การบังคับใช้การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ หรือ e-invoicing ในประเทศอิตาลี เป็นส่วนหนึ่งของความพยายามที่กว้างขึ้นในการต่อสู้กับการหลีกเลี่ยงภาษี อิตาลีเป็นประเทศแรกในยุโรปที่นําข้อกําหนดนี้ไปใช้ แต่ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์คืออะไรและมีใครบ้างที่ต้องใช้ ธุรกิจจะออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์อย่างไร และบทลงโทษสําหรับการไม่ปฏิบัติตามข้อกําหนดด้านการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์คืออะไร เราจะอธิบายถึงหัวข้อเหล่านี้ด้านล่าง
บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง
- ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์คืออะไร
- ใครบ้างที่ต้องออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
- ใครบ้างที่ไม่ต้องออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
- คุณจะออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์อย่างไร
- ภาระหน้าที่ในการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
- ค่าปรับเมื่อไม่ปฏิบัติตามข้อกําหนด
ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์คืออะไร
การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ตามข้อกำหนดในอิตาลีมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2019 ภายใต้กฎหมายหมายเลข 205 ซึ่งประกาศใช้เมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2017 ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์คือใบแจ้งหนี้ดิจิทัลที่สร้างขึ้นโดยใช้ XML ในอิตาลี จะต้องสร้างขึ้นตามคําสั่ง Agenzia delle Entrate และส่งผ่านระบบการแลกเปลี่ยนที่กําหนด (Sistema di Interscambio หรือ SdI)
ระบบการแลกเปลี่ยนจะตรวจสอบว่าใบแจ้งหนี้มีข้อมูลภาษีที่จําเป็นและที่อยู่อิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งอาจเป็นรหัสผู้รับหรือ อีเมลที่ได้รับการรับรอง (Posta Elettronica Certificata หรือ PEC) ซึ่งลูกค้าต้องการให้ส่งใบแจ้งหนี้ นอกจากนี้ระบบยังตรวจสอบทั้งหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ของซัพพลายเออร์และหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือรหัสภาษีของลูกค้าด้วย หากการยืนยันสําเร็จ ระบบการแลกเปลี่ยนจะส่งใบแจ้งหนี้ไปยังผู้รับและส่งใบเสร็จที่ระบุวันที่และเวลาจัดส่งให้ธุรกิจ
ใครบ้างที่ต้องออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 เป็นต้นไป การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ตามข้อกำหนดจะมีผลใช้กับผู้เก็บภาษีมูลค่าเพิ่มทุกคน (ก่อนหน้านี้ บางรายได้รับการยกเว้น) โดยไม่คำนึงถึงหลักเกณฑ์ภาษีที่พวกเขาใช้หรือเกณฑ์รายได้ที่บรรลุ ในช่วงเริ่มแรก กฎหมายงบประมาณปี 2018 (กฎหมายฉบับที่ 205 ที่จัดตั้งขึ้นเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2017) กำหนดให้ภาระหน้าที่ในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์มีผลกับหน่วยงานสาธารณะเท่านั้น อย่างไรก็ตาม ข้อผูกพันดังกล่าวได้รับการขยายออกไปเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2019 เพื่อรวมถึงการจัดหาสินค้าและบริการระหว่างบุคคล/ธุรกิจที่เป็นผู้อยู่อาศัย หรือก่อตั้งหรือได้รับการระบุ (กล่าวคือ จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม) ในอิตาลี
นอกจากนี้ ตั้งแต่ปี 2023 พระราชกฤษฎีกา 36/2022 ซึ่งนำมาตรการสำหรับแผนการฟื้นฟูและความยืดหยุ่นแห่งชาติ (PNRR) มาปฏิบัติ ได้ยกเลิกการยกเว้นการออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ภาคบังคับสำหรับ:
