Según la Oficina Federal de Estadística, en 2023 había en Alemania más de 400 000 sociedades, entre las que se incluyen las sociedades civiles (GbR), las sociedades colectivas (OHG) o las sociedades comanditarias (KG). Estas entidades son una estructura jurídica ideal para muchos empresarios del país, sobre todo por su flexibilidad y sus ventajas fiscales. Sin embargo, a medida que crecen las operaciones de la empresa, también lo hacen las exigencias en materia de contabilidad, impuestos y procesamiento de pagos.

Este artículo explica cómo la legislación alemana define y organiza las sociedades, esboza los distintos tipos, las compara con las sociedades anónimas y destaca las consideraciones clave en materia normativa, fiscal y organizativa. También ofreceremos algunos ejemplos prácticos de este tipo de estructuras.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es una sociedad?
  
• ¿Cuáles son las formas habituales de sociedad en Alemania?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre una sociedad y una corporación?
  
• Ejemplos prácticos de formación de sociedades
  
• Ventajas y desventajas de las sociedades
  
• ¿Cómo tributan las sociedades?
  
• Opciones de financiación para las sociedades
  

¿Qué es una sociedad?

Una sociedad es una forma de empresa en la que al menos dos particulares o entidades jurídicas desarrollan conjuntamente una actividad económica. Se centra en la participación personal de los socios, que suelen responder con todo su patrimonio privado. Esta responsabilidad ilimitada y la intensa obligación de cooperar hacen que la propia organización no sea una entidad jurídica independiente.

Las asociaciones son frecuentes en el sector alemán de las pequeñas y medianas empresas (PYME). Esto se debe, en parte, a la relativa facilidad y rapidez para crear una. También tiene menos trámites burocráticos que otros tipos de empresa. Al mismo tiempo, la legislación fiscal alemana permite la distribución de beneficios entre los accionistas, lo que puede resultar especialmente atractivo desde el punto de vista fiscal para las personas con bajos ingresos.

¿Cuáles son las formas habituales de sociedad en Alemania?

En este mercado, los fundadores y los empresarios pueden elegir entre varias formas de asociación, en función del sector, el ámbito y el grado de responsabilidad que los socios estén dispuestos a asumir.

Sociedad

La sociedad colectiva (PartG) es una forma jurídica especial para determinadas profesiones, como médicos, abogados y arquitectos. La sociedad colectiva combina elementos de la sociedad civil GbR con requisitos profesionales, lo que permite una fusión en condiciones de igualdad. Debe inscribirse en el registro de sociedades. Los casos típicos de este tipo de estructura son los bufetes de abogados conjuntos o los consultorios.

Sociedad civil

La sociedad civil (GbR) es muy adecuada para iniciativas más pequeñas, comunidades de proyectos o actividades por cuenta propia. Los socios pueden establecer esta entidad de manera informal sin necesidad de inscribirla en el Registro Mercantil. Dicho esto, los asesores suelen recomendar la redacción de un acuerdo por escrito. Todos los participantes son responsables personal y solidariamente, sin limitación alguna. Una simple cuenta de beneficios (contabilidad de caja) suele ser suficiente a efectos de registro.

Sociedad colectiva

La sociedad colectiva (OHG) funciona como un vehículo para dirigir una empresa comercial. Los socios deben inscribirse en el Registro Mercantil y son plenamente responsables de su patrimonio. A diferencia de la sociedad civil (GbR), la sociedad colectiva está obligada a llevar una contabilidad por partida doble según el Código de Comercio alemán (HGB). La sociedad colectiva es especialmente adecuada para empresas comerciales de tamaño medio.

Sociedad en comandita

La sociedad en comandita (KG) distingue entre socios colectivos, que tienen responsabilidad ilimitada, y socios comanditarios, que tienen responsabilidad limitada. Estos últimos suelen ser inversores puros sin voz ni voto en la gestión. La inscripción en el Registro Mercantil también es obligatoria para las sociedades en comandita. Los socios colectivos gestionan la empresa, mientras que los comanditarios no. Un ejemplo típico de esta estructura es la sociedad de responsabilidad limitada y sociedad en comandita GmbH & Co. KG, en la que una empresa de responsabilidad limitada actúa como socio colectivo.

El DIHK-Report 2023 indica que los modelos híbridos, como los de sociedad de responsabilidad limitada y sociedad en comandita (GmbH & Co. KG), están ganando popularidad, ya que combinan la flexibilidad de una sociedad con la responsabilidad limitada de una entidad corporativa. Al mismo tiempo, aumenta el número de startups cooperativas en el sector de los autónomos.

¿Cuál es la diferencia entre una sociedad y una corporación?

Las corporaciones, como las sociedades anónimas (AG) y las sociedades de responsabilidad limitada (UG), son entidades jurídicas independientes con capacidad propia. Son las únicas responsables de los activos de la empresa y tienen que cumplir unas normas contables y fiscales más estrictas. Las sociedades, en cambio, son menos independientes y sus miembros suelen ser personalmente responsables.

¿Es una sociedad de responsabilidad limitada (GmbH) una sociedad?

No, la sociedad de responsabilidad limitada (GmbH) es una corporación. Ofrece responsabilidad limitada, requiere un capital social mínimo y está sujeta al impuesto de sociedades y a requisitos formales de contabilidad.

