Termen "trepartstransaktioner" avser kommersiell verksamhet som involverar tre företag som är baserade i olika EU-länder, där varor transporteras direkt från det första landet till det tredje utan att passera det andra.

Denna försäljning mellan momspliktiga företag i olika EU-länder omfattas av ett förenklat momssystem enligt EU:s förordningar. Målet är att undanta förmedlaren från momsplikten i medlemslandet man skickar varor till. I den här artikeln beskrivs undantagen från moms och krav på moms för denna typ av verksamhet.

Vad innehåller den här artikeln?

• Förklaring av trepartstransaktioner
  
• Deltagare i trepartstransaktioner
  
• Fakturering vid en trepartstransaktion
  
• Momsdeklaration för franska företag
  
• Betalning av moms i en trepartstransaktion
  

Förklaring av trepartstransaktioner

En gemenskapsintern trepartstransaktion sker mellan enheter som är momspliktiga inom EU. Det börjar när ett företag säljer varor till ett annat företag i ett annat EU-land. Det andra företaget säljer sedan dessa varor vidare till ett företag i ett tredje EU-land. Det första företaget skickar sedan varorna direkt till det tredje företaget och de transporteras genom minst ett EU-land.

Tidigare var rapporterings- och betalningsskyldigheterna för moms för dessa arrangemang komplicerade. Lyckligtvis infördes genom artikel 141 i direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 åtgärder för att förenkla hur skattemyndigheten beskattar dessa transaktioner.

Tack vare dessa åtgärder kan det förmedlande företaget undantas från momsplikten på denna kommersiella verksamhet. I praktiken gäller momsplikten för den fysiska leveransen av varor – närmare bestämt slutkundens gemenskapsinterna förvärv – snarare än för hela serien av transaktioner.

Deltagare i trepartstransaktioner

Alla inblandade parter måste vara momsregistrerade i sina respektive EU-länder.

Säljaren

Säljaren eller leverantören är ett företag baserat i ett EU-land som säljer en produkt eller vara i ett annat EU-land. Den här enheten skickar artiklarna direkt till köparen eller slutkunden via en tredje part.

Förmedlaren

Den här återförsäljaren, som finns i ett andra EU-land, köper produkten från säljaren för att sälja den vidare i ett tredje EU-land. Vid trepartstransaktioner transporteras varorna aldrig fysiskt via förmedlarens plats.

Köparen

Köparen är den slutkund som köper produkten från förmedlaren. Principerna för en trepartstransaktion gäller endast om säljaren levererar varorna direkt till köparen.

Ett franskt företag säljer till exempel 10 ton ost till ett tyskt företag, som sedan säljer osten vidare till ett italienskt företag. Det franska företaget skickar osten direkt från Frankrike till Italien utan att gå via Tyskland alls. I detta scenario är det italienska företaget skyldigt att betala moms på det gemenskapsinterna förvärvet.

Fakturering vid en trepartstransaktion

Fördelen med en trepartstransaktion är att den förenklar momsskyldigheterna för de inblandade företagen.

Säljaren och förmedlaren ska ställa ut fakturor exklusive moms: säljaren fakturerar förmedlaren utan moms eftersom affären är undantagen från moms. På samma sätt utfärdar förmedlaren en faktura utan moms till den slutliga köparen, eftersom transaktionen kvalificerar sig som en trepartstransaktion.

Fakturorna måste tydligt ange undantaget för moms genom att någon av följande formuleringar används:

• "Undantag från mervärdesskatteplikt enligt artikel 262 ter I i den allmänna skattelagen" (specifikt för fransk lagstiftning)
  
• "Undantag enligt artikel 138 i direktiv 2006/112/EG i dess ändrade lydelse" (en hänvisning till tillämpligt EU-direktiv)
  

Fakturorna måste också innehålla det gemenskapsinterna momsregistreringsnumret för varje inblandat företag.

Momsdeklaration för franska företag

Den första säljaren ska i sin momsdeklaration deklarera att den gemenskapsinterna leveransen är undantagen från moms. Denna deklaration motiverar undantaget och används till att spåra hur varor förflyttas inom EU.

Förmedlaren ska lämna in en rapport om det gemenskapsinterna förvärvet och en deklaration för den efterföljande leveransen.

Slutligen ska slutkunden deklarera det gemenskapsinterna förvärvet av varor i sin momsdeklaration.

Ett företag i Frankrike, oavsett om det agerar som säljare, förmedlare eller slutkund, måste inkludera denna information i sin momsdeklaration enligt tillämpligt rapporteringssystem (blankett CA3 för månatliga deklarationer eller blankett CA12 för årliga deklarationer).

Betalning av moms i en trepartstransaktion

Om du uppfyller alla villkor är slutkunden ansvarig för att betala moms på det gemenskapsinterna förvärvet av varor i det aktuella medlemslandet. Köparen ska tillämpa den skattesats som gäller i sitt land.

De övriga deltagarna i en trepartstransaktion är undantagna från denna skatt. Mer information finns i den officiella bulletinen för de offentliga finanserna (BOFiP).

Med Stripe Tax kan företag som är skyldiga att betala moms i Frankrike säkerställa att de deklarerar och betalar denna skatt inom den fastställda tidsfristen. Företag kan fokusera på sin kärnverksamhet genom att välja Stripe Tax och samtidigt säkerställa efterlevnad av de komplexa momsreglerna för trepartstransaktioner.