Franska företag som säljer varor utanför EU fakturerar inte mervärdesskatt (moms). Men detta undantag är inte automatiskt. Företag måste visa upp tulldokument för att bevisa att deras varor fysiskt har lämnat EU:s territorium.

Det är mycket viktigt för företag att efterleva detta krav. Till exempel ökade den franska exporten med 2,5 % på årsbasis till 614,7 miljarder € år 2025. Dessutom kan företag som använder oberättigade undantag från exportmoms bli föremål för momseftertaxering till tillämpliga skattesatser. De kan också behöva betala ett stort belopp i dröjsmålsränta.

I den här artikeln förklarar vi reglerna för exportmoms, inklusive vilka länder och territorier som berörs, undantagna och skattepliktiga transaktioner, påföljder, fakturering och deklarationskrav.

Viktiga lärdomar

• Export är undantagen från fransk mervärdesskatt (moms), så länge företag kan visa upp rätt tulldokumentation för att bevisa att deras varor faktiskt har lämnat EU:s territorium.
  
• Undantaget gäller inte för alla transaktioner. Tillfällig export är föremål för ett separat regelverk, medan ett felaktigt skatteundantag eller avsaknad av exportbevis kan leda till beskattning i Frankrike.
  
• Export måste deklareras på rätt sätt. De rapporteras som ej skattepliktiga transaktioner och omfattas av nya krav på e-rapportering. Deklarationsschemat beror på företagets storlek.
  
• Fakturan måste tydligt motivera undantaget från mervärdesskatt (moms) och överensstämma med tulldata. Företag kan hänvisa till artikel 262, avsnitt I i den allmänna skattelagen (CGI) för att göra anspråk på undantaget.
  
• Det primära leveransbeviset uppstår när exportdeklarationen visar statusen "exit". Detta motsvarar ett utförselintyg.
  

Vad är exportmervärdesskatt (moms)

Exportmoms avser det regelverk som gäller för varor som skickas utanför EU. Dessa försäljningar är undantagna från fransk moms. Företag fakturerar före skatt och återfår momsen på sina inköp, så länge de kan bevisa att varorna faktiskt lämnade landet.

Detta momsundantag skiljer sig från undantag som tar bort ett företags rätt att dra av moms. Exempel inkluderar de inhemska undantagen som listas i artikel 261 i den allmänna skattelagen (CGI). Exportörer tar inte ut skatt på sina försäljningar utanför EU, men de återfår den moms som debiteras av deras leverantörer, transportörer och tjänsteleverantörer. Moms debiteras dock fortfarande i det land där varorna konsumeras.

I Frankrike finns undantaget för exportmoms i artikel 262, avsnitt I i CGI. Underavsnitt 1 listar varor som skickas utanför EU av säljare eller å deras vägnar. Underavsnitt 2 täcker varor som skickas av köpare som inte är baserade i Frankrike. Gemenskapsintern leverans styrs av artikel 262 ter, avsnitt I i CGI och ger samma rätt att dra av moms.

Vilka länder och territorier påverkas av exportmoms?

Undantaget för exportmoms täcker alla länder utanför EU, inklusive Storbritannien, Schweiz och USA. Det gäller även vissa medlemsstaters territorier som är uteslutna från EU:s skattejurisdiktion. Frankrikes utomeuropeiska regioner och departement behandlas också som exportterritorier för varor som skickas från det franska fastlandet.

Tredjeländer inkluderar Norge och Island, som är medlemmar i Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES). Sedan brexit betraktas försäljningar till Storbritannien också som export. Utbytet av varor med Nordirland följer dock inom-europeiska regler.

Moms tillämpas inte heller i vissa områden i medlemsstater som är uteslutna från EU:s skattejurisdiktion, såsom Kanarieöarna och Kanalöarna. Leveranser till dessa regioner faller under exportregelverket.

Enligt artikel 294 i CGI anses försändelser av varor från det franska fastlandet till Guadeloupe, Martinique, Réunion, Franska Guyana och Mayotte vara export. Detsamma gäller för varor som skickas till andra utomeuropeiska samhällen och territorier.

Vilken export är undantagen från moms

Franska företag har rätt till momsundantag för leveranser av varor som uppvisar bevis på utträde från EU, nollskattade försäljningar bekräftade av tullen, gratisförsändelser, överföringar av utrustning och vissa tjänster som är direkt kopplade till export. Vissa exportörer kan också köpa momsfria varor avsedda för export.

Här är de huvudsakliga exporttransaktionerna som är undantagna från moms.

Leveranser av exporterade varor

Artikel 262, avsnitt I i CGI täcker varor som skickas av säljare, samt de som förs ut ur landet av köpare som inte är baserade i Frankrike. En Ex Works (EXW)-leverans är tillåten om försäljningen omedelbart och direkt är avsedd för export.

Säljare anger varje försändelse i sina bokföringsregister efter datum. De inkluderar också antalet paket och paketnummer, samt varornas art, värde och destination. Säljare behåller också bevis på utförsel, och denna information refereras på motsvarande fakturor.