- บุคคลที่ประกอบธุรกิจภายใต้ "หลักเกณฑ์สิทธิพิเศษ" หรือหลักเกณฑ์ขั้นต่ำ (มาตรา 27 ย่อหน้า 1 และ 2 ของพระราชกฤษฎีกา 98/201)
- บุคคลที่มีธุรกิจภายใต้หลักเกณฑ์อัตราคงที่ (ตัวอย่างมาตรา 1, ย่อหน้าที่ 54 ถึง 89 ของกฎหมายหมายเลข 190/2014)
- สมาคมกีฬาสมัครเล่น โดยเฉพาะสมาคมที่เลือกใช้บทบัญญัติที่ระบุไว้ในกฎหมายหมายเลข 398/1991 มาตรา 1 และ 2 และผู้ที่สร้างรายได้จากกิจกรรมเชิงพาณิชย์ในช่วงภาษีก่อนหน้าเป็นมูลค่ารวมสูงสุด €65,000 (มาตรา 10 ย่อหน้า 1 แห่งพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 119/2018)
ใครบ้างที่ไม่ต้องออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
ผู้เสียภาษีต่อไปนี้จะได้รับการยกเว้นให้ไม่ต้องออกใบแจ้งหนี้ตามข้อกำหนดในปี 2024:
- บุคคลที่ออกใบแจ้งหนี้ให้แก่บุคคลอื่นซึ่งมิใช่ผู้มีถิ่นพำนักหรือไม่มีสถานภาพทางการเงินในอิตาลี โดยเฉพาะจากต่างประเทศ
- ผู้ให้บริการด้านการดูแลสุขภาพที่ส่งข้อมูลไปยังระบบประกันสุขภาพ
- บุคคลที่ไม่ส่งข้อมูลไปยังระบบประกันสุขภาพ แต่เป็นผู้ให้บริการสุขภาพแก่บุคคลทั่วไป
คุณจะออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์อย่างไร
ในการสร้างและออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ คุณจะต้องใช้ซอฟต์แวร์พิเศษ มีเครื่องมือหลายประเภทในตลาดรวมถึงแหล่งข้อมูลฟรีที่ Agenzia delle Entrate ให้บริการ ทรัพยากรเหล่านี้รวมถึง:
- ขั้นตอนบนเว็บสำหรับการเตรียมและส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งสามารถเข้าถึงได้ผ่านพอร์ทัลใบแจ้งหนี้และใบเสร็จ (Fatture e Corrispettivi)
- ซอฟต์แวร์พีซีมีอยู่ในเว็บไซต์ Agenzia delle Entrate ซึ่งช่วยให้คุณสร้างและบันทึกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ได้
- แอปชื่อ "FatturAE" พร้อมใช้งานสําหรับอุปกรณ์ iOS และ Android ซึ่งคุณสามารถใช้ส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ได้
เมื่อกรอกใบแจ้งหนี้ คุณต้องป้อนข้อมูลของลูกค้า ซึ่งประกอบด้วยข้อมูลต่อไปนี้
- ชื่อธุรกิจ
- หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือรหัสภาษี หากเป็นบุคคลทั่วไป
- ที่อยู่ PEC หรือรหัสผู้รับของลูกค้า รหัสผู้รับจะระบุผู้รับใบแจ้งหนี้ ซึ่งช่วยให้ระบบการแลกเปลี่ยนจัดส่งได้อย่างถูกต้อง สำหรับใบแจ้งหนี้ระหว่างบุคคลธรรมดา ไม่ว่าจะเป็น B2B หรือ B2C รหัสจะประกอบด้วยหลัก 7 หลัก ในขณะที่ใบแจ้งหนี้ของหน่วยงานมหาชนจะมีตัวเลข 6 หลัก หากลูกค้าเป็นบุคคลธรรมดาผู้เสียภาษีที่ไม่มีหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องป้อนรหัสมาตรฐาน "0000000" ในช่อง "CodiceDestinatario" และระบุรหัสภาษี
ท้ายที่สุด คุณต้องระบุข้อมูลใบแจ้งหนี้:
- หมายเลขเรียงตามลําดับที่ไม่ซ้ำกัน
- วันที่
- คําอธิบายเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์หรือบริการ จํานวนหน่วยที่ขาย ราคา และรหัสภาษีมูลค่าเพิ่ม
- การเพิ่มอากรแสตมป์ดิจิทัลที่เป็นไปได้สำหรับธุรกรรมที่ไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น การเรียกเก็บเงินย้อนกลับ)
- ข้อมูลการชําระเงิน (เช่น วิธีการชําระเงิน วันครบกําหนด รายละเอียดธนาคาร ฯลฯ)
ระบบการแลกเปลี่ยนจะตรวจสอบว่าใบแจ้งหนี้มีข้อมูลภาษีที่จำเป็นหรือไม่ และตรวจสอบความถูกต้องของหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มของซัพพลายเออร์ รวมถึงหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มหรือรหัสภาษีของลูกค้า เมื่อการตรวจสอบเสร็จสมบูรณ์ SdI จะส่งใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าและส่งใบเสร็จรับเงินการจัดส่งไปยังซัพพลายเออร์
