Französische Unternehmen, die Waren in Länder außerhalb der EU verkaufen, berechnen keine Umsatzsteuer (USt.). Diese Ausnahme gilt jedoch nicht automatisch. Unternehmen müssen Zolldokumente vorlegen, um nachzuweisen, dass ihre Waren das EU-Gebiet physisch verlassen haben.

Es ist sehr wichtig, dass Unternehmen diese Anforderung erfüllen. Beispielsweise stiegen die französischen Exporte im Jahr 2025 im Jahresvergleich um 2,5 % auf 614,7 Milliarden €. Darüber hinaus können Unternehmen, die ungerechtfertigte Ausnahmen bei der Exportumsatzsteuer in Anspruch nehmen, einer Umsatzsteuernachveranlagung zu den geltenden Sätzen unterliegen. Möglicherweise müssen sie auch einen hohen Betrag an Verzugszinsen zahlen.

In diesem Artikel erklären wir die Vorschriften zur Exportumsatzsteuer, einschließlich der betroffenen Länder und Gebiete, der steuerbefreiten und steuerpflichtigen Transaktionen, der Strafen, der Rechnungsstellung und der Anforderungen an die Steuermeldung.

Das Wichtigste auf einen Blick

• Exporte sind von der französischen Umsatzsteuer (USt.) befreit, solange Unternehmen durch die entsprechenden Zolldokumente nachweisen können, dass ihre Waren das EU-Gebiet tatsächlich verlassen haben.
  
• Die Ausnahme gilt nicht für alle Transaktionen. Für vorübergehende Exporte gilt eine separate Regelung, während eine unrechtmäßige Steuerbefreiung oder ein fehlender Exportnachweis zu einer Besteuerung in Frankreich führen kann.
  
• Exporte müssen ordnungsgemäß deklariert werden. Sie werden als nicht steuerpflichtige Transaktionen gemeldet und unterliegen neuen Anforderungen für das E-Reporting. Der Zeitplan für die Steuermeldung hängt von der Größe des Unternehmens ab.
  
• Die Rechnung muss die Befreiung von der Umsatzsteuer (USt.) klar begründen und mit den Zolldaten übereinstimmen. Unternehmen können sich auf Artikel 262, Abschnitt I des Allgemeinen Steuergesetzbuchs (CGI) berufen, um die Ausnahme geltend zu machen.
  
• Der primäre Versandnachweis liegt vor, wenn die Ausfuhranmeldung den Status ‚Ausgang‘ aufweist. Dies ist gleichbedeutend mit einer Ausgangsbescheinigung.
  

Was ist die Exportumsatzsteuer (USt.)?

Die Exportumsatzsteuer bezieht sich auf die Regelung, die für Waren gilt, die in Länder außerhalb der EU versandt werden. Diese Verkäufe sind von der französischen Umsatzsteuer befreit. Unternehmen stellen den Betrag vor Steuern in Rechnung und erhalten die Umsatzsteuer auf ihre Einkäufe zurück, sofern sie nachweisen können, dass die Waren das Land tatsächlich verlassen haben.

Diese Umsatzsteuerbefreiung unterscheidet sich von Ausnahmen, die das Recht eines Unternehmens auf Vorsteuerabzug aufheben. Beispiele hierfür sind die in Artikel 261 des Allgemeinen Steuergesetzbuchs (CGI) aufgeführten inländischen Ausnahmen. Exporteure erheben keine Steuern auf ihre Verkäufe außerhalb der EU, erhalten jedoch die von ihren Lieferanten, Spediteuren und Dienstleistern berechnete Umsatzsteuer zurück. Allerdings wird die Umsatzsteuer weiterhin in dem Land erhoben, in dem die Waren verbraucht werden.

In Frankreich ist die Befreiung von der Exportumsatzsteuer in Artikel 262, Abschnitt I des CGI geregelt. Unterabschnitt 1 listet Waren auf, die von Verkäuferinnen und Verkäufern oder in deren Auftrag in Länder außerhalb der EU versandt werden. Unterabschnitt 2 behandelt Waren, die von Käuferinnen und Käufern versandt werden, die ihren Sitz nicht in Frankreich haben. Die innergemeinschaftliche Lieferung ist in Artikel 262 ter, Abschnitt I des CGI geregelt und gewährt dasselbe Recht auf Vorsteuerabzug.

Welche Länder und Gebiete sind von der Exportumsatzsteuer betroffen?

Die Befreiung von der Exportumsatzsteuer gilt für alle Länder außerhalb der EU, einschließlich dem Vereinigten Königreich, der Schweiz und den USA. Sie gilt auch für bestimmte Gebiete von Mitgliedstaaten, die vom steuerlichen Zuständigkeitsbereich der EU ausgenommen sind. Frankreichs Überseeregionen und -departements werden für Waren, die vom französischen Festland versandt werden, ebenfalls als Exportgebiete behandelt.