Nollskattade försäljningar till resenärer

En resenär som bor utanför EU återfår moms på sina inköp om det totala inköpsbeloppet överstiger 100 € efter skatt i en och samma butik på en och samma dag. Undantaget är inte slutgiltigt förrän hen får ett kvitto stämplat av tullen eller en elektronisk stämpel. Varorna måste lämna EU före slutet av den tredje månaden efter försäljningen.

Gratisförsändelser och överföringar av utrustning

Gratisförsändelser (t.ex. gåvor, utdelningar och prover) är undantagna på samma villkor som försäljningar. Detsamma gäller för utrustning som exporteras utan meddelande om avsedd retur och som används utomlands för affärsändamål. Till exempel kan detta vara utrustning som används på en offentlig byggarbetsplats. Utrustning som ska returneras betraktas dock som en tillfällig export.

Tjänster direkt kopplade till export

Vissa transport- och förmedlingstjänster – såsom leverans till en hamn eller omlastningsflygplats eller en anslutningstransport till destinationslandet – är undantagna när de uppfyller villkoren i artiklarna 262 och 263 i CGI.

Momsfria inköp

Utöver dessa undantag har vissa exportörer möjlighet att köpa momsfria varor avsedda för export. I det fallet måste de skicka in ett intyg till sina leverantörer och inte överskrida en årlig kvot.

Vilka transaktioner är inte undantagna från exportmoms?

Vissa transaktioner är inte undantagna från moms. Dessa inkluderar tillfällig export, försäljning av varor som förs ut ur landet av kunder och används för att utrusta privata transportmedel, samt nollskattade försäljningar utanför tillämpningsområdet. En leverans utan bevis på utträde från EU omklassificeras som en inhemsk försäljning och är skattepliktig till den skattesats som gäller för den specifika varan.

Här är de huvudsakliga transaktionerna som inte är berättigade till undantaget för permanent export.

Tillfällig export

Baserat på administrativ doktrin utesluts varor som tillfälligt skickas utanför EU med avsikt att returneras från regelverket för permanent export. Detta inkluderar utrustning som används för demonstrationer och på mässor. Uteslutning betyder dock inte nödvändigtvis att fransk moms ska betalas eftersom hanteringen beror på vilken typ av transaktion som utförs.

Varor som används för att utrusta privata transportmedel

Momsundantaget gäller inte för varor som används för att utrusta eller proviantera fritidsbåtar, privatflygplan eller andra transportmedel för privat bruk.

Nollskattade försäljningar utanför tillämpningsområdet

Ett inköp under tröskelvärdet, av kommersiell karaktär, eller som involverar tobak, vapen eller kulturegendom faktureras med moms inkluderat.

Transaktioner utan utförselbevis

Franska företag som inte kan tillhandahålla stödjande dokumentation förlorar undantaget. Försäljningen behandlas som en inhemsk transaktion.

Så gör man för att deklarera exportmoms

Export deklareras till sitt belopp före skatt i momsdeklarationen för ej skattepliktiga transaktioner. Under det normala regelverket innebär detta rad E1 på blankett 3310-CA3. Ingen moms tas ut, men avdragsgill moms på inköp kan fortfarande återfås.

Så här deklarerar företag exportmoms:

• Normalt regelverk
  Beloppet före skatt för exporten rapporteras på rad E1 på blankett 3310-CA3 med hjälp av kod 0032 för leveransperioden. Fakturor i utländska valutor konverteras till euro för rapporteringsändamål.
  
• Förenklat regelverk
  Export registreras också före skatt under ej skattepliktiga transaktioner i den årliga CA12-deklarationen (blankett 3517-S-SD).
  
• Avdrag och återbetalning
  Exporterande företag bygger upp en momskredit eftersom de inte tar ut moms på sina försäljningar men drar av den moms som betalats vid inköp. Denna kredit dras av från efterföljande deklarationer, eller så kan företagen begära en återbetalning.
  
• Elektronisk dataöverföring
  Export faller inom ramen för e-rapportering av internationella transaktioner. De måste överföras till skattemyndigheten via en godkänd plattform. Detta krav har gällt stora och medelstora företag sedan 1 september 2026. Det kommer att gälla små och medelstora företag (SMF) och mikroföretag från och med 1 september 2027.
  

Så gör man för att fakturera export

En faktura för exportleverans måste innehålla obligatorisk information, ett belopp före skatt och en hänvisning till den lag som reglerar befrielsen. Ett exempel är: "Exonération de TVA, article 262 I du CGI" ("Befriad från moms, artikel 262, avsnitt I i CGI"). Tullklarering och skatterevisioner underlättas när den internationella handelstermen (Incoterm), valutor och destinationsland inkluderas.

Här är den viktigaste informationen som en faktura för exportleverans måste innehålla:

• Obligatorisk information
  Fakturan måste innehålla ett unikt nummer, utfärdandedatum, parternas identitet och adress, säljarens momsregistreringsnummer, beskrivning av varorna och pris före skatt.
  
