Franse ondernemingen die goederen buiten de EU verkopen, factureren geen belasting toegevoegde waarde (btw). Deze vrijstelling gaat echter niet automatisch. Ondernemingen moeten douanedocumenten tonen om te bewijzen dat hun goederen het grondgebied van de EU fysiek hebben verlaten.

Het is erg belangrijk dat ondernemingen aan deze vereiste voldoen. De Franse export steeg bijvoorbeeld met 2,5% op jaarbasis tot € 614,7 miljard in 2025. Daarnaast kunnen ondernemingen die onterecht gebruikmaken van btw-vrijstellingen voor export te maken krijgen met een btw-naheffing tegen de geldende tarieven. Ze moeten mogelijk ook een groot bedrag aan vertragingsrente betalen.

In dit artikel leggen we de btw-regels voor export uit, inclusief de betrokken landen en regio's, vrijgestelde en belastbare transacties, boetes, facturering en vereisten voor aangifte.

Belangrijkste punten

• Export is vrijgesteld van Franse belasting toegevoegde waarde (btw), zolang ondernemingen de juiste douanedocumenten kunnen tonen om te bewijzen dat hun goederen daadwerkelijk het grondgebied van de EU hebben verlaten.
  
• De vrijstelling is niet van toepassing op alle transacties. Tijdelijke export is onderworpen aan een afzonderlijke regeling, terwijl een onterechte belastingvrijstelling of het ontbreken van een bewijs van export kan leiden tot belastingheffing in Frankrijk.
  
• Export moet correct worden aangegeven. Dit wordt gerapporteerd als niet belastbare transacties en is onderworpen aan nieuwe vereisten voor e-rapportage. Het schema voor aangifte hangt af van de grootte van de onderneming.
  
• De factuur moet de vrijstelling van de belasting toegevoegde waarde (btw) duidelijk verantwoorden en overeenkomen met de douanegegevens. Ondernemingen kunnen verwijzen naar artikel 262, afdeling I van het Franse algemene belastingwetboek (CGI) om aanspraak te maken op de vrijstelling.
  
• Het belangrijkste bewijs van verzending is wanneer de uitvoeraangifte de status 'exit' toont. Dit komt overeen met een certificaat van uitgang.
  

Wat is belasting toegevoegde waarde (btw) bij export?

Export-btw verwijst naar de regeling die van toepassing is op goederen die buiten de EU worden verzonden. Deze verkopen zijn vrijgesteld van Franse btw. Ondernemingen factureren exclusief belasting en vorderen de btw op hun aankopen terug, zolang ze kunnen bewijzen dat de goederen daadwerkelijk het land hebben verlaten.

Deze btw-vrijstelling verschilt van vrijstellingen die het recht van een onderneming om btw af te trekken wegnemen. Voorbeelden zijn de binnenlandse vrijstellingen vermeld in artikel 261 van het CGI. Exporteurs berekenen geen belastingen op hun verkopen buiten de EU, maar ze vorderen wel de btw terug die in rekening is gebracht door hun leveranciers, vervoerders en dienstverleners. Er wordt echter nog steeds btw in rekening gebracht in het land waar de goederen worden geconsumeerd.

In Frankrijk is de btw-vrijstelling voor export te vinden in artikel 262, afdeling I van het CGI. Onderafdeling 1 noemt goederen die buiten de EU worden verzonden door of namens verkopers. Onderafdeling 2 behandelt goederen die worden verzonden door kopers die niet in Frankrijk zijn gevestigd. Intracommunautaire levering wordt gereguleerd door artikel 262 ter, afdeling I van het CGI en verleent hetzelfde recht op btw-aftrek.

Voor welke landen en regio's geldt de export-btw?

De btw-vrijstelling voor export dekt alle landen buiten de EU, inclusief het Verenigd Koninkrijk, Zwitserland en de VS. Deze is ook van toepassing op bepaalde regio's van lidstaten die zijn uitgesloten van de belastingregio van de EU. De Franse overzeese regio's en departementen worden voor goederen die vanuit het Franse vasteland worden verzonden, ook behandeld als exportregio's.

Derde landen omvatten Noorwegen en IJsland, die lid zijn van de Europese Economische Ruimte (EER). Sinds de brexit worden verkopen aan Groot-Brittannië ook beschouwd als export. Voor de uitwisseling van goederen met Noord-Ierland gelden echter de intra-Europese regels.

Btw wordt ook niet toegepast in sommige gebieden van lidstaten die zijn uitgesloten van de belastingregio van de EU, zoals de Canarische Eilanden en de Kanaaleilanden. Leveringen aan deze regio's vallen onder de exportregeling.