Ejemplos prácticos de formación de sociedades

Cualquiera que desee establecer una sociedad en Alemania se beneficia de unas barreras de acceso comparativamente bajas, un marco legal flexible y una tributación directa. A continuación, repasaremos algunas situaciones típicas en las que los fundadores podrían constituir una entidad de este tipo:

• Dos arquitectos crearon una sociedad civil (GbR) para planificar y ejecutar proyectos de construcción en Berlín; la empresa se basa en un acuerdo informal.
  
• Una cadena regional de panaderías se organizó como una sociedad colectiva (OHG) para gestionar varias sucursales en Baja Sajonia y realizar inversiones conjuntas.
  
• Una sociedad de responsabilidad limitada y una sociedad en comandita (GmbH & Co. KG) sirve como operación inmobiliaria, en la que la sociedad de responsabilidad limitada (GmbH) actúa como socio colectivo de responsabilidad limitada.
  
• Tres autónomos informáticos forman una sociedad colectiva (PartG) para trabajar conjuntamente en encargos de software, con una clara división de tareas y registro en el registro de sociedades.
  
• Dos agricultores dirigen una empresa familiar en Baviera como una sociedad comanditaria (KG) para incorporar capital de socios comanditarios externos.
  
• Una cooperativa de artistas explota un estudio como sociedad civil (GbR) para vender obras de arte digitalmente in situ.
  

Ventajas y desventajas de las sociedades

Las sociedades ofrecen tanto oportunidades como desafíos. He aquí un resumen de las ventajas y desventajas más importantes:

Ventajas

• Bajos costes iniciales y administrativos.
  
• Personalización de los estatutos.
  
• Sin requisito de capital mínimo.
  
• Asignación fiscal de beneficios a nivel de accionista.
  

Inconvenientes

• Responsabilidad personal ilimitada de los socios.
  
• Opciones limitadas de financiación externa.
  
• Menos atractivo para los inversores externos.
  
• Acuerdos de sucesión más complejos cuando uno de los miembros se marcha.
  

¿Cómo tributan las sociedades?

Las autoridades fiscales gravan a los socios y no a la propia sociedad. Se aplican los siguientes principios y obligaciones básicos:

Principio de transparencia

Las sociedades se consideran fiscalmente transparentes en Alemania. Eso significa que la empresa en sí no está sujeta al impuesto de sociedades; en su lugar, los beneficios se asignan a los accionistas particulares y se gravan según sus respectivos tipos impositivos. Este sistema de transparencia o pass-through afecta a todas las formas de este tipo de estructuras.

Obligaciones para el comercio, el IVA y el empleo

Por lo general, las sociedades están sujetas a gravámenes comerciales si se consideran una empresa comercial. La única excepción son las empresas que trabajan exclusivamente por cuenta propia, como las agrupaciones de médicos, arquitectos o abogados; en estos casos, no se pagan impuestos sobre actividades económicas.

El impuesto sobre el valor añadido (IVA) también se cobra sobre las ofertas proporcionadas, a menos que la empresa pueda acogerse a la regla del pequeño empresario en virtud del artículo 19 de la Ley alemana del IVA (UStG). Sin embargo, esto puede obstaculizar rápidamente las operaciones orientadas al crecimiento, ya que no les da derecho a la deducción fiscal soportada.

En cuanto se contrata a los empleados, la empresa también debe darse de alta y pagar el impuesto sobre el trabajo. También deberá cumplir otros requisitos relacionados con los salarios, como las cotizaciones a la seguridad social.

Soluciones digitales como Stripe Tax pueden ayudar en este sentido. Facilitan el cálculo automático, el cobro y el pago del IVA, tanto a nivel nacional como para los servicios transfronterizos. Tax tiene en cuenta automáticamente los tipos aplicables, los umbrales de registro y las normas de documentación de los distintos países y estados, lo que supone una importante ventaja administrativa, especialmente para las empresas en crecimiento o que operan a escala internacional.

Consideraciones legales y contables

Las sociedades colectivas (OHG) y las sociedades comanditarias (KG) tienen que inscribirse en el Registro Mercantil. También existe la obligación de llevar una contabilidad por partida doble en función de los importes de las ventas y los beneficios. Si la facturación anual supera los 800 000 euros o los beneficios anuales superan los 80 000 euros, se aplica la obligación de contabilidad según el artículo 141 del Código Fiscal alemán (AO) y el Código de Comercio alemán (HGB). Cuando se trata del cese de la empresa, se aplican los artículos 723 y siguientes del Código Civil alemán (BGB).

Cómo promueve la digitalización el éxito de las sociedades

A medida que los procesos de las empresas se digitalizan cada vez más, sigue creciendo la demanda de soluciones de pago que cumplan con la legalidad, integradas y fáciles de usar. En concreto, las sociedades, que a menudo cuentan con estructuras ligeras y recursos limitados, se benefician de herramientas digitales que agrupan y automatizan tareas centrales y flujos de trabajo, como Stripe Payments y Stripe Billing.

Payments hace que resulte sencillo y seguro aceptar cargos a través de diversos canales, como la tarjeta de crédito, el adeudo directo SEPA o los monederos. Esta plataforma cuenta con una rápida integración, se adapta fácilmente a su empresa y cumple con las actuales normas de seguridad y cumplimiento de la normativa. Por otro lado, Billing automatiza la gestión de pagos recurrentes, simplifica la facturación y garantiza procesos conformes con el GoBD, por lo que resulta ideal para servicios con estructuras basadas en suscripciones o ciclos de facturación habituales.

Opciones de financiación para las sociedades

En