หากต้องการออกใบแจ้งหนี้ คุณต้องส่งใบแจ้งหนี้ไปยังระบบการแลกเปลี่ยนก่อน ทั้งนี้ อย่าสับสนระหว่างวันที่ออกกับวันที่ที่แสดงในช่อง "วันที่" บนใบแจ้งหนี้
ภาระหน้าที่ในการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
คุณจะต้องจัดเก็บใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบดิจิทัล (เรียกอีกอย่างว่า "conservazione sostitutiva" หรือ "substitute conservation" เนื่องจากเป็นเอกสารทดแทนใบแจ้งหนี้แบบกระดาษ) โดยจะต้องดำเนินการนี้เป็นระยะเวลาอย่างน้อย 10 ปี และข้อกำหนดนี้ใช้ได้กับทั้งผู้ออกและผู้รับ โปรดทราบว่านี่เป็นขั้นตอนเฉพาะที่อยู่ภายใต้กฎหมาย (Digital Administration Code หรือ CAD) ดังนั้น การบันทึกเอกสารเป็นไฟล์ PDF บนคอมพิวเตอร์ของคุณจึงไม่เพียงพอ
ผู้เสียภาษีสามารถใช้บริการที่ Agenzia delle Entrate จัดหาให้ผ่านพอร์ทัล "ใบแจ้งหนี้และใบเสร็จ" โดยเฉพาะ ซึ่งจะจัดเก็บใบแจ้งหนี้ไว้เป็นระยะเวลา 15 ปี หรืออาจใช้ผู้ให้บริการเอกชนที่ผ่านการรับรองซึ่งจะจัดการกระบวนการทั้งหมดและจัดเก็บใบแจ้งหนี้ตามกฎหมายขั้นต่ํา 10 ปี
บทลงโทษเมื่อไม่ปฏิบัติตามข้อกําหนด
บทลงโทษสําหรับการไม่ออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์หรือการออกใบแจ้งหนี้ล่าช้า
กำหนดเวลาในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แตกต่างกันไปสำหรับใบแจ้งหนี้ทันทีและใบแจ้งหนี้ที่เลื่อนเวลาการชำระเงิน
- สําหรับใบแจ้งหนี้แบบทันที: 12 วันนับจากวันที่มีการทําธุรกรรมเกิดขึ้น
- สําหรับใบแจ้งหนี้ที่เลื่อนเวลาการตัดบัญชี: ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
แต่ผลที่ตามมาจากการออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ล่าช้า การไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ หรือข้อผิดพลาดคืออะไร ในสถานการณ์เหล่านี้ ผู้เสียภาษีอาจต้องเผชิญกับการลงโทษทางปกครอง
กฎเกี่ยวกับบทลงโทษระบุไว้ในมาตรา 6 ของพระราชกฤษฎีกาลงวันที่ 18 ธันวาคม 1997 ฉบับที่ 471 (เวอร์ชันที่บังคับใช้ในปัจจุบัน) นี่คือสิ่งที่แก้ไขเพิ่มเติมตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2024:
- หากคุณไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ ออกล่าช้า หรือหากใบแจ้งหนี้มีข้อผิดพลาด: 70% ของภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีที่คุณไม่ได้บันทึกหรือบันทึกอย่างถูกต้อง โดยมีค่าปรับขั้นต่ำ €300
- หากการละเว้นหรือข้อผิดพลาดไม่ส่งผลกระทบต่อการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้อง: จํานวนเงินคงที่ตั้งแต่ €250 ถึง €2,000
- หากการละเว้นหรือข้อผิดพลาดไม่ส่งผลกระทบต่อการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้อง: จํานวนเงินคงที่ตั้งแต่ €250 ถึง €2,000
- สําหรับธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้น ไม่ต้องเสียภาษี ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือการทำธุรกรรมการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมย้อนกลับ: 5% ของจำนวนเงินที่ไม่ได้บันทึกหรือไม่มีการบันทึก โดยมีค่าปรับขั้นต่ำ €300
- หากการละเมิดไม่ส่งผลกระทบต่อการกําหนดรายได้: จํานวนเงินคงที่ตั้งแต่ €250 ถึง €2,000
- หากการละเมิดไม่ส่งผลกระทบต่อการกําหนดรายได้: จํานวนเงินคงที่ตั้งแต่ €250 ถึง €2,000
