คําว่า "ธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย" หมายถึงกิจกรรมทางการค้าของบริษัท 3 แห่งที่อยู่ในประเทศกลุ่มสหภาพยุโรปคนละประเทศกัน ซึ่งสินค้าจะเคลื่อนย้ายจากประเทศแรกไปยังประเทศที่สามโดยตรงโดยไม่ผ่านประเทศที่สอง

การขายระหว่างบริษัทต่างๆ ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปแต่ละประเทศ จะได้รับประโยชน์จากระบบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบง่ายภายใต้ข้อบังคับของสหภาพยุโรป เป้าหมายคือปลดเปลื้องภาระหน้าที่ทางภาษีของบริษัทตัวกลางในประเทศสมาชิกปลายทาง บทความนี้จะอธิบายเกี่ยวกับข้อยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและข้อกําหนดสําหรับกิจกรรมประเภทนี้

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• อธิบายเกี่ยวกับธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย
  
• ผู้เข้าร่วมธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย
  
• การออกใบแจ้งหนี้สําหรับธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย
  
• การรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับบริษัทในฝรั่งเศส
  
• การชําระภาษีมูลค่าเพิ่มในธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย
  

อธิบายเกี่ยวกับธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย

ธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายภายในชุมชนเป็นธุรกรรมระหว่างนิติบุคคลที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในสหภาพยุโรป ธุรกรรมจะเริ่มต้นขึ้นเมื่อบริษัทแห่งหนึ่งขายสินค้าให้กับบริษัทอีกแห่งหนึ่งที่ตั้งอยู่ในอีกประเทศหนึ่งในสหภาพยุโรป จากนั้นบริษัทที่ 2 จะขายสินค้าเหล่านี้ต่อให้บริษัทในประเทศที่ 3 ในสหภาพยุโรป โดยบริษัทแห่งแรกจะจัดส่งผลิตภัณฑ์ไปยังประเทศที่ 3 โดยตรงผ่านทางประเทศในสหภาพยุโรปอย่างน้อย 1 ประเทศ

ก่อนหน้านี้ หน้าที่ในการรายงานและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมเหล่านี้มีความซับซ้อนมาก ข่าวดีก็คือ มาตรา 141 ของคำสั่ง 2006/112/EC วันที่ 28 พฤศจิกายน 2006 กำหนดมาตรการที่ช่วยให้หน่วยงานภาษีเรียกเก็บภาษีกับธุรกรรมเหล่านี้ได้ง่ายขึ้น

ด้วยมาตรการเหล่านี้ บริษัทตัวกลางสามารถได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มในกิจกรรมเชิงพาณิชย์เหล่านี้ ในทางปฏิบัติแล้ว ภาระหน้าที่ในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีผลกับการจัดส่งสินค้าที่จับต้องได้ หรือก็คือการจัดหาภายในชุมชนโดยลูกค้าปลายทาง ไม่ใช่กับการดำเนินงานทั้งหมด

ผู้เข้าร่วมธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย

ทุกฝ่ายที่เกี่ยวข้องจะต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศที่เป็นสมาชิกสหภาพยุโรป

ผู้ขาย

ผู้ขายหรือซัพพลายเออร์เป็นบริษัทที่ตั้งอยู่ในประเทศที่เป็นสมาชิกสหภาพยุโรป ซึ่งขายผลิตภัณฑ์หรือสินค้าในประเทศอื่นในสหภาพยุโรป นิติบุคคลนี้จัดส่งสินค้าให้ผู้ซื้อโดยตรงหรือลูกค้าปลายทางผ่านบุคคลที่สาม

คนกลาง

ตัวแทนจําหน่ายนี้ตั้งอยู่ในประเทศสมาชิกของสหภาพยุโรปประเทศที่สอง ซึ่งซื้อผลิตภัณฑ์จากผู้ขายแล้วนำไปขายต่อในประเทศที่สามในสหภาพยุโรป ในการทําธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายนั้น สินค้าจะไม่ผ่านที่ตั้งของคนกลาง

ผู้ซื้อ

ผู้ซื้อคือลูกค้าปลายทางที่ซื้อผลิตภัณฑ์จากคนกลาง หลักการของธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายมีผลเฉพาะในกรณีที่ผู้ขายจัดส่งสินค้าให้ผู้ซื้อโดยตรงเท่านั้น