Zu den Drittstaaten gehören Norwegen und Island, die Mitglieder des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR) sind. Seit dem Brexit gelten auch Verkäufe nach Großbritannien als Exporte. Der Warenaustausch mit Nordirland folgt jedoch den innereuropäischen Vorschriften.

Die Umsatzsteuer wird auch in einigen Gebieten von Mitgliedstaaten nicht angewendet, die vom steuerlichen Zuständigkeitsbereich der EU ausgenommen sind, wie beispielsweise die Kanarischen Inseln und die Kanalinseln. Lieferungen in diese Regionen fallen unter die Exportregelung.

Gemäß Artikel 294 des CGI gelten Warensendungen vom französischen Festland nach Guadeloupe, Martinique, La Réunion, Französisch-Guayana und Mayotte als Exporte. Gleiches gilt für Waren, die in andere Überseegebiete und -territorien versandt werden.

Welche Exporte sind von der Umsatzsteuer befreit?

Französische Unternehmen haben Anspruch auf Umsatzsteuerbefreiungen für Warenlieferungen, die einen Nachweis über das Verlassen der EU aufweisen, zollamtlich bestätigte steuerfreie Verkäufe, kostenlose Sendungen, Ausrüstungstransfers sowie bestimmte Dienstleistungen, die direkt mit Exporten in Verbindung stehen. Einige Exporteure können auch umsatzsteuerfreie Waren für den Export erwerben.

Hier sind die wichtigsten Exporttransaktionen, die von der Umsatzsteuer befreit sind.

Lieferungen von exportierten Waren

Artikel 262, Abschnitt I des CGI behandelt Waren, die von Verkäuferinnen und Verkäufern versandt werden, sowie solche, die von Käuferinnen und Käufern, die nicht in Frankreich ansässig sind, außer Landes gebracht werden. Eine Lieferung Ab Werk (EXW) ist zulässig, wenn der Verkauf unmittelbar und direkt für den Export bestimmt ist.

Verkäuferinnen und Verkäufer erfassen jede Sendung nach Datum in ihren Buchhaltungsunterlagen. Sie geben zudem die Anzahl der Pakete und die Paketnummern sowie Art, Wert und Zielort der Waren an. Außerdem bewahren Verkäuferinnen und Verkäufer den Ausgangsnachweis auf, und diese Informationen werden auf den entsprechenden Rechnungen referenziert.

Steuerfreie Verkäufe an Reisende

Eine reisende Person, die außerhalb der EU lebt, erhält die Umsatzsteuer auf ihre Einkäufe zurück, wenn die Gesamtsumme der Einkäufe in einem einzigen Geschäft an einem einzigen Tag 100 € nach Steuern übersteigt. Die Befreiung ist erst rechtskräftig, wenn sie einen vom Zoll abgestempelten Beleg oder einen elektronischen Stempel erhält. Die Waren müssen die EU vor Ende des dritten Monats nach dem Verkauf verlassen.

Kostenlose Sendungen und Ausrüstungstransfers

Kostenlose Sendungen (z. B. Geschenke, Werbegeschenke und Muster) sind unter denselben Bedingungen befreit wie Verkäufe. Gleiches gilt für Ausrüstung, die ohne Ankündigung einer beabsichtigten Rückkehr exportiert und im Ausland für geschäftliche Zwecke verwendet wird. Dies kann beispielsweise Ausrüstung sein, die auf einer öffentlichen Baustelle verwendet wird. Ausrüstung, die zurückgegeben wird, gilt jedoch als vorübergehender Export.

Dienstleistungen, die direkt mit Exporten in Verbindung stehen

Einige Transport- und Vermittlungsdienste – wie die Lieferung an einen Hafen oder Umschlagflughafen oder ein Zubringertransport in das Zielland – sind befreit, wenn sie die Bedingungen der Artikel 262 und 263 des CGI erfüllen.

Umsatzsteuerfreie Einkäufe

Zusätzlich zu diesen Ausnahmen haben einige Exporteure die Möglichkeit, für den Export bestimmte umsatzsteuerfreie Waren zu erwerben. In diesem Fall müssen sie ihren Lieferanten eine Bescheinigung vorlegen und dürfen eine jährliche Quote nicht überschreiten.

Welche Transaktionen sind nicht von der Exportumsatzsteuer befreit?

