Enligt den tyska statistikmyndigheten fanns det över 400 000 personbolag i Tyskland 2023, inklusive civilrättsliga personbolag (GbR), handelsbolag (OHG) eller kommanditbolag (KG). Dessa bolagsformer är en idealisk juridisk struktur för många företagare i landet, främst på grund av deras flexibilitet och skatteförmåner. I takt med att företagens verksamhet växer ökar dock även kraven på redovisning, skatter och betalningshantering.

Den här artikeln förklarar hur tysk lag definierar och organiserar personbolag, beskriver de olika typerna, jämför dem med kapitalbolag och belyser viktiga regelmässiga, skattemässiga och organisatoriska överväganden.Vi kommer också att ge några praktiska exempel på sådana strukturer.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är ett personbolag?
  
• Vilka är de vanliga formerna av personbolag i Tyskland?
  
• Vad är skillnaden mellan ett personbolag och ett kapitalbolag?
  
• Praktiska exempel på personbolagsbildningar
  
• Fördelar och nackdelar med personbolag
  
• Hur beskattas personbolag?
  
• Finansieringsalternativ för personbolag
  

Vad är ett personbolag?

Ett personbolag är en form av företag där minst två fysiska eller juridiska personer bedriver ekonomisk verksamhet tillsammans. Fokus ligger på delägarnas personliga medverkan, som vanligtvis är ansvariga med alla sina privata tillgångar. Detta obegränsade ansvar och skyldigheten att aktivt samarbeta innebär att organisationen i sig inte är en självständig juridisk enhet.

Personbolag är vanligt förekommande i den tyska sektorn för små och medelstora företag. Detta beror delvis på att det är relativt enkelt och snabbt att starta ett sådant företag. Det är också mindre byråkratiskt än andra typer av företag. Samtidigt tillåter tysk skattlagstiftning vinstutdelning på delägarnivå, vilket kan vara särskilt attraktivt ur skattesynpunkt för dem med låga inkomster.

Vilka är de vanliga formerna av personbolag i Tyskland?

På denna marknad har grundare och entreprenörer flera former av personbolag att välja mellan, beroende på bransch, omfattning och grad av ansvar som medlemmarna är villiga att ta på sig.

Personbolag

Personbolaget (PartG) är en särskild bolagsbildning för vissa yrken, t.ex. läkare, advokater och arkitekter. PartG kombinerar delar av GbR med yrkesmässiga krav, vilket möjliggör en fusion på lika villkor. Det måste registreras i personbolagsregistret. Typiska exempel på denna typ av struktur är gemensamma advokatbyråer eller grupper med liknande verksamhet.

Civilrättsligt personbolag

Gbr:et lämpar sig väl för mindre initiativ, projektgemenskaper eller frilansverksamhet. Delägare kan etablera denna enhet informellt utan att registrera den i handelsregistret. Rådgivarna rekommenderar dock vanligtvis att ett skriftligt avtal upprättas. Alla deltagare är personligt och gemensamt ansvariga, utan begränsning. En enkel inkomst- (kassabaserad bokföring) är vanligtvis tillräcklig för bokföringsändamål.

Allmänna personbolag

OHG fungerar som ett instrument för att driva en kommersiell satsning. Delägarna måste registrera sig i handelsregistret och är fullt ansvariga med sina tillgångar. Till skillnad från GbR:et är OHG:et skyldig att föra dubbel bokföring enligt den tyska handelslagstiftningen (HGB). OHG:et är särskilt lämpligt för medelstora handelsföretag.

Kommanditbolag

KG:et gör åtskillnad mellan komplementärer, som har obegränsat ansvar och kommanditdelägare, som har begränsat ansvar. De senare är vanligtvis rena investerare utan inflytande över styrningen av bolaget. Registrering i handelsregistret krävs också för KGs. komplementärerna styr företaget, medan kommanditdelägare inte gör det. Ett typiskt exempel på denna struktur är GmbH & Co. KG, där ett kommanditbolag fungerar som komplementär.

I DIHK-rapporten 2023 indikerar att hybridmodeller, som GmbH & Co. KG:s, blir allt populärare, eftersom de kombinerar flexibiliteten i ett personbolag med det begränsade ansvar hos ett kapitalbolag. Samtidigt ökar antalet kooperativa startups inom frilanssektorn.

Vad är skillnaden mellan ett personbolag och ett kapitalbolag?