ตัวอย่างเช่น บริษัทในฝรั่งเศสขายชีส 10 ตันให้กับบริษัทในเยอรมนี ซึ่งขายต่อให้กับบริษัทในอิตาลี แต่บริษัทฝรั่งเศสจะจัดส่งชีสจากฝรั่งเศสไปยังอิตาลีโดยตรง โดยไม่ผ่านเยอรมนีเลย ในสถานการณ์นี้ บริษัทในอิตาลีจะเป็นผู้รับผิดชอบชําระภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับการจัดหาภายในชุมชน

การออกใบแจ้งหนี้สําหรับธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย

ข้อดีของธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายก็คือ การทําให้บริษัทที่เกี่ยวข้องสามารถปฏิบัติตามภาระหน้าที่ทางภาษีมูลค่าเพิ่มได้ง่ายขึ้น

ผู้ขายและคนกลางต้องออกใบกํากับภาษีแบบไม่รวมภาษี โดยผู้ขายจะออกใบแจ้งหนี้ให้กับคนกลางโดยไม่รวมภาษี เนื่องจากข้อตกลงดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ในทํานองเดียวกัน คนกลางจะออกใบกํากับภาษีให้กับผู้ซื้อรายสุดท้ายแบบไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากธุรกรรมเข้าข่ายเป็นธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย

ใบแจ้งหนี้ต้องระบุอย่างชัดเจนว่าได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยต้องระบุข้อความต่อไปนี้อย่างน้อย 1 ข้อความ

• "ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 262 ter I ของประมวลกฎหมายภาษีทั่วไป" (เฉพาะสําหรับกฎหมายของฝรั่งเศส)
  
• "ยกเว้นตามมาตรา 138 ของคําสั่ง 2006/112/EC ตามที่มีการแก้ไข" (อ้างถึงคําสั่งของยุโรปที่เกี่ยวข้อง)
  

นอกจากนี้ ใบแจ้งหนี้ยังต้องระบุหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชนของบริษัทแต่ละแห่งที่เกี่ยวข้องด้วย

การรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับบริษัทในฝรั่งเศส

ผู้ขายตั้งต้นต้องระบุไว้ในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มว่าการจัดจำหน่ายภายในชุมชนนั้นไม่ต้องเสียภาษี การยื่นเอกสารฉบับนี้จะสนับสนุนการยกเว้นภาษีและช่วยในการติดตามความเคลื่อนไหวของสินค้าในสหภาพยุโรป

ส่วนตัวกลางเองก็ต้องยื่นรายงานสําหรับการจัดหาภายในชุมชนและแจ้งการจัดจำหน่ายสินค้ารายการนั้น

สุดท้าย ลูกค้าปลายทางต้องรายงานการจัดหาสินค้าภายในชุมชนในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม

บริษัทในฝรั่งเศส ไม่ว่าจะเป็นผู้ขาย ตัวกลาง หรือลูกค้าปลายทาง จะต้องระบุข้อมูลนี้ไว้ในแบบรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยใช้ระบบการรายงานภาษีที่เกี่ยวข้อง (แบบฟอร์ม CA12 สำหรับการยื่นภาษีรายเดือน หรือ แบบฟอร์ม CA12 สำหรับการยื่นภาษีรายปี)

การชําระภาษีมูลค่าเพิ่มในธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย

หากคุณปฏิบัติตามเงื่อนไขทุกประการ ลูกค้าปลายทางจะเป็นผู้รับผิดชอบภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับการจัดหาสินค้าภายในชุมชนในประเทศสมาชิกที่เกี่ยวข้อง โดยผู้ซื้อจะต้องใช้อัตราภาษีที่เกี่ยวข้องในประเทศของตน

ส่วนผู้เกี่ยวข้องฝ่ายอื่นๆ ในธุรกรรมแบบ 3 ฝ่ายจะได้รับการยกเว้นการเรียกเก็บภาษีนี้ ดูข้อมูลเพิ่มเติมได้ใน Official Bulletin of Public Finances (BOFiP)

Stripe Tax ช่วยให้บริษัทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในฝรั่งเศสมั่นใจได้ว่าบริษัทจะรายงานและชําระภาษีนี้ภายในวันครบกําหนด องค์กรต่างๆ สามารถเลือก Stripe Tax แล้วนำเวลาไปทุ่มเทให้กับธุรกิจหลักของตัวเอง พร้อมกับปฏิบัติตามข้อบังคับด้านภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซับซ้อนสําหรับธุรกรรมแบบ 3 ฝ่าย