Einige Transaktionen sind nicht von der Umsatzsteuer befreit. Dazu gehören vorübergehende Exporte, Verkäufe von Waren, die von Kundinnen und Kunden außer Landes gebracht und zur Ausstattung privater Transportmittel verwendet werden, sowie außerhalb des Geltungsbereichs liegende, steuerfreie Verkäufe. Eine Lieferung ohne Nachweis über das Verlassen der EU wird als inländischer Verkauf neu eingestuft und ist zu dem für die jeweilige Ware geltenden Satz steuerpflichtig.

Hier sind die wichtigsten Transaktionen, die nicht für die Befreiung bei dauerhaften Exporten infrage kommen.

Vorübergehende Exporte

Gemäß der Verwaltungsdoktrin sind Waren, die vorübergehend mit der Absicht einer Rückkehr in Länder außerhalb der EU versandt werden, von der Regelung für dauerhafte Exporte ausgenommen. Dazu gehört Ausrüstung, die für Vorführungen und auf Messen verwendet wird. Ein Ausschluss bedeutet jedoch nicht zwangsläufig, dass französische Umsatzsteuer geschuldet wird, da die Behandlung von der Art der durchgeführten Transaktion abhängt.

Waren zur Ausstattung privater Transportmittel

Die Umsatzsteuerbefreiung gilt nicht für Waren, die zur Ausstattung oder Verproviantierung von Sportbooten, Privatflugzeugen oder anderen Transportmitteln für den privaten Gebrauch verwendet werden.

Außerhalb des Geltungsbereichs liegende, steuerfreie Verkäufe

Ein Kauf unterhalb des Schwellenwerts, gewerblicher Natur oder im Zusammenhang mit Tabak, Waffen oder Kulturgut wird inklusive Umsatzsteuer in Rechnung gestellt.

Transaktionen ohne Ausgangsnachweis

Französische Unternehmen, die keine entsprechenden Belege vorlegen können, verlieren die Befreiung. Der Verkauf wird als inländische Transaktion behandelt.

So deklarieren Sie die Exportumsatzsteuer

Exporte werden mit ihrem Betrag vor Steuern in der Umsatzsteuererklärung für nicht steuerpflichtige Transaktionen deklariert. Unter der normalen Regelung bedeutet dies Zeile E1 des Formulars 3310-CA3. Es wird keine Umsatzsteuer erhoben, aber die abzugsfähige Umsatzsteuer auf Einkäufe kann weiterhin zurückgefordert werden.

So deklarieren Unternehmen die Exportumsatzsteuer:

• Normale Regelung
  Der Betrag der Exporte vor Steuern wird in Zeile E1 des Formulars 3310-CA3 unter Verwendung des Codes 0032 für den Lieferzeitraum gemeldet. In Fremdwährungen ausgestellte Rechnungen werden zu Meldezwecken in Euro umgerechnet.
  
• Vereinfachte Regelung
  Exporte werden auch vor Steuern unter nicht steuerpflichtigen Transaktionen in der jährlichen CA12-Erklärung (Formular 3517-S-SD) erfasst.
  
• Abzug und Rückerstattung
  Exportierende Unternehmen erwerben ein Umsatzsteuerguthaben, da sie auf ihre Verkäufe keine Umsatzsteuer erheben, aber die auf ihre Einkäufe gezahlte Umsatzsteuer abziehen. Dieses Guthaben wird von nachfolgenden Anmeldungen abgezogen, oder Unternehmen können eine Rückerstattung beantragen.
  
• Elektronische Datenübertragung
  Exporte fallen in den Anwendungsbereich des E-Reportings für internationale Transaktionen. Sie müssen über eine zugelassene Plattform an die Steuerbehörde übermittelt werden. Diese Anforderung gilt seit dem 1. September 2026. für große und mittelgroße Unternehmen. Ab dem 1. September 2027. gilt sie für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) sowie Kleinstunternehmen.
  

So stellen Sie Exporte in Rechnung

Eine Exportlieferrechnung muss die obligatorischen Informationen, einen Betrag vor Steuern und einen Verweis auf das Gesetz enthalten, das die Ausnahme regelt. Ein Beispiel ist: „Exonération de TVA, article 262 I du CGI“ („Umsatzsteuerbefreit, Artikel 262, Abschnitt I des CGI“). Die Zollabfertigung und Steuerprüfungen sind einfacher, wenn die internationale Handelsklausel (Incoterm), die Währung und das Bestimmungsland angegeben sind.

Eine Exportlieferrechnung muss folgende wichtige Informationen enthalten:

• Obligatorische Informationen
  Die Rechnung muss eine eindeutige Nummer, ein Ausstellungsdatum, Identität und Adresse der Parteien, die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) von Verkäuferin oder Verkäufer, eine Beschreibung der Waren und den Preis vor Steuern enthalten.
  