• Meddelande om befrielse
  Artikel 242 nonies A, avsnitt I, underavsnitt 12 i bilaga II till CGI kräver att företag hänvisar till den lag som momsbefrielsen bygger på. Alternativt tillåter skattemyndigheten att företag inkluderar ett entydigt uttalande om transaktionens art. För leveranser av exporterade varor är det vanliga meddelandet: "Exonération de TVA, article 262 I du CGI" ("Befriad från moms, artikel 262, avsnitt I i CGI"). Fakturor för tjänster utanför Frankrike kan använda denna formulering: "TVA non applicable, 1° de l’article 259 du CGI" ("Moms ej tillämplig, artikel 259, avsnitt 1 i CGI").
  
• Tullöverensstämmelse
  Om ett företag granskas måste varornas kvantiteter, värde och beskrivning överensstämma med exportdeklarationen.
  
• Felkorrigering
  En felaktig faktura rättas till genom att man utfärdar en ny faktura som ersätter den föregående men hänvisar direkt till den. En kreditnota är också tillåten.
  

Så gör man för att bevisa att varor har lämnat EU

Franska exportörer kan bevisa att deras varor har lämnat EU med ett elektroniskt utförselintyg som utfärdats av tullen baserat på deras exportdeklaration. Artikel 74 i bilaga III till CGI tillåter även alternativa bevis. Detta kan vara ett transportdokument för ett tredjeland.

Bevis på utförsel kommer från den exportdeklaration som lämnats in i Online Customs Clearance via Automated Processing (DELTA), som är den franska tullmyndighetens onlinetjänst för tullklarering. När varorna har skickats använder utförseltullkontoret European Export Control System (ECS) för att meddela exporttullkontoret att de har lämnat EU.

När deklarationen är godkänd utfärdar tullen ett frigivningsmeddelande, som tillåter att varorna lämnar landet, och ett MRN-nummer (Movement Reference Number), som identifierar försändelsen för utförseltullkontoret. Dessa dokument är inga bevis på utförsel eftersom de förbereds innan utförseln sker. Efter avsändandet verifierar exportörerna att deras deklaration visar statusen "utförsel". Detta motsvarar ett utförselintyg och fungerar som bevis på befrielse.

Obs! För postförsändelser är den CN 23-tulldeklaration som bifogas paketet bevis på export. Ett elektroniskt intyg krävs också för försändelser värda mer än 1 000 EUR. För kommersiella försändelser med lågt värde och låg vikt kan en kommersiell faktura stämplad av tullkontoret fungera som bevis.

Vilka är påföljderna för obefogade befrielser

När befrielser från exportmoms inte är befogade omprövas den moms som skulle ha tagits ut. Försäljningen blir skattepliktig i Frankrike till den skattesats som gäller för den aktuella produkten (t.ex. standardskattesats eller reducerad skattesats). En dröjsmålsränta på 0,20 % per månad läggs till i omprövningen.

När parterna har kommit överens om ett pris utan moms beräknas omprövningen baklänges från priset, såvida det inte finns en klausul som låter säljaren föra över den extra debiteringen på kunden.

Dessutom föreskriver artikel 1729 i CGI en ökning på 40 % av den omprövade momsen om överträdelsen var avsiktlig. Denna siffra stiger till 80 % om det rör sig om bedräglig manipulation. Att utelämna obligatorisk information på fakturan är straffbart med böter på 15 EUR per utelämnande eller felaktighet. De totala böterna kan inte överstiga 25 % av fakturabeloppet.

Så här kan Stripe Tax hjälpa till

Stripe Tax minskar komplexiteten med efterlevnad av skatteregler så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, genom att klicka på en knapp i Dashboard eller använda vårt kraftfulla API.

Stripe Tax hjälper dig att övervaka dina skyldigheter och varnar dig när du överskrider en gräns för skatteregistrering baserat på dina Stripe-transaktioner. Det kan också registrera sig för att ta ut skatt å dina vägnar i USA, automatisera USA-deklarationer i Dashboard och hantera globala deklarationer via pålitliga partners. Stripe Tax beräknar och tar automatiskt ut omsättningsskatt, moms och GST på:

• Digitala varor och tjänster i alla delstater i USA och över 100 länder
  
• Fysiska varor i alla delstater i USA och 42 länder
  

Stripe Tax kan hjälpa dig att:

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller lägga till skatteuppbörd med ett enda klick i Stripe Dashboard.

• Registrera sig för att betala skatt: Om du behöver registrera dig för omsättningsskatt i USA kan du låta Stripe hantera dina skatteregistreringar. Du får en förenklad process som förifyller ansökningsuppgifter – vilket besparar dig tid och förenklar efterlevnaden av lokala regler. Om du behöver hjälp med registrering utanför USA samarbetar Stripe med Taxually för att hjälpa dig registrera dig hos lokala skattemyndigheter.

• Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skatt oavsett vad eller var du säljer. Stripe Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatsändringarna.

• Förenkla deklarationer: Stripe Tax automatiserar USA-deklarationer i Dashboard, med funktioner från TaxJar. För globala deklarationer integreras Stripe Tax sömlöst med deklarationspartners, så att dina globala deklarationer blir korrekta och inlämnas i rätt tid. Låt våra partners hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa.

Läs mer om Stripe Tax, eller börja i dag.

Vanliga frågor om mervärdesskatt (moms) på export i Frankrike