Kapitalbolag, såsom publika aktiebolag (AG) och entreprenöriella företag med begränsat ansvar (UG), är separata juridiska personer med egen kapacitet. De är uteslutande ansvariga för företagets tillgångar och måste uppfylla strängare standarder för bokföring och skatter. Personbolag är däremot mindre självständiga och bolagsmännen är i allmänhet personligen ansvariga.

Är ett GmbH ett personbolag?

Nej, GmbH är ett kapitalbolag. Det erbjuder begränsat ansvar, kräver ett minsta aktiekapital och omfattas av bolagsskatt och formella bokföringskrav.

Praktiska exempel på personbolagsbildning

Den som vill etablera ett bolag i Tyskland drar nytta av relativt låga hinder för inträde, en flexibelt juridiskt ramverk och direktbeskattning. Nedan kommer vi att gå igenom några typiska scenarier där grundare kan bilda en sådan enhet:

• Två arkitekter etablerade en GbR för att planera och genomföra byggprojekt i Berlin gemensamt – företaget är baserat på ett informellt avtal
  
• En regional bagerikedja är organiserad som en OHG för att driva flera filialer i Niedersachsen och göra gemensamma investeringar
  
• Ett GmbH & Co. KG fungerar som en kombination av aktiebolag och kommanditbolag, där GmbH:et agerar som en komplementär i kommanditbolaget.
  
• Tre frilansare inom IT bildar en PartG för att gemensamt arbeta med programvaruuppdrag, med tydlig arbetsfördelning och registrering i bolagsregistret
  
• Två jordbrukare driver ett familjeföretag i Bayern som ett KG för att ta in kapital från externa kommanditdelägare.
  
• Ett konstnärskooperativ driver en studio som ett GbR för att sälja konstverk digitalt på plats.
  

Fördelar och nackdelar med personbolag

Personbolag erbjuder både möjligheter och utmaningar. Här är en översikt över de viktigaste fördelarna och nackdelarna:

Fördelar

• Låga start- och administrationskostnader
  
• Anpassning av bolagsordningen
  
• Inga minimikrav på kapital
  
• Skattefördelning av vinster på delägarnivå
  

Nackdelar

• Obegränsat personligt ansvar för delägarna
  
• Begränsade alternativ för extern finansiering
  
• Mindre tilltalande för externa investerare
  
• Mer komplexa successionsarrangemang när en delägare lämnar
  

Hur beskattas personbolag?

Skattemyndigheterna fastställer avgifterna på delägarnivå snarare än på själva bolaget. Följande grundprinciper och skyldigheter gäller:

Transparensprincipen

Personbolag anses vara skattemässigt transparenta i Tyskland. Det innebär att företaget i sig inte är föremål för bolagsskatt: vinster fördelas istället mellan de enskilda delägarna och beräknas enligt deras respektive inkomstskattesatser. Detta så kallade genomströmnings- eller transparenssystem påverkar alla former av sådana strukturer.

Skyldigheter för handel, moms och anställning

Personbolag är i allmänhet föremål för handelsavgifter om de betraktas som ett kommersiellt företag.Det enda undantaget är företag som enbart är egenföretagare, såsom grupper av läkare, arkitekter eller advokater.I sådana fall behöver handelsavgifter inte betalas.

Mervärdesskatt (moms) tas också ut på de varor och tjänster som tillhandahålls, såvida inte företaget omfattas av regeln om småskalig företagare enligt paragraf 19 i den tyska skattelagstiftningen avseende moms (UStG). Detta kan dock snabbt hindra tillväxtorienterade verksamheter, eftersom det inte ger dem rätt att kvitta ingående moms mot utgående moms.

Så snart en arbetstagare anställs ska företaget också registrera sig och betala arbetsgivaravgifter. De behöver dessutom också efterleva andra lönerelaterade krav, till exempel sociala avgifter.

Digitala lösningar som Stripe Tax kan vara till hjälp här. De underlättar automatisk beräkning, debitering och betalning av moms, både inom landet och för gränsöverskridande tjänster. Skatten tar automatiskt hänsyn till tillämpliga skattesatser, tröskelvärden för registrering och dokumentationsstandarder i olika länder och stater, vilket ger en betydande administrativ fördel, särskilt för växande eller internationellt verksamma företag.

