La liquidazione Iva è un obbligo fiscale per i titolari di partita Iva allo scopo di calcolare i crediti o i debiti Iva riferiti a un determinato periodo fiscale. Tutte le attività soggette a Iva devono calcolare e pagare l'imposta sul valore aggiunto, determinandone l'importo sia per le fatture emesse ai clienti che per quelle ricevute dai fornitori. In questo articolo scoprirai in dettaglio che cos'è la liquidazione Iva, come e quando si paga e quali sono le sanzioni per omesso versamento.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è la liquidazione Iva
  
• Scadenze per il versamento della liquidazione Iva
  
• Come calcolare la liquidazione Iva
  
• Come effettuare il versamento della liquidazione Iva
  
• Sanzioni per omesso versamento Iva
  

Che cos'è la liquidazione Iva

La liquidazione Iva è un adempimento fiscale obbligatorio per tutte le attività soggette a Iva, che consiste nel calcolo dell'Iva a credito o a debito in un determinato periodo temporale per determinare l'eventuale importo da versare all'Erario. Tutti i titolari di partita Iva sono tenuti a liquidare, tranne chi aderisce a regimi fiscali di vantaggio come il regime forfettario.

L'importo corretto della liquidazione Iva si ottiene sottraendo il totale dell'Iva delle fatture emesse ai clienti al totale delle fatture ricevute dai fornitori. Nel caso di numero positivo, prevale l'Iva a debito e quindi il contribuente dovrà effettuare un versamento all'Agenzia delle Entrate. In caso di numero negativo, prevale l'Iva a credito, il cui importo sarà da rimandare al periodo fiscale successivo.

Scadenze per il versamento della liquidazione IVA

Dichiarazione IVA mensile e trimestrale

A seconda del regime contabile scelto (cioè normale o semplificato), il pagamento può essere effettuato con cadenza mensile o trimestrale. Si noti che devono essere presi in considerazione solo gli importi relativi alle operazioni deducibili.

Per i contribuenti che seguono il regime ordinario, la periodicità standard per il versamento dell'IVA è mensile. Il versamento trimestrale dell'IVA è soggetto a limiti ed è riservato ai soggetti passivi con un fatturato annuo inferiore a 400.000 euro per le attività di servizi e a 800.000 euro per le altre tipologie di attività. In caso di versamento trimestrale, l'importo dovuto è soggetto a un aumento degli interessi dell'1%. I contribuenti che optano per il versamento trimestrale possono comunque scegliere di effettuare il versamento mensile.

Se l'importo del regolamento dei pagamenti mensile è pari o inferiore a 100 euro, il pagamento è differito al periodo successivo ma deve essere effettuato entro e non oltre il 16 dicembre dello stesso anno (come previsto dall'articolo 9 del decreto legislativo n. 1 del 08/01/2024).

Quando viene effettuata la liquidazione IVA

Le attività e i liberi professionisti tenuti al pagamento mensile dell'IVA devono provvedervi entro il 16 di ogni mese. I soggetti che optano per la liquidazione trimestrale devono versare l'IVA entro il 16 del secondo mese successivo alla chiusura del trimestre. Le date sono:

• Primo trimestre: 16 maggio

• Secondo trimestre: 16 agosto

• Terzo trimestre: 16 novembre

• Dichiarazione IVA annuale del quarto trimestre: 16 marzo dell'anno successivo

Contribuenti specifici con liquidazione trimestrale

Alcune attività possono beneficiare di un'eccezione che consente loro di optare per il pagamento trimestrale, indipendentemente dai limiti di ricavi sopra indicati e senza incorrere nell'addebito di interessi dell'1%. Si tratta delle seguenti:

• Società di autotrasporti a noleggio

• Titolari di impianti di distribuzione di carburante

• Attività che forniscono servizi al pubblico

• Professionisti della salute e delle arti

Come calcolare la liquidazione Iva

Vediamo due esempi di calcolo della liquidazione Iva da versare: uno per la liquidazione Iva mensile e uno per la liquidazione Iva trimestrale.

Come si calcola l'Iva con liquidazione mensile?