Volgens artikel 294 van het CGI worden verzendingen van goederen vanaf het Franse vasteland naar Guadeloupe, Martinique, Réunion, Frans-Guyana en Mayotte beschouwd als export. Hetzelfde geldt voor goederen die worden verzonden naar andere overzeese gemeenschappen en regio's.

Welke export is vrijgesteld van btw?

Franse ondernemingen hebben recht op btw-vrijstellingen voor leveringen van goederen met een bewijs van uitgang uit de EU, door de douane bevestigde verkopen met nultarief, gratis verzendingen, overdrachten van apparatuur en bepaalde diensten die direct verband houden met export. Sommige exporteurs kunnen ook btw-vrije goederen kopen die bestemd zijn voor export.

Hier volgen de belangrijkste exporttransacties die zijn vrijgesteld van btw.

Leveringen van geëxporteerde goederen

Artikel 262, afdeling I van het CGI dekt goederen die worden verzonden door verkopers, evenals goederen die het land worden uitgeleid door kopers die niet in Frankrijk zijn gevestigd. Een Ex Works (EXW)-levering is toegestaan als de verkoop onmiddellijk en direct bestemd is voor export.

Verkopers voeren elke verzending op datum in hun boekhouding in. Ze vermelden ook het aantal pakketten en de pakketnummers, evenals de aard, de waarde en de bestemming van de goederen. Verkopers bewaren ook een bewijs van uitgang en deze informatie wordt vermeld op de bijbehorende facturen.

Verkopen met nultarief aan reizigers

Een reiziger die buiten de EU woont, vordert de btw op aankopen terug als het totaalbedrag van de aankopen in één winkel op één dag de € 100 na belastingen overschrijdt. De vrijstelling is pas definitief als deze een door de douane afgestempeld bewijs of een elektronische stempel ontvangt. De goederen moeten de EU verlaten voor het einde van de derde maand na de verkoop.

Gratis verzendingen en overdrachten van apparatuur

Gratis verzendingen (bijv. cadeaus, weggevertjes en proefmonsters) zijn vrijgesteld onder dezelfde voorwaarden als verkopen. Hetzelfde geldt voor apparatuur die zonder kennisgeving van voorgenomen retournering wordt geëxporteerd en in het buitenland wordt gebruikt voor zakelijke doeleinden. Dit kan bijvoorbeeld apparatuur zijn die wordt gebruikt op een openbare bouwplaats. Apparatuur die wordt geretourneerd, wordt echter beschouwd als een tijdelijke export.

Diensten die direct verband houden met export

Sommige vervoers- en bemiddelingsdiensten – zoals de levering aan een haven of overslagluchthaven of een aanvoertransport naar het land van bestemming – zijn vrijgesteld wanneer ze voldoen aan de voorwaarden van artikel 262 en 263 van het CGI.

Btw-vrije aankopen

Naast deze vrijstellingen hebben sommige exporteurs de optie om btw-vrije goederen te kopen die bestemd zijn voor export. In dat geval moeten ze een certificaat overleggen aan hun leveranciers en mogen ze een jaarlijks quotum niet overschrijden.

Welke transacties zijn niet vrijgesteld van export-btw?

Sommige transacties zijn niet vrijgesteld van btw. Dit omvat tijdelijke export, verkopen van goederen die door klanten het land worden uitgeleid en worden gebruikt om privévervoermiddelen uit te rusten, en buiten het toepassingsgebied vallende verkopen met nultarief. Een levering zonder bewijs van uitgang uit de EU wordt opnieuw geclassificeerd als een binnenlandse verkoop en is belastbaar tegen het tarief dat van toepassing is op dat specifieke goed.

Hier volgen de belangrijkste transacties die niet in aanmerking komen voor de vrijstelling op permanente export.

Tijdelijke export

Op basis van de administratieve doctrine zijn goederen die tijdelijk buiten de EU worden verzonden met een voorgenomen retournering, uitgesloten van de permanente exportregeling. Dit omvat apparatuur die wordt gebruikt voor demonstraties en op beurzen. Uitsluiting betekent echter niet per se dat er Franse btw verschuldigd is, omdat de behandeling afhangt van het type transactie dat wordt uitgevoerd.

Goederen voor de uitrusting van privévervoer

De btw-vrijstelling is niet van toepassing op goederen die worden gebruikt voor de uitrusting of bevoorrading van recreatieboten, privévliegtuigen of andere vervoermiddelen voor privégebruik.

