De vereffening van de belasting over de toegevoegde waarde (btw) is een belastingverplichting voor btw-houders die gericht is op het berekenen van af- of bijschrijvingen van btw voor een bepaald belastingtijdvak. De btw moet worden berekend en betaald voor alle relevante activiteiten, waarbij de bedragen moeten worden bepaald voor zowel de facturen die aan klanten worden uitgereikt als de facturen die van leveranciers worden ontvangen. In dit artikel wordt in detail uitgelegd wat een btw-vereffening is, hoe en wanneer deze wordt betaald en wat de boetes zijn als je niet betaalt.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is btw-vereffening?
  
• Termijnen voor de betaling van de btw-vereffening
  
• De btw-vereffening berekenen
  
• De betaling van de btw-vereffening uitvoeren
  
• Boetes voor het niet betalen van btw
  

Wat is btw-vereffening?

Btw-vereffening is een verplichte belasting voor alle btw-plichtige activiteiten. Het gaat om de vereffening van het btw-tegoed of -debetbedrag voor een bepaalde periode om te bepalen welk bedrag eventueel aan de schatkist moet worden betaald. Alle btw-plichtigen moeten een vereffening berekenen, behalve degenen die zijn ingeschreven in voordelige fiscale regelingen, zoals het forfaitaire stelsel.

Het juiste btw-vereffeningsbedrag wordt berekend door de totale btw op van leveranciers ontvangen facturen af te trekken van de totale btw op facturen die aan klanten worden uitgereikt. Als het resultaat een positief getal is, geeft dit aan dat btw verschuldigd is, wat betekent dat de belastingbetaler een betaling moet doen aan de Italiaanse belastingdienst (Agenzia delle Entrate). Als het resultaat een negatief getal is, duidt dit op een btw-tegoed dat moet worden overgedragen naar het volgende belastingtijdvak.

Termijnen voor de betaling van de btw-vereffening

Maandelijkse en driemaandelijkse btw-vereffening

Afhankelijk van de gekozen boekhoudregeling (normaal of vereenvoudigd), kan de betaling maandelijks of driemaandelijks worden gedaan. Houd er rekening mee dat alleen bedragen uit aftrekbare transacties in aanmerking moeten worden genomen.

Voor belastingplichtigen die de normale regeling volgen, is het standaard betaalschema voor de btw-vereffening maandelijks. Driemaandelijkse btw-vereffening is onderworpen aan limieten en is voorbehouden aan btw-betalers met een jaaromzet van minder dan € 400.000 voor dienstenactiviteiten en € 800.000 voor andere soorten activiteiten. In het geval van kwartaalbetaling is elke belastingschuld onderworpen aan een renteverhoging van 1%. Driemaandelijkse belastingplichtigen kunnen nog steeds kiezen voor maandelijkse betaling.

Als het maandelijkse vereffeningsbedrag € 100 of minder bedraagt, wordt de betaling uitgesteld naar de volgende periode. Maar deze moet wel uiterlijk op 16 december van hetzelfde jaar worden gedaan (zoals bepaald in artikel 9 van wetsbesluit nr. 1 van 08/01/2024).

Wanneer wordt de btw vereffend?

Ondernemingen en freelancers die maandelijks btw moeten betalen, moeten dit vóór de 16e van elke maand doen. Categorieën die kiezen voor driemaandelijkse vereffening, moeten de btw betalen op de 16e van de tweede maand die volgt op het einde van het kwartaal. De datums zijn:

• Eerste kwartaal: 16 mei

• Tweede kwartaal: 16 augustus

• Derde kwartaal: 16 november

• Jaarlijkse btw-aangifte vierde kwartaal: 16 maart van het volgende jaar

Specifieke belastingplichtigen met kwartaalafrekeningen

Bepaalde ondernemingen komen in aanmerking voor een uitzondering. Ze kunnen ervoor kiezen om per kwartaal te betalen, ongeacht de bovenstaande omzetlimieten en zonder de rentelast van 1%. Deze zijn als volgt:

• Transportondernemingen die te huur zijn

• Eigenaren van brandstofdistributiefaciliteiten

• Ondernemingen die diensten verlenen aan het publiek

• Gezondheids- en kunstprofessionals

De btw-vereffening berekenen

Hier zijn twee voorbeelden voor het berekenen van de te betalen btw-vereffening: één voor een maandelijkse btw-vereffening en één voor een driemaandelijkse btw-afrekening.