• Ausnahmehinweis
  Artikel 242 nonies A, Abschnitt I, Unterabschnitt 12 von Anhang II des CGI schreibt vor, dass Unternehmen das Gesetz anführen müssen, auf dem die Umsatzsteuerausnahme basiert. Alternativ erlaubt die Steuerbehörde Unternehmen, eine eindeutige Erklärung über die Art der Transaktion aufzunehmen. Für Lieferungen von Exportwaren lautet der übliche Hinweis: „Exonération de TVA, article 262 I du CGI“ („Umsatzsteuerbefreit, Artikel 262, Abschnitt I des CGI“). Für Rechnungen über Dienstleistungen mit Sitz außerhalb Frankreichs kann diese Formulierung verwendet werden: „TVA non applicable, 1° de l’article 259 du CGI“ („Umsatzsteuer nicht anwendbar, Artikel 259, Abschnitt 1 des CGI“).
  
• Zollkonsistenz
  Wenn ein Unternehmen geprüft wird, müssen Menge, Wert und Beschreibung der Waren mit der Ausfuhranmeldung übereinstimmen.
  
• Fehlerkorrektur
  Eine fehlerhafte Rechnung wird durch die Ausstellung einer neuen Rechnung berichtigt, die die vorherige ersetzt, sich aber direkt auf diese bezieht. Eine Stornorechnung ist ebenfalls zulässig.
  

So weisen Sie nach, dass Waren die EU verlassen haben

Französische Exportunternehmen können nachweisen, dass ihre Waren die EU verlassen haben, indem sie eine elektronische Ausgangsbescheinigung vorlegen, die vom Zoll auf der Grundlage ihrer Ausfuhranmeldung ausgestellt wird. Artikel 74 von Anhang III des CGI lässt auch einen alternativen Nachweis zu. Dies könnte ein Transportdokument für ein Drittland sein.

Der Ausgangsnachweis ergibt sich aus der Ausfuhranmeldung, die im Online Customs Clearance via Automated Processing (DELTA), dem Online-Zollabfertigungsdienst der französischen Zollbehörde, eingereicht wird. Sobald die Waren versendet wurden, benachrichtigt die Ausgangszollstelle die Ausfuhrzollstelle über das European Export Control System (ECS), dass sie die EU verlassen haben.

Wenn die Anmeldung genehmigt ist, stellt der Zoll eine Überlassungsmitteilung aus – die das Verlassen der Waren gestattet – sowie eine Movement Reference Number (MRN), die die Sendung für die Ausgangszollstelle identifiziert. Diese Dokumente sind kein Ausgangsnachweis, da sie erstellt werden, bevor der Ausgang stattfindet. Nach dem Versand überprüfen die Exportunternehmen, ob ihre Anmeldung den Status „Ausgang“ aufweist. Dies ist gleichbedeutend mit einer Ausgangsbescheinigung und dient als Nachweis der Ausnahme.

Hinweis: Bei Postsendungen gilt die dem Paket beigefügte Zollinhaltserklärung CN 23 als Ausfuhrnachweis. Für Sendungen mit einem Wert von über 1.000 € ist ebenfalls ein elektronisches Zertifikat erforderlich. Bei gewerblichen Sendungen mit geringem Wert und geringem Gewicht kann eine vom Zollamt abgestempelte Handelsrechnung als Nachweis dienen.

Was sind die Strafen für ungerechtfertigte Ausnahmen?

Wenn Ausnahmen von der Export-Umsatzsteuer nicht gerechtfertigt sind, wird die Umsatzsteuer, die hätte erhoben werden müssen, neu festgesetzt. Der Verkauf wird in Frankreich zu dem für das betreffende Produkt geltenden Steuersatz (z. B. Normalsatz oder ermäßigter Satz) steuerpflichtig. Der Neufestsetzung werden Verzugszinsen in Höhe von 0,20 % pro Monat hinzugefügt.

Wenn die Parteien einen Preis ohne Umsatzsteuer vereinbart haben, wird die Neufestsetzung rückwirkend anhand des Preises berechnet, es sei denn, es gibt eine Klausel, die es der Verkäuferin oder dem Verkäufer ermöglicht, den Aufpreis an die Kundin oder den Kunden weiterzugeben.

Darüber hinaus sieht Artikel 1729 des CGI eine Erhöhung der neu festgesetzten Umsatzsteuer um 40 % vor, wenn der Verstoß vorsätzlich war. Dieser Wert steigt auf 80 %, wenn eine betrügerische Manipulation vorliegt. Das Weglassen obligatorischer Informationen auf der Rechnung wird mit einer Geldstrafe von 15 € pro Auslassung oder Ungenauigkeit geahndet. Die Gesamtstrafe darf 25 % des Rechnungsbetrags nicht überschreiten.

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Häufig gestellte Fragen zur Umsatzsteuer (USt.) auf Exporte in Frankreich