Buiten het toepassingsgebied vallende verkopen met nultarief

Een aankoop onder de drempel, van commerciële aard of met betrekking tot tabak, wapens of culturele goederen, wordt inclusief btw gefactureerd.

Transacties zonder bewijs van uitgang

Franse ondernemingen die geen ondersteunende documentatie kunnen leveren, verliezen de vrijstelling. De verkoop wordt behandeld als een binnenlandse transactie.

Export-btw aangeven

Export wordt aangegeven tegen het bedrag vóór belastingen op de btw-aangifte voor niet belastbare transacties. Onder de normale regeling is dit regel E1 van formulier 3310-CA3. Er wordt geen btw berekend, maar de aftrekbare btw op aankopen kan nog steeds worden teruggevorderd.

Zo doen ondernemingen aangifte van export-btw:

• Normale regeling
  Het bedrag vóór belastingen van de export wordt gerapporteerd op regel E1 van formulier 3310-CA3 met code 0032 voor de leveringsperiode. Facturen in vreemde valuta worden voor rapportagedoeleinden omgerekend naar euro's.
  
• Vereenvoudigde regeling
  Export wordt ook vóór belastingen geregistreerd onder niet belastbare transacties in de jaarlijkse CA12-aangifte (formulier 3517-S-SD).
  
• Aftrek en terugbetaling
  Exporterende ondernemingen bouwen een btw-tegoed op, omdat ze geen btw over hun verkopen berekenen, maar wel de btw aftrekken die is betaald over hun aankopen. Dit tegoed wordt afgetrokken van latere aangiften, of ondernemingen kunnen een terugbetaling aanvragen.
  
• Elektronische gegevensoverdracht
  Exporttransacties vallen binnen de reikwijdte van de e-reporting van internationale transacties. Ze moeten via een goedgekeurd platform worden doorgegeven aan de belastingdienst. Deze vereiste is sinds 1 september 2026 van toepassing op grote en middelgrote ondernemingen. Vanaf 1 september 2027 geldt de vereiste ook voor kleine en middelgrote ondernemingen (mkb's) en micro-ondernemingen.
  

Export factureren

Een factuur voor een exportlevering moet de verplichte informatie, een bedrag exclusief belasting en een verwijzing naar de wetgeving voor de vrijstelling bevatten. Een voorbeeld is: 'Exonération de TVA, article 262 I du CGI' ('Vrijgesteld van btw, artikel 262, deel I van de CGI'). Inklaring bij de douane en belastingcontroles zijn makkelijker als de internationale commerciële term (Incoterm), valuta en het land van bestemming zijn opgenomen.

Dit is de belangrijkste informatie die een factuur voor een exportlevering moet bevatten:

• Verplichte informatie
  De factuur moet een uniek nummer, uitgiftedatum, de identiteit en het adres van de partijen, het btw-nummer van de verkoper, een beschrijving van de goederen en de prijs exclusief belasting bevatten.
  
• Kennisgeving van vrijstelling
  Artikel 242 nonies A, deel I, subsectie 12 van bijlage II van de CGI vereist dat ondernemingen de wet vermelden waarop de btw-vrijstelling is gebaseerd. Als alternatief staat de belastingdienst ondernemingen toe een ondubbelzinnige verklaring over de aard van de transactie op te nemen. Voor de levering van geëxporteerde goederen is de gebruikelijke kennisgeving: 'Exonération de TVA, article 262 I du CGI' ('Vrijgesteld van btw, artikel 262, deel I van de CGI'). Op facturen voor diensten buiten Frankrijk kan deze formulering worden gebruikt: 'TVA non applicable, 1° de l'article 259 du CGI' ('Btw niet van toepassing, artikel 259, deel 1 van de CGI').
  
• Consistentie met de douane
  Als een onderneming wordt gecontroleerd, moeten de hoeveelheden, waarde en beschrijving van de goederen overeenkomen met de exportaangifte.
  
• Foutcorrectie
  Een onjuiste factuur wordt gecorrigeerd door een nieuwe factuur uit te geven die de vorige vervangt, maar er rechtstreeks naar verwijst. Een creditnota is ook toegestaan.
  

Bewijzen dat goederen de EU hebben verlaten

Franse exporteurs kunnen bewijzen dat hun goederen de EU hebben verlaten met een elektronisch uitgangscertificaat dat is afgegeven door de douane op basis van hun exportaangifte. Artikel 74 van bijlage III van de CGI staat ook alternatief bewijs toe. Dit kan een vervoersdocument voor een derde land zijn.

