Inbetalning av mervärdesskatt (moms) är en skatteförpliktelse för momsinnehavare som syftar till att beräkna momsinbetalningar eller debiteringar för en viss skatteperiod. Mervärdesskatt ska beräknas och betalas för all relevant verksamhet, varvid beloppen för både fakturor som utfärdas till kunder och fakturor som tas emot från leverantörer ska fastställas. Den här artikeln förklarar i detalj vad en momsinbetalning är, hur och när den ska inbetalas och påföljderna vid utebliven betalning.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är momsinbetalningar?
  
• Tidsfrister momsinbetalningar
  
• Så beräknas momsinbetalningar
  
• Så betalar du momsinbetalningar
  
• Påföljder för utebliven betalning av moms
  

Vad är momsinbetalningar?

Momsinbetalningar är en obligatorisk skatteplikt för all momspliktig verksamhet. Det handlar om att beräkna krediten eller debiteringen av mervärdesskatt för en viss period för att fastställa det belopp, om något, som ska betalas till statskassan. Alla momsskattebetalare måste beräkna en reglering, med undantag för dem som är inskrivna i förmånliga skattesystem, såsom schablonskattesystemet.

Rätt momsinbetalningsbelopp beräknas genom att subtrahera den totala momsen på fakturor som mottagits från leverantörer från den totala momsen på fakturor som utfärdats till kunder. Om resultatet är ett positivt tal indikerar det att moms ska betalas, vilket innebär att skattebetalaren måste göra en betalning till den italienska skattemyndigheten (Agenzia delle Entrate). Om resultatet är ett negativt tal anger det att det är fråga om ett momsavdrag som ska överföras till följande skatteperiod.

Tidsfrister för betalning av momsinbetalningar

Månadsvisa och kvartalsvisa momsinbetalningar

Beroende på vilket redovisningssystem som väljs (dvs. normalt eller förenklat) kan betalningen göras antingen månadsvis eller kvartalsvis. Observera att endast belopp från avdragsgilla transaktioner ska beaktas.

För skattebetalare som följer det normala systemet är standardbetalningsplanen för momsinbetalningar månadsvisa betalningar. Det kvartalsvisa inbetalningsbeloppet för mervärdesskatt omfattas av begränsningar och är reserverat för mervärdesskatteinnehavare med årliga intäkter under 400 000 euro för tjänsteverksamhet och 800 000 euro för andra typer av verksamhet. Vid kvartalsvisa betalningar är eventuell skatteskuld föremål för en räntehöjning på 1 %. Kvartalsskattebetalare kan fortfarande välja månadsbetalning.

Om det månatliga inbetalningsbeloppet är 100 € eller lägre, skjuts betalningen upp till nästa period men måste göras senast den 16 december samma år (enligt artikel 9 i lagstiftningsdekret nr 1 av den 8.1.2024).

När görs momsinbetalningar?

Företag och frilansare som är skyldiga att betala moms månadsvis måste göra det senast den 16:e varje månad. Kategorier som väljer kvartalsvis inbetalning måste betala moms senast den 16:e i den andra månaden efter kvartalets slut. Datumen är:

• Första kvartalet: 16 maj

• Andra kvartalet: 16 augusti

• Tredje kvartalet: 16 november

• Årlig momsdeklaration för fjärde kvartalet: 16 mars följande år

Särskilda skattebetalare som betalar kvartalsvis

Vissa företag kvalificerar sig för ett undantag som gör det möjligt för dem att välja att betala kvartalsvis, oavsett ovanstående intäktsgränser och utan att ådra sig räntekostnaden på 1 %. Undantagen är:

• Lastbilsföretagstjänster att hyra

• Ägare av bränsledistributionsanläggningar

• Företag som tillhandahåller tjänster till allmänheten

• Yrkesverksamma inom hälso- och sjukvård samt konst

Så beräknar du momsinbetalningar

Här följer två exempel på hur du kan beräkna den momsinbetalning som ska betalas: ett för en månatlig momsinbetalning och ett annat för en kvartalsvis momsinbetalning.

