“三角交易”一词是指涉及位于不同欧盟国家/地区的三家公司的商业活动，其中货物直接从第一个国家/地区运往第三个国家/地区，而不经过第二个国家/地区。

这些在不同欧盟成员国之间进行的增值税 (VAT) 应税公司之间的销售，受益于欧盟法规下的简化增值税系统。其目的是免除中介公司在目的地成员国的纳税义务。本文探讨了此类活动的增值税豁免和要求。

本文内容

• 三角交易解释
  
• 三角交易参与者
  
• 在三角交易中开具发票
  
• 法国公司的增值税申报
  
• 在三角交易中缴纳增值税
  

三角交易解释

欧盟内部的三角交易是指欧盟内增值税应税实体之间的交易。它始于一家公司向另一个欧盟国家/地区的公司销售商品。第二家公司随后将这些商品转售给第三个欧盟国家/地区的公司。第一家公司直接将产品运送到第三家公司，至少经过一个欧盟国家/地区。

以前，这些安排的增值税报告和支付义务很复杂。幸运的是，2006 年 11 月 28 日第 2006/112/EC 号指令第 141 条引入了简化税务机关对这些交易征税的措施。

由于这些措施，中介公司可以免征这些商业活动的增值税。在实践中，增值税义务适用于货物的实物交付，特别是最终客户的欧盟内部采购，而不是整个操作系列。

三角交易参与者

所有相关方必须在其各自的欧盟成员国注册增值税。

卖家

卖家或供应商是位于欧盟成员国的公司，该公司在另一个欧盟国家/地区销售产品或商品。该实体通过第三方将物品直接运送给买家或最终客户。

中介公司

该经销商位于第二个欧盟成员国，从卖家处购买产品，然后在第三个欧盟国家/地区转售。在三角交易中，货物从未实际经过中介公司所在地。

买家

买家是从中介公司购买产品的最终客户。三角交易的原则仅适用于卖家将物品直接交付给买家的情况。

例如，一家法国公司将 10 吨奶酪出售给一家德国公司，德国公司随后将其转售给一家意大利公司。这家法国公司将奶酪直接从法国运往意大利，完全绕过德国。在这种情况下，意大利公司负责支付欧盟内部收购的增值税。

在三角交易中开具发票

三角交易的好处是它简化了相关公司的增值税义务。

卖家和中介公司必须开具不含税的发票：卖家向中介公司开具免税发票，因为交易是免增值税的。同样，中介公司向最终买家开具免增值税发票，因为该交易符合三角交易的条件。

发票必须包含以下短语之一，明确说明免征增值税：

• “根据《一般税法》第 262 条 I，免征增值税”（特定于法国法律）
  
• “根据修订后的指令 2006/112/EC 第 138 条豁免”（参考适用的欧洲指令）
  

发票还需要注明所涉及的每家公司的欧盟内增值税税号。

法国公司的增值税申报

初始卖家必须在增值税申报表中声明欧盟内部供应不征税。这份文件证明了豁免，并有助于跟踪欧盟内部的货物流动。

中介公司需要提交一份关于欧盟内部收购的报告，并提交一份关于后续供应的声明。

最后，最终客户必须在其增值税申报单中报告欧盟内部的货物采购情况。

法国公司，无论是卖家、中介公司还是最终客户，都必须按照适用的报告系统（月度申报的表格 CA3 或年度申报的表格 CA12在其增值税申报表中包含此信息）。

在三角交易中缴纳增值税

如果满足所有条件，最终客户负责在相关成员国支付欧盟内部采购货物的增值税。购买者必须采用其所在国家/地区适用的税率。

三角交易的其他参与者免征此税款。官方财政公报 (BOFiP) 提供了更多信息。

通过 Stripe Tax，法国增值税应税公司可以确保他们在规定的期限内申报和缴纳这项税款。企业可以通过选择 Stripe Tax 专注于其核心业务，同时确保遵守复杂的三角交易增值税法规。