Het bewijs van vertrek is afkomstig van de exportaangifte die is ingediend in de Online Customs Clearance via Automated Processing (DELTA), de online inklaringsservice van de Franse douane. Zodra de goederen zijn verzonden, gebruikt het kantoor van uitgang het European Export Control System (ECS) om het kantoor van export te laten weten dat ze de EU hebben verlaten.

Wanneer de aangifte is goedgekeurd, geeft de douane een vrijgavebewijs uit – waarmee de goederen het land kunnen verlaten – en een Movement Reference Number (MRN), dat de zending identificeert voor het kantoor van uitgang. Deze documenten vormen geen bewijs van vertrek, omdat ze worden opgesteld voordat het vertrek plaatsvindt. Na verzending controleren de exporteurs of hun aangifte de status 'vertrokken' heeft. Dit staat gelijk aan een uitgangscertificaat en dient als bewijs van vrijstelling.

Let op: Voor zendingen per post is de CN 23-douaneaangifte die aan het pakket is bevestigd het bewijs van export. Voor zendingen met een waarde van meer dan € 1000 is ook een elektronisch certificaat vereist. Voor commerciële zendingen met een lage waarde en een laag gewicht kan een handelsfactuur met een stempel van het douanekantoor als bewijs dienen.

Wat zijn de boetes voor onterechte vrijstellingen?

Wanneer vrijstellingen van de export-btw onterecht zijn, wordt de btw die berekend had moeten worden, opnieuw beoordeeld. De verkoop wordt in Frankrijk belastbaar tegen het tarief dat van toepassing is op het betreffende product (bijv. het standaardtarief of verlaagde tarief). Aan de herbeoordeling wordt een vertragingsrente van 0,20% per maand toegevoegd.

Wanneer de partijen een prijs zonder btw zijn overeengekomen, wordt de herbeoordeling teruggerekend vanaf de prijs, tenzij er een clausule is waarmee de verkoper de extra kosten kan doorberekenen aan de klant.

Daarnaast zorgt artikel 1729 van de CGI voor een verhoging van 40% van de herbeoordeelde btw als de overtreding opzettelijk was. Dit percentage stijgt tot 80% als er sprake is van frauduleuze manipulatie. Het weglaten van verplichte informatie op de factuur is strafbaar met een boete van € 15 per weglating of onjuistheid. De totale boete mag niet hoger zijn dan 25% van het factuurbedrag.

Hoe Stripe Tax kan helpen

Stripe Tax vermindert de complexiteit van fiscale compliance, zodat je je kunt concentreren op de groei van je onderneming. Begin met het wereldwijd innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het Dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Stripe Tax helpt je jouw verplichtingen te bewaken en waarschuwt je wanneer je een drempelwaarde voor belastingregistratie overschrijdt op basis van je Stripe-transacties. Het kan zich ook namens jou registreren om belasting te berekenen in de VS, Amerikaanse aangiften in het Dashboard automatiseren en wereldwijde aangiften beheren via vertrouwde partners. Stripe Tax berekent en int automatisch sales tax, btw en GST over:

• Digitale goederen en diensten in alle Amerikaanse staten en meer dan 100 landen
  
• Fysieke goederen in alle Amerikaanse staten en 42 landen
  

Stripe Tax kan je helpen:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: bekijk waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, kun je binnen enkele seconden belastinginning inschakelen in een nieuwe staat of een nieuw land. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie, of door met één klik op de knop belastinginning toe te voegen op het Stripe-dashboard.

• Registreren om belasting te betalen: als je je moet registreren voor omzetbelasting in de VS, laat Stripe dan je belastingregistraties beheren. Je profiteert van een vereenvoudigd proces waarbij de aanvraaggegevens vooraf worden ingevuld, waardoor je tijd bespaart en je gemakkelijker aan de lokale regelgeving kunt voldoen. Als je hulp nodig hebt bij het registreren buiten de VS, werkt Stripe samen met Taxually om je te helpen bij het registreren bij lokale belastingautoriteiten.

• Automatisch belasting te innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.

• Aangifte vereenvoudigen: Stripe Tax automatiseert Amerikaanse aangiften in het Dashboard, mogelijk gemaakt door TaxJar. Voor wereldwijde aangiften integreert Stripe Tax naadloos met aangiftepartners, zodat je wereldwijde aangiften nauwkeurig en tijdig worden ingediend. Laat onze partners je aangiften beheren, zodat jij je kunt concentreren op de groei van je onderneming.

Lees meer over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.

Veelgestelde vragen over de belasting toegevoegde waarde (btw) op export in Frankrijk