Een maandelijkse btw-vereffening berekenen

In juni 2023 kocht een onderneming producten van leveranciers in voor in totaal € 11.800 plus 22% btw. In dezelfde maand verkocht de onderneming producten aan klanten voor € 15.300 plus 22% btw.

Om het btw-vereffeningsbedrag te bepalen, wordt de btw op ontvangen facturen afgetrokken van de btw op uitgegeven facturen. Het resultaat is als volgt:

Een driemaandelijkse btw-vereffening berekenen

Tussen april en juni 2023 heeft een onderneming verkoopfacturen uitgegeven voor een totaalbedrag van € 20.000 plus 22% btw en betalingen ontvangen voor in totaal € 4000 plus 10% btw. In dezelfde periode verkocht de onderneming producten aan klanten en registreerde deze inkoopfacturen voor een totaalbedrag van € 6000 plus 22% btw.

Zo bereken je het btw-vereffeningsbedrag:

De kwartaalrente van 1% komt daarbij:

*3480 × 1% = 34,8 *

Totaal te betalen op 16 augustus:

€ 3480 + 34,8 = € 3514,80

De betaling van de btw-vereffening uitvoeren

De betaling van de verschuldigde btw moet elektronisch gebeuren met behulp van formulier F24. Bij het invullen van het formulier moeten de juiste belastingcodes worden vermeld, aangezien deze variëren afhankelijk van het moment van betaling en de maand waarin de betaling wordt gedaan:

• Maandelijkse vereffening: De codes variëren van 6001 tot 6012, waarbij de laatste twee cijfers afhankelijk zijn van de maand waarin de betaling is gedaan.

• Kwartaalvereffening: De codes zijn 6031, 6032, 6033 en 6034, waarbij het laatste cijfer afhankelijk is van het kwartaal waarin de betalingen zijn gedaan.

Ten slotte wordt code 6035 gebruikt om de voorheffing te identificeren. Dat is een voorschot op de belasting die aan het einde van het jaar verschuldigd is. Je kunt ook alle belastingcodes raadplegen op de website van de Italiaanse belastingdienst.

Het bijhouden van alle veranderende belastingregels kan een uitdaging zijn voor je onderneming. Om aan deze behoefte tegemoet te komen, zijn geautomatiseerde tools zoals Stripe Tax beschikbaar. Deze producten genereren gedetailleerde rapporten die handig zijn voor het indienen van belastingaangiften en die je moeiteloos kunt gebruiken met al een paar muisklikken of een enkele regel code.

Boetes voor het niet betalen van btw

Als de btw niet wordt betaald, geldt een boete van 25 % van de niet-betaalde of te late betaling van de belasting, zoals beschreven in artikel 13 van wetsbesluit nr. 471/97 (zoals gewijzigd bij wetsbesluit nr. 87 van 14-06-2024, die op 1 september 2024 in werking is getreden). De belastingplichtige kan gebruikmaken van de procedure voor vrijwillige correctie en zo profiteren van een verlaging van de boetes door de verzuimde betalingen te regulariseren.

Als de betaling is nagelaten of meer dan 90 dagen na de vervaldatum is gedaan, is de standaardboete van 25% van toepassing. Als de betaling binnen 90 dagen na de overtreding of de indieningstermijn wordt gedaan, wordt de boete voor het niet betalen van de btw-betaling verlaagd tot 50% (12,5% van de belasting). Als de betaling binnen 14 dagen wordt gedaan, wordt de boete van 12,5% verder verlaagd met 0,83% voor elke dag van de vertraging.

Naast de boetes moet de belastingplichtige rente betalen tegen de wettelijke jaarlijkse rente vanaf de datum waarop de betaling verschuldigd was tot de datum waarop deze daadwerkelijk is betaald. Voor 2024 bedroeg de rente 2,5% en voor 2025 is dat 2%. Dit zijn de rentetarieven voor de afgelopen jaren:

• 1 januari 2019 – 12 december 2019: 0,8%

• 1 januari 2020 – 12 december 2020: 0,05%

• 1 januari 2021 - 12 december 2021: 0,01%

• 1 januari 2022 – 12 december 2022: 1,25%

• 1 januari 2023 – 12 december 2023: 5%

• Vanaf 1 januari 2024: 2,5%

Boetes bij niet-betaling van BTW