增值税 (VAT) 结算是增值税纳税人的税务义务，旨在计算特定税期的增值税贷项或借项。增值税必须为所有相关活动进行计算和支付，确定对客户开具的账单和从供应商处收到的账单的金额。本文详细解释了增值税结算是什么，如何以及何时支付，以及未支付增值税的处罚。

目录

• 什么是增值税结算？
  
• 增值税结算的付款截止日期
  
• 如何计算增值税结算
  
• 如何支付增值税结算
  
• 未支付增值税的处罚
  

什么是增值税结算？

增值税结算是所有增值税纳税人必须履行的强制性税务义务。它涉及计算给定期间的增值税贷项或借项，以确定需要支付给财政部的金额（如有）。所有增值税纳税人都必须进行结算，除了那些登记在优惠税制下的纳税人，例如单一税制。

正确的增值税结算金额是通过从向供应商收到的账单中的增值税总额中扣除向客户开具的账单中的增值税总额来计算的。如果结果是正数，则表示增值税到期，纳税人必须向意大利税务局 (Agenzia delle Entrate) 支付款项。如果结果是负数，则表示增值税有信用余额，可以结转到下一个税期。

增值税结算的付款截止日期

每月和每季度的增值税结算

根据选择的会计制度（即普通制度或简化制度），付款可以按月或按季度进行。请注意，只应考虑可扣除交易的金额。

对于遵循普通制度的纳税人，增值税结算的标准付款时间表为每月。季度增值税结算有限制，并且仅适用于年收入低于 400,000 欧元（提供服务活动）或 800,000 欧元（其他类型活动）的增值税纳税人。在季度付款的情况下，任何税务负债将增加 1% 的利息。季度纳税人仍然可以选择每月付款。

如果每月结算金额为 100 欧元或更少，则付款将延期至下一个期间，但必须在同年 12 月 16 日之前完成（如 2024 年 1 月 8 日第 1 号法令第 9 条规定）。

何时进行增值税结算？

需要每月支付增值税的企业和自由职业者必须在每个月的 16 日前进行支付。选择季度结算的类别必须在季度结束后第二个月的 16 日前支付增值税。日期如下：

• 第一季度： 5 月 16 日

• 第二季度： 8 月 16 日

• 第三季度： 11 月 16 日

• 第四季度年度增值税申报： 次年 3 月 16 日

特定纳税人的季度结算

某些企业有资格选择每季度结算，而不受上述收入限制，并且不需要支付 1% 的利息费用。这些包括：

• 承运公司

• 燃料分销设施的所有者

• 提供公共服务的企业

• 健康和艺术专业人士

如何计算增值税结算

以下是两个增值税结算的计算示例：一个是每月增值税结算，另一个是季度增值税结算。

如何计算每月增值税结算

在 2023 年 6 月，一家公司从供应商处购买了价值 11,800 欧元的产品，加上 22% 的增值税。同月，公司向客户销售了价值 15300 欧元的产品，加上 22% 的增值税。

要确定增值税结算金额，需要从账单收到的增值税中减去向客户开具的账单中的增值税。结果如下：

如何计算季度增值税结算

在 2023 年 4 月至 6 月期间，一家公司开具了总额为 20,000 欧元加 22% 增值税的销售账单，并收到总额为 4,000 欧元加 10% 增值税的付款。在同一期间，公司向客户销售产品并记录了总额为 6,000 欧元加 22% 增值税的采购账单。

以下是如何计算增值税结算金额：

季度利息 1% 加到此金额：

*3,480 × 1% = 34.8 *

8 月 16 日需支付的总金额为：

3,480 欧元+ 34.8 = 3,514.80 欧元

如何支付增值税结算

增值税付款必须通过税表 F24 电子支付。填写表格时，必须标明正确的税务代码，因为这些代码会根据支付时间和支付月份而有所不同：

• 每月结算： 代码范围为 6001 至 6012，最后两位数字会根据支付月份不同而有所变化。

• 季度结算： 代码为 6031、6032、6033 和 6034，最后一位数字会根据支付的季度而变化。

最后，代码 6035 用于识别预缴的增值税，这是年末税款的预付款项。您还可以在意大利税务局的官网查阅所有税务代码。

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未支付增值税的处罚

对于未支付增值税，根据《第 471/97 号立法法令》第 13 条（根据 2024 年 6 月 14 日第 87 号立法法令，2024 年 9 月 1 日生效）规定，未支付或迟交的税款将被罚款 25%。纳税人可以通过自愿更正程序，通过补交遗漏的款项来减少罚款。

如果付款被遗漏或在到期日期后超过 90 天才支付，标准的 25% 的罚款将适用。如果在违反或提交截止日期后的 90 天内付款，未支付增值税结算的罚款将减少为 50%（即税款的 12.5%）。如果在 14 天内付款，则每延迟一天，12.5% 的罚款将进一步减少 0.83%。

除了罚款外，纳税人还必须支付从付款到期日到实际支付日期的法定年利率的利息。2024 年的利率为 2.5%，而 2025 年的利率为2%。以下是近几年利率的变化情况：

• 2019 年 1 月 1 日 – 2019 年 12 月 12 日： 0.8%

• 2020 年 1 月 1 日 – 2020 年 12 月 12 日： 0.05%

• 2021 年 1 月 1 日 – 2021 年 12 月 12 日： 0.01%

• 2022 年 1 月 1 日 – 2022 年 12 月 12 日： 1.25%

• 2023 年 1 月 1 日 – 2023 年 12 月 12 日： 5%

• 2024 年 1 月 1 日起： 2.5%

未支付增值税的处罚