Juridiska och bokföringsmässiga överväganden

OHG:er och KG:er måste vara inskrivna i handelsregistret. Det finns också en skyldighet att föra dubbel bokföring beroende på försäljnings- och vinstbelopp. Om den årliga omsättningen överstiger 800 000 EUR eller de årliga intäkterna överstiger 80 000 EUR, tillämpas bokföringsplikten enligt paragraf 141 i den tyska skattelagstiftningen (AO), inom ramen för HGB:et. När det gäller avveckling av företaget tillämpas paragraf 723 ff. i den tyska civillagen (BGB).

Hur digitalisering främjar framgångsrika personbolag

I takt med att företagens processer blir alltmer digitaliserade fortsätter efterfrågan på juridiskt förenliga, integrerade och användarvänliga betalningslösningar att öka. Personbolag i synnerhet – som ofta har slimmade strukturer och begränsade resurser – drar nytta av digitala verktyg som kombinerar och automatiserar centrala uppgifter och arbetsflöden, såsom Stripe Payments och Stripe Billing.

Stripe Payments gör det enkelt och säkert att ta emot betalningar via olika kanaler, inklusive kreditkort, SEPA-autogiro eller plånböcker. Plattformen har snabb integration, skalas enkelt med ditt företag och uppfyller moderna standarder för säkerhet och efterlevnad. Å andra sidan automatiserar Stripe Billing hanteringen av återkommande betalningar, förenklar fakturering och säkerställer att GoBD-processer efterlevs. Detta gör den idealisk för tjänster med abonnemangsbaserade strukturer eller regelbundna faktureringscykler.

Finansieringsalternativ för personbolag

Jämfört med kapitalbolag anses personbolag ofta mindre attraktiva för traditionella investerare eftersom de inte kan emittera aktier i juridisk mening och ansvaret inte är begränsat till bolagsmännen. Det finns dock många alternativ för att anskaffa kapital:

Klassisk finansiering

Banklån är fortfarande ett av de vanligaste finansieringsinstrumenten, särskilt säkerhet finns eller delägarnas kreditvärdighet är god. Ett företags förhållande till sin finansiella institution, kan vara en avgörande faktor i detta avseende.

Offentliga finansieringsprogram på federal och delstatlig nivå ger också riktat stöd. Den tyska statsägda investerings- och utvecklingsbanken KfW erbjuder särskilt relevanta möjligheter för startups, investerings- och digitaliseringsprojekt. Statliga banker och handelskamrar ger också stöd till små och medelstora företag, inklusive många personbolag.

Deltagandemodeller med kommanditdelägare

Ett alternativt sätt att anskaffa eget kapital är att till exempel involvera kommanditdelägare inom ramen för ett KG. De bidrar med kapital, är endast ansvariga upp till det belopp som motsvarar deras investering och har vanligtvis inget att säga till om när det gäller styrningen av bolaget. Denna modell passar entreprenörer som behöver kapital men vill behålla kontrollen över den operativa verksamheten.

Leasing, factoring och andra flexibla finansieringsformer

Andra finansieringsalternativ är tillgängliga genom leasingavtal (t.ex. för maskiner, fordon eller IT-infrastruktur) som gör det möjligt för företaget att förbli likvid samtidigt som strategiska investeringar görs. Factoring – dvs. försäljning av utestående fordringar till en tjänsteleverantör – möjliggör också snabb likviditet och minskar risken för uteblivna betalningar. Båda metoderna kräver dock vanligtvis en viss nivå av mognad och stabil försäljning.

Digitala finansieringslösningar

Tjänster som Stripe Capital erbjuder enkel och snabb likviditet baserad på faktiska försäljningsdata. På utvalda marknader kan användare av Stripe ansöka om finansiering direkt, utan att genomgå traditionella kreditkontroller eller ställa ut en säkerhet. Användarna betalar tillbaka automatiskt genom framtida inkomster. Sådana lösningar är särskilt lämpliga för företag som befinner sig i sina tillväxtfaser eller med mycket säsongsbetonad verksamhet.

Crowdfunding och affärsänglar

Crowdfunding-plattformar kan också vara en väg för innovativa projekt, kreativa produkter eller målgruppsorienterade strategier. Dessa ansträngningar lägger mindre vikt vid traditionell avkastning för finansiärer än på gemenskapsanda och marknadsvalidering.

Affärsänglar – det vill säga erfarna privatpersoner med kapital och know-how – kan vara tilltalande partners för finansiering i ett tidigt skede. För att få finansiering från en affärsängel behöver du vanligtvis ett övertygande koncept, en skalbar strategi och ett entreprenörsteam.