- การละเมิดอย่างเป็นทางการที่ไม่ส่งผลกระทบต่อภาษีมูลค่าเพิ่มหรือรายได้: ไม่มีค่าปรับ
สำหรับค่าปรับที่เกิดจากการส่งล่าช้าหรือไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ คุณสามารถใช้การแก้ไขโดยสมัครใจ (ravvedimento operoso) ได้ บทลงโทษจะขึ้นอยู่กับความรวดเร็วในการแก้ไขข้อผิดพลาดหรือการละเว้น
บทลงโทษสำหรับความผิดปกติในการจัดเก็บใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
นอกจากนี้ยังมีบทลงโทษสําหรับความผิดปกติเกี่ยวกับการจัดเก็บใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ด้วย ในกรณีนี้ ค่าปรับมีตั้งแต่ €1,000 ถึง €8,000 ซึ่งคล้ายกับบทลงโทษที่กําหนดไว้สําหรับเอกสารภาษีและบันทึกการทําบัญชี
ประเภทของการละเมิด |
ค่าปรับถึงวันที่ 31 สิงหาคม 2024 |
ค่าปรับตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2024 |
---|---|---|
การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์หรือการจดทะเบียนไม่สําเร็จ ล่าช้า หรือไม่ถูกต้อง |
90% ถึง 180% ของภาษีที่ต้องชําระ ขั้นต่ำ 500 ยูโร |
70% ของภาษีที่ต้องชําระ ขั้นต่ำ 300 ยูโร |
การละเมิดที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนหรือการออกใบแจ้งหนี้ที่ไม่ส่งผลกระทบต่อการคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่ม |
ตั้งแต่ 250 ถึง 2,000 ยูโร |
ตั้งแต่ 250 ถึง 2,000 ยูโร |
การละเมิดเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และ/หรือจํานวนเงินจดทะเบียนที่ได้รับการยกเว้น ไม่ต้องเสียภาษี ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรืออยู่ภายใต้กลไกการโอนภาระภาษีให้ลูกค้า |
ตั้งแต่ 5% ถึง 10% ของยอดที่ต้องชําระ ขั้นต่ำ 500 ยูโร หากไม่มีผลกระทบต่อการคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีเงินได้ ค่าปรับจะอยู่ระหว่าง 250 ถึง 2,000 ยูโร |
5% ของยอดที่ต้องชําระ ขั้นต่ํา 300 ยูโร หากไม่มีผลกระทบต่อการคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีเงินได้ ค่าปรับจะอยู่ระหว่าง 250 ถึง 2,000 ยูโร |
การละเมิดอย่างเป็นทางการเท่านั้น |
ไม่มีค่าปรับ |
ไม่มีค่าปรับ |
ไม่จัดเก็บใบแจ้งหนี้ตามข้อกําหนด |
ตั้งแต่ 1,000 ถึง 8,000 ยูโร |
ตั้งแต่ 1,000 ถึง 8,000 ยูโร |
เมื่อธุรกิจของคุณขยาย การจัดการขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้อาจมีความซับซ้อนมากขึ้น เครื่องมือบางอย่างสามารถช่วยให้กระบวนการนี้เป็นแบบอัตโนมัติได้ ตัวอย่างเช่น Stripe Invoicing ซึ่งเป็นแพลตฟอร์มการออกใบแจ้งหนี้ที่ครอบคลุมและปรับขนาดได้ โดยจะช่วยให้คุณสามารถสร้างและส่งใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินแบบครั้งเดียวและแบบต่อเนื่องโดยไม่ต้องเขียนโค้ดใดๆ Invoicing ช่วยให้คุณประหยัดเวลาและรับการชําระเงินได้เร็วขึ้น เนื่องจาก 87% ของใบแจ้งหนี้ Stripe ได้รับการชําระภายใน 24 ชั่วโมง ด้วยความร่วมมือกับพาร์ทเนอร์บุคคลที่สาม คุณยังสามารถใช้ Invoicing สําหรับการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ตามข้อกำหนดได้อีกด้วย
เนื้อหาในบทความนี้มีไว้เพื่อให้ข้อมูลทั่วไปและมีจุดประสงค์เพื่อการศึกษาเท่านั้น ไม่ควรใช้เป็นคําแนะนําทางกฎหมายหรือภาษี Stripe ไม่รับประกันหรือรับประกันความถูกต้อง ความสมบูรณ์ ความไม่เพียงพอ หรือความเป็นปัจจุบันของข้อมูลในบทความ คุณควรขอคําแนะนําจากทนายความที่มีอํานาจหรือนักบัญชีที่ได้รับใบอนุญาตให้ประกอบกิจการในเขตอํานาจศาลเพื่อรับคําแนะนําที่ตรงกับสถานการณ์ของคุณ