La liquidación del impuesto al valor agregado (IVA) es una obligación fiscal para los titulares del IVA destinada a calcular los créditos o débitos del IVA para un período fiscal determinado. El IVA se debe calcular y pagar por todas las actividades relevantes, determinando los importes tanto de las facturas emitidas a los clientes como de las recibidas de los proveedores. En este artículo se explica detalladamente qué es la liquidación del IVA, cómo y cuándo se paga, y las multas por falta de pago.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es la liquidación del IVA?
  
• Plazos para el pago de la liquidación del IVA
  
• Cómo calcular la liquidación del IVA
  
• Cómo realizar el pago de la liquidación del IVA
  
• Multas por falta de pago del IVA
  

¿Qué es la liquidación del IVA?

La liquidación del IVA es una obligación fiscal obligatoria para todas las actividades sujetas al IVA. Consiste en el cálculo del crédito o débito del IVA para un período determinado con el objetivo de determinar el importe, si hubiese alguno, que se debe pagar al Tesoro. Todos los contribuyentes del IVA deben calcular una liquidación, excepto aquellos que estén inscritos en regímenes fiscales que ofrecen beneficios, como el régimen de tarifa plana.

El importe correcto para la liquidación del IVA se calcula restando el IVA total de las facturas recibidas de los proveedores del IVA total de las facturas emitidas a los clientes. Si el resultado es un número positivo, indica que existe IVA por pagar, lo que significa que el contribuyente debe realizar un pago a la Agencia Tributaria de Italia (Agenzia delle Entrate). Si el resultado es un número negativo, indica que existe un crédito del IVA que se trasladará al siguiente período fiscal.

Plazos para el pago de la liquidación del IVA

Liquidación del IVA mensual y trimestral

Según el régimen contable elegido (es decir, normal o simplificado), el pago puede realizarse mensual o trimestralmente. Ten en cuenta que solo se deben considerar los importes de las transacciones deducibles.

Para los contribuyentes que siguen el régimen normal, el calendario de pagos estándar para la liquidación del IVA es mensual. La liquidación trimestral del IVA está sujeta a límites y está reservada para los titulares del IVA con ingresos anuales inferiores a EUR 400,000 para actividades de servicios y EUR 800,000 para otros tipos de actividades. En el caso del pago trimestral, cualquier obligación fiscal está sujeta a un aumento de intereses del 1 %. Los contribuyentes trimestrales también pueden elegir el pago mensual.

Si el importe de la liquidación mensual es de EUR 100 o menos, el pago se aplaza hasta el siguiente período, pero debe realizarse a más tardar el 16 de diciembre del mismo año (según lo estipulado en el artículo 9 del Decreto Legislativo n.º 1 del 08/01/2024).

¿Cuándo se realiza la liquidación del IVA?

Las empresas y los trabajadores independientes que deben pagar el IVA mensualmente deben hacerlo antes del día 16 de cada mes. Las categorías que elijan la liquidación trimestral deberán pagar el IVA antes del día 16 del segundo mes después de que finalice el trimestre. Las fechas son las siguientes:

• Primer trimestre: 16 de mayo

• Segundo trimestre: 16 de agosto

• Tercer trimestre: 16 de noviembre

• Declaración anual del IVA en el cuarto trimestre: 16 de marzo del año siguiente

Contribuyentes específicos con liquidaciones trimestrales

Ciertas empresas califican para una excepción que les brinda la opción de pagar trimestralmente, independientemente de los límites de ingresos mencionados anteriormente y sin incurrir en el cargo por intereses del 1 %. Las empresas son las siguientes:

• empresas de alquiler de camiones;

• propietarios de instalaciones de distribución de combustible;

• empresas que prestan servicios al público;

• profesionales de la salud y el arte.

Cómo calcular la liquidación del IVA

A continuación, te mostramos dos ejemplos para calcular la liquidación del IVA por pagar: uno para la liquidación mensual del IVA y otro para la liquidación trimestral del IVA.