Så här beräknar du en månatlig momsinbetalning

I juni 2023 köpte ett företag produkter från leverantörer för totalt 11 800 euro plus 22 % moms. Samma månad sålde företaget produkter till kunder för 15 300 euro plus 22 % moms.

För att fastställa momsbeloppet att betala subtraherar du momsen på mottagna fakturor från momsen på utfärdade fakturor. Resultatet blir då följande:

Så här beräknar du kvartalsvisa momsinbetalningar

Mellan april och juni 2023 utfärdade ett företag försäljningsfakturor på totalt 20 000 euro plus 22 % moms och fick inbetalningar på totalt 4 000 euro plus 10 % moms. Under samma period sålde företaget produkter till kunder och bokförde inköpsfakturor på totalt 6 000 euro plus 22 % moms.

Så här beräknar du momsinbetalningsbeloppet:

Till detta tillkommer kvartalsränta om 1 %:

*3 480 × 1 % = 34,8 *

Totalt att betala den 16 augusti:

3 480 € + 34,8 = 3 514,80 €

Så här betalar du momsinbetalningen

Betalning av mervärdesskatt ska göras elektroniskt med hjälp av blankett F24. När du fyller i blanketten måste du ange rätt skattekoder, eftersom de varierar beroende på betalningstidpunkt och den månad då betalningen görs:

• Månatlig betalning: Koderna sträcker sig från 6001 – 6012, och de två sista siffrorna varierar beroende på vilken månad betalningen görs.

• Kvartalsvis inbetalning: Koderna är 6031, 6032, 6033 och 6034, där den sista siffran varierar beroende på i vilket kvartal betalningarna görs.

Slutligen används kod 6035 för att identifiera förskottsmomsen, som är en förskottsbetalning av den skatt som ska betalas i slutet av året. Du kan också se alla skattekoder på den italienska skattemyndighetens webbplats.

Att hålla jämna steg med förändrade skatteregler kan vara en utmaning för ditt företag. För att tillgodose detta behov finns automatiserade verktyg som Stripe Tax som genererar detaljerade rapporter som är användbara för inlämning av skattedeklarationer och kan fungera sömlöst med bara några få klick eller en enda kodrad.

Straffavgifter för utebliven momsbetalning

När det gäller utebliven betalning av mervärdesskatt föreskrivs i artikel 13 i lagstiftningsdekret nr 471/97 (i dess lydelse enligt lagstiftningsdekret nr 87 av den 2024-06-14, som trädde i kraft den 1 september 2024). Den skattskyldige kan använda sig av förfarandet för frivillig korrigering för att komma i åtnjutande av en nedsättning av påföljderna genom att reglera de uteblivna betalningarna.

Om betalningen uteblev eller gjordes mer än 90 dagar efter förfallodagen tillämpas standardavgiften på 25 %. Om betalning sker inom 90 dagar efter överträdelsen eller deklarationsfristen, reduceras straffavgiften för underlåtenhet att betala momsinbetalningen till 50 % (12,5 % av momsen). Om betalning sker inom 14 dagar reduceras straffavgiften på 12,5 % ytterligare med 0,83 % för varje dags försening.

Utöver påföljderna ska den skattskyldige betala ränta enligt lagstadgad årlig ränta från den dag då betalningen förföll till betalning till den dag då den faktiskt betalas. För 2024 var räntan 2,5 % och den är 2 % för 2025. Här är räntorna under de senaste åren:

• 1 januari 2019 – 12 december 2019: 0,8 %

• 1 januari 2020 – 12 december 2020: 0,05 %

• 1 januari 2021 – 12 december 2021: 0,01 %

• 1 januari 2022 – 12 december 2022: 1,25 %

• 1 januari 2023 – 12 december 2023: 5 %

• Från och med den 1 januari 2024: 2,5 %

Påföljder vid utebliven betalning av moms