
  

Als je vereniging producten of diensten verkoopt, is er nog iets anders dat belangrijk is, naast het krijgen van een btw-nummer: het opzetten van veilige betaalmethoden. Een aanbieder zoals Stripe kan transacties snel en makkelijk verwerken, met toegang tot de betaalmethoden die het beste passen bij wat je doet. Met oplossingen zoals Stripe Payments, met zijn verbeterde tools, kun je wereldwijd online en persoonlijk betalingen accepteren, terwijl je aan alle regels voldoet en duizenden uren aan technisch werk bespaart.

Hoe verenigingen een btw-nummer krijgen en wat dat kost

Het verkrijgen van een btw-nummer voor een vereniging is een noodzakelijke stap als je van plan bent om activiteiten uit te voeren binnen de regels, zoals het verkopen van goederen of het leveren van diensten. Hiervoor moet je formulier AA7/10 invullen en indienen, dat bedoeld is voor andere entiteiten dan natuurlijke personen, en dit binnen 30 dagen na aanvang van de activiteit naar de Italiaanse belastingdienst sturen. Je kunt het op de volgende manieren indienen:

• Online, rechtstreeks door de vereniging of via een gekwalificeerde tussenpersoon
  
• Persoonlijk bij het belastingkantoor, op afspraak
  
• Per aangetekende brief met ontvangstbevestiging, met een kopie van een identiteitsbewijs
  
• Via gecertificeerde e-mail (PEC), met als onderwerp "Verklaring van aanvang van activiteiten"
  
• Als de vereniging in het handelsregister staat, stuur het dan via de Comunicazione Unica-service
  

Het aanvragen van een btw-nummer is gratis, maar houd rekening met indirecte kosten, zoals fiscaal advies, boekhouding, de aanschaf van software voor elektronische facturering en, in sommige gevallen, contributiebetalingen. Kies zorgvuldig de juiste ATECO-code en het juiste belastingstelsel voor je vereniging met een btw-nummer.

ATECO-codes voor verenigingen

Het kiezen van de ATECO-code is een belangrijke stap bij het openen van een btw-nummer voor een vereniging, omdat deze code het belangrijkste werkterrein aangeeft voor fiscale en statistische doeleinden. De ATECO-classificatie moet worden vermeld op formulier AA7/10, omdat deze niet alleen relevant is voor belastingdoeleinden, maar ook voor het vaststellen van premiepercentages en het verkrijgen van uitkeringen of speciale belastingregelingen. Als je activiteiten veranderen, moet je de code bijwerken door een melding van wijziging van btw-nummer in te dienen bij de Italiaanse belastingdienst.

Hieronder staan enkele ATECO-classificaties die het meest relevant kunnen zijn voor verenigingsactiviteiten in Italië.

Non-profitorganisaties die zich bezighouden met verschillende activiteiten (cultureel, maatschappelijk, filantropisch, enz.)

• 94.99.10 – Activiteiten van ledenorganisaties die de belangen en rechten van burgers beschermen
  
• 94.99.20 – Activiteiten van culturele en recreatieve lidmaatschapsorganisaties
  
• 94.99.30 – Activiteiten van lidmaatschapsorganisaties met patriottische doelen
  
• 94.99.40 – Activiteiten van lidmaatschapsorganisaties voor internationale samenwerking
  
• 94.99.50 – Activiteiten van liefdadigheidsorganisaties met leden
  
• 94.99.60 – Activiteiten van lidmaatschapsorganisaties voor de bevordering en bescherming van dieren en het milieu
  
• 94.99.90 – Activiteiten van andere diverse lidmaatschapsorganisaties die niet elders zijn ingedeeld
  

ASD/amateursportverenigingen (SSD's)

• 85.51.0 – Sport- en recreatietraining
  
• 85.51.01 – Pilateslessen gegeven door zelfstandige leraren en instructeurs
  
• 85.51.09 – Andere sport-/recreatietraining die niet elders is ingedeeld
  
• 93.11 – Beheer van sportfaciliteiten (bijv. zwembaden)
  
• 93.12 – Activiteiten van sportclubs
  
• 93.13 – Fitnesscentra, dansscholen, yoga, enz.
  
• 93.19 – Andere sportactiviteiten die niet elders zijn ingedeeld
  

Andere gerelateerde activiteiten

In de context van verenigingen zou er iets te zeggen zijn voor extra ATECO-codes voor gerelateerde diensten, zoals in het geval van het organiseren van evenementen:

• 82.30 – Organisatie van conferenties en beurzen
  
• 79.90.11 – Verkoop van kaartjes voor theater-, sport- en andere recreatieve en entertainment-evenementen
  

Beheer en facturering van btw

Verenigingen met btw-nummers moeten aan alle verplichtingen voldoen die voor ondernemers gelden, zoals:

• Verplichting om elektronische facturen uit te geven
  
• Facturen in btw-registers zetten
  
• Btw-afdracht via het F24-formulier
  
• Indienen van kwartaalrapporten
  
• Jaarlijkse btw-aangifte maken
  

Als je alleen vrijgestelde activiteiten doet, kun je overwegen om vrijstelling van btw-verplichtingen aan te vragen volgens artikel 36-bis van presidentieel decreet nr. 633/1972, dat op verzoek vrijstelling toestaat voor het volgende:

• Afrekening en betaling van btw
  
• Jaarlijkse aangiften indienen
  
• Facturen en ontvangstbewijzen registreren
  
• Een btw-aankoopregister bijhouden
  

Let op: als je voor deze vrijstelling kiest, kun je geen btw-aftrek toepassen op aankopen.

Verleggingsregeling voor verenigingen met btw-nummers

De verleggingsregeling, of 'omgekeerde boekhouding', is een regeling onder de btw-regels (artikel 17 van presidentieel decreet nr. 633/1972) die zegt dat in sommige gevallen de koper van de goederen of diensten verantwoordelijk is voor het betalen van de btw in plaats van de leverancier.

Verenigingen met btw-nummers moeten de verleggingsregeling toepassen in de volgende gevallen:

• Als je diensten koopt van leveranciers in andere EU-landen (zoals advies, softwarelicenties, advertentiediensten)
  
• Aankopen van digitale diensten van leveranciers buiten de EU (bijvoorbeeld onlineplatforms of tools voor het beheren van evenementen en communicatie)
  
• Het leveren van diensten waarvoor binnenlandse verleggingsregeling geldt (bijv. bouwwerkzaamheden, onderhoud, installatie van apparatuur, schoonmaakdiensten)
  
• Andere specifieke gevallen zoals beschreven in artikel 17 van presidentieel decreet nr. 633/1972