Cómo calcular una liquidación mensual del IVA

En junio de 2023, una empresa compró productos a proveedores por un total de EUR 11,800 más el 22 % del IVA. En el mismo mes, la empresa vendió productos a clientes por EUR 15,300 más el 22 % del IVA.

Para determinar el importe de la liquidación del IVA, el IVA de las facturas recibidas se resta del IVA de las facturas emitidas. El resultado es el siguiente:

Cómo calcular una liquidación trimestral del IVA

Entre abril y junio de 2023, una empresa emitió facturas de venta por un total de EUR 20,000 más el 22 % del IVA y recibió pagos por un total de EUR 4000 más el 10 % del IVA. Durante el mismo periodo, la empresa vendió productos a clientes y registró facturas de compra por un total de EUR 6000 más el 22 % del IVA.

A continuación, te explicamos cómo calcular el importe de liquidación del IVA:

Se le suma un interés trimestral del 1 % a lo siguiente:

*3480 × 1 % = 34.8 *

Total a pagar el 16 de agosto:

EUR 3480 + 34.8 = EUR 3514.80

Cómo realizar el pago para la liquidación del IVA

El pago del IVA adeudado debe realizarse electrónicamente utilizando el Formulario F24. A la hora de completar el formulario, se deben indicar las claves fiscales correctas, ya que varían según el momento del pago y el mes en el que se realiza el pago:

• Liquidación mensual: los códigos oscilan entre el 6001 y el 6012, y los dos últimos dígitos varían según el mes en el que se realiza el pago.

• Liquidación trimestral: los códigos son 6031, 6032, 6033 y 6034, y el último dígito varía según el trimestre en el que se realizan los pagos.

Por último, el código 6035 se utiliza para identificar el IVA a cuenta, que es un pago anticipado del impuesto adeudado al final del año. Puedes consultar todos los códigos fiscales en el sitio web de la Agencia Tributaria de Italia.

Estar al día con los cambios en la normativa fiscal puede ser un desafío para tu empresa. Por este motivo, existen herramientas automatizadas como Stripe Tax que generan informes detallados que son útiles para presentar declaraciones de impuestos y funcionan a la perfección con tan solo unos pocos clics o una sola línea de código.

Multas por falta de pago del IVA

Con respecto a la falta de pago del IVA, se establece una multa del 25 % por impuesto no pagado o tardío en el artículo 13 del Decreto Legislativo n.º 471/97 (según lo modificado por el Decreto Legislativo n.º 87 del 14/06/2024, que entró en vigencia el 1 de septiembre de 2024). El contribuyente puede usar el procedimiento de corrección voluntaria para beneficiarse de la reducción de las multas mediante la regularización de los pagos omitidos.

Si el pago se omitió o se realizó más de 90 días después de la fecha de vencimiento, se aplica la multa estándar del 25 %. Si el pago se realiza dentro de los 90 días siguientes a la infracción o al plazo de presentación, la multa por falta de pago de la liquidación del IVA se reduce al 50 % (12.5 % del impuesto). Si el pago se realiza en un plazo de 14 días, la multa del 12.5 % se reduce en un 0.83 % por cada día de retraso.

Además de las multas, el contribuyente debe pagar intereses de la tasa anual legal desde la fecha de vencimiento del pago hasta la fecha en que efectivamente se paga. En 2024, la tasa de interés fue del 2.5 % y es del 2 % en 2025. Las tasas de interés de los últimos años son las siguientes:

• Del 1 de enero de 2019 al 12 de diciembre de 2019: 0.8 %

• Del 1 de enero de 2020 al 12 de diciembre de 2020: 0.05 %

• Del 1 de enero de 2021 al 12 de diciembre de 2021: 0.01 %

• Del 1 de enero de 2022 al 12 de diciembre de 2022: 1.25 %

• Del 1 de enero de 2023 al 12 de diciembre de 2023: 5 %

• A partir del 1 de enero de 2024: 2.5 %

Multas por falta de pago del IVA