意大利实施强制电子发票（即 e-invoicing）是打击逃税的更广泛努力的一部分。意大利是欧洲首个实施这一要求的国家。但什么是电子发票，谁必须使用它们？企业如何开具电子发票？不遵守电子发票要求会受到哪些处罚？我们将在下面讨论这些主题。

本文内容

• 什么是电子发票？
  
• 谁必须开具电子发票？
  
• 谁不必开具电子发票？
  
• 如何开具电子发票？
  
• 电子发票的保留义务
  
• 对违规行为的处罚
  

什么是电子发票？

根据 2017 年 12 月 27 日实施的第 205 号法律，意大利强制实施电子发票于 2019 年 1 月 1 日生效。电子发票是使用 XML 格式创建的数字发票；在意大利，它必须根据意大利税务局 (Agenzia delle Entrate) 的指令创建，并通过指定的交换系统（Sistema di Interscambio 或 SdI）传输。

交换系统检查发票是否包含强制性税务信息，以及客户希望接收发票的电子地址（可以是收件人代码或经过认证的电子邮件，即 Posta Elettronica Certificata，简称 PEC）。它还会验证供应商的增值税 (VAT) 税号和客户的增值税税号或税务代码。如果验证成功，交换系统会将发票发送给收件人，并向企业发送一份收据，注明交付的日期和时间。

谁必须开具电子发票？

自 2024 年 1 月 1 日起，强制电子发票适用于所有增值税纳税人（此前，部分纳税人可获豁免），无论他们采用何种税收制度，也无论其收入达到何种门槛。最初，根据 2018 年预算法（2017 年 12 月 27 日颁布的第 205 号法律），电子发票的义务仅适用于公共实体。然而，从 2019 年 1 月 1 日起，这一义务范围扩大，涵盖了居住在意大利、在意大利设立或登记（即已注册增值税）的个人/企业之间的商品和服务供应。

此外，自 2023 年起，第 36/2022 号立法法令— 实施国家复苏与韧性计划(PNRR) 的措施 — 取消了以下情况的强制电子发票豁免：

• 处于“优惠制度”或最低税制下的个体经营者（第 98/201 号立法令第 27 条第 1 款和第 2 款）
  
• 处于固定税率制度的个人企业（原第 190/2014 号法律第 1 条第 54 至 89 款）
  
• 业余体育协会，特别是选择遵循第 398/1991 号法律第 1 条和第 2 条规定的协会，且在上一个税务期间从商业活动中获得的总收入不超过 65,000 欧元（第 119/2018 号立法法令第 10 条第 1 款）
  

谁不必开具电子发票？

以下纳税人在 2024 年免于强制开具电子发票：

• 向非意大利居民或未在意大利税务注册的其他个人开具发票的个人，特别是来自外国的个人。
  
• 向医疗保险系统发送数据的医疗保健提供者。
  
• 不向医疗保险系统发送数据，但向个人提供医疗保健服务的个人。
  

如何开具电子发票？

要创建和开具电子发票，您需要专用软件。市场上有各种类型的工具，意大利税务局也提供了免费资源。这些资源包括：

• 一个基于网络的电子发票编制和发送流程，可通过“发票与收据”(Fatture e Corrispettivi) 门户访问
  
• 意大利税务局 网站上提供的用于创建和保存电子发票的 PC 软件
  
• 一款名为“FatturAE”的应用程序，适用于 iOS 和 Android 设备，可用于发送电子发票
  

填写发票时，必须输入客户数据，包括：

• 公司名称
  
• 增值税税号或税务代码（如果客户是个人）
  
• 客户的 PEC 地址或收件人代码。接收代码用于识别发票接收方，这有助于 Exchange 系统正确发送发票。对于私人当事方之间的发票（无论是 B2B 还是 B2C），代码由七位数字组成。公共实体的发票代码则由六位数字组成。如果客户是没有增值税税号的个体纳税人，您需要在“CodiceDestinatario”字段中输入标准代码“0000000”，并提供其税号。
  

最后，您必须包含发票数据：

• 唯一的序列号
  
• 日期
  
• 产品或服务描述、销售数量、价格以及增值税代码
  
• 对于不征收增值税的交易（例如，反向计税），可能需要添加数字印花税
  
• 付款信息（例如，付款方式、到期日、任何银行详细信息等）
  

交换系统会检查发票是否包含必要的税务信息，并验证供应商的增值税税号以及客户的增值税税号或税务代码的有效性。检查完成后，SdI 会将发票发送给客户，并向供应商发送一份交付收据。

如果您要开具发票，必须首先将其发送至交换系统。一定不要将开具日期与发票上“日期”字段中显示的日期混淆。

电子发票的保留义务

您必须以数字格式存储电子发票（也称为“conservazione sostitutiva”，即“替代保存”，因为它替代了纸质发票）。保存期限至少为 10 年，且这一要求对发票的开具方和接收方均适用。请注意，这是受法律（数字管理法典或 CAD）管辖的特定程序，因此仅仅将文档保存为 PDF 文件在计算机上是不够的。

纳税人可以通过专门的“发票和收据”门户使用意大利税务局提供的服务，该门户将存储 15 年的发票。或者，他们可以使用经过认证的私人运营商，他们将管理整个流程，并根据法律规定至少 10 年存储发票。

违规处罚

未开具电子发票或延迟开具的处罚

即时发票和延期发票的开具电子发票的截止日期不同。

• 对于即时发票： 自交易发生之日起 12 天内
  
• 对于延期发票： 次月 15 日前
  

但是，延迟开具电子发票、遗漏发票或出现错误的后果是什么？在这些情况下，纳税人可能面临行政处罚。

处罚规则详见 1997 年 12 月 18 日第 471 号立法法令第 6 条（现行有效版本）。自 2024 年 9 月 1 日起修订如下：

• 如果遗漏发票、延迟开具或发票包含错误： 未正确记录或申报的应税金额的增值税的 70%，最低罚款 300 欧元
  
  • 如果遗漏或错误不影响增值税的准确结算： 固定金额从 250 欧元到 2,000 欧元不等
    
• 对于免税、非应税、非增值税或反向征税交易： 未记录或未记录金额的 5%，最低罚款为 300 欧元
  
  • 如果违规行为不影响收入的确定：固定金额从 250 欧元到 2,000 欧元不等
    
• 不影响增值税或收入的正式违规行为： 无罚款
  

对于因迟交或未开具电子账单而产生的罚款，您可以使用自愿更正 (ravvedimento operoso)。罚款金额取决于错误或遗漏的更正速度。

对电子发票存储违规行为的处罚

电子发票存储方面的违规行为也将受到处罚。在这种情况下，罚款从 1,000 欧元到 8,000 欧元不等，类似于对税务文件和会计记录的罚款。

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