Nel mese di giugno 2023, un'azienda ha acquistato prodotti dai fornitori per un totale di 11.800 euro + Iva al 22%. Nello stesso mese, l'azienda ha venduto prodotti a clienti per un importo pari a 15.300 euro + Iva al 22%.

Per calcolare l'importo della liquidazione Iva, dobbiamo quindi sottrarre l'importo delle fatture emesse da quello delle fatture ricevute. Ne consegue:

Come si calcola l'Iva da versare trimestralmente?

Da aprile a giugno 2023, un'azienda ha registrato fatture di vendita per un totale di 20.000 euro + Iva al 22% e corrispettivi per un totale di 4.000 euro + Iva al 10%. Nello stesso periodo, l'azienda ha venduto prodotti a clienti registrando fatture di acquisto per un totale di 6.000 euro + Iva al 22%.

Ecco come calcolare l'importo della liquidazione Iva:

A questi vanno aggiunti gli interessi trimestrali dell'1%

3.480 x 1 / 100 = 34,8

Totale da versare al 16/08

3.480 + 34,8 = 3.514,8 euro

Come versare la liquidazione Iva

Il versamento dell'Iva dovuta avviene in modalità esclusivamente telematica tramite il modello F24. Nella compilazione del modello occorre indicare i codici tributo corretti che differiscono in base alle tempistiche di pagamento e al mese in cui si effettua il versamento:

• Liquidazione mensile: I codici vanno da 6001 a 6012 con le ultime due cifre che cambiano a seconda del mese in cui avviene il pagamento

• Liquidazione trimestrale: I codici sono 6031, 6032, 6033 e 6034 con l'ultima cifra che cambia in base al semestre di riferimento degli importi

Infine, il codice 6035 identifica l'acconto Iva, un versamento in anticipo dell'importo dell'imposta da pagare a fine anno. Puoi consultare anche tutti i codici tributo nell'apposita pagina web dell'Agenzia delle Entrate.

Restare al corrente delle normative fiscali in continua evoluzione può essere difficile per la tua attività. Per rispondere a questa esigenza sono disponibili funzionalità automatizzate come Stripe Tax, che genera report dettagliati utili per presentare le dichiarazioni fiscali e che funziona senza codice con pochi clic o con una sola riga di codice.

Sanzioni per omesso versamento IVA

Per quanto riguarda il mancato pagamento dell'IVA, l'articolo 13 del decreto legislativo n. 471/97 (modificato dal decreto legislativo n. 87 del 14/06/2024, entrato in vigore il 1° settembre 2024) prevede una sanzione pari al 25% dell'imposta non versata o versata in ritardo. Il contribuente può avvalersi della procedura di regolarizzazione volontaria per beneficiare di una riduzione delle sanzioni, regolarizzando i pagamenti omessi.

Se il pagamento non è stato effettuato o è stato effettuato oltre 90 giorni dopo la scadenza, si applica la sanzione standard del 25%. Se il pagamento viene effettuato entro 90 giorni dalla violazione o dalla scadenza di presentazione, la sanzione per il mancato pagamento della liquidazione IVA è ridotta al 50% (12,5% dell'imposta). Se il pagamento viene effettuato entro 14 giorni, la sanzione del 12,5% è ulteriormente ridotta dello 0,83% per ogni giorno di ritardo.

Oltre alle sanzioni, il contribuente è tenuto a pagare gli interessi al tasso annuo previsto dalla legge a partire dalla data di scadenza del pagamento fino alla data in cui tale pagamento viene effettivamente effettuato. Per il 2024 il tasso d'interesse era del 2,5%, mentre per il 2025 è del 2%. Di seguito sono riportati i tassi di interesse degli ultimi anni:

• 1° gennaio 2019-12 dicembre 2019: 0,8%

• 1° gennaio 2020-12 dicembre 2020: 0,05%

• 1° gennaio 2021-12 dicembre 2021: 0,01%

• 1° gennaio 2022-12 dicembre 2022: 1,25%

• 1° gennaio 2023-12 dicembre 2023: 5%

• Dal 1° gennaio 2024: 2,5%

Sanzioni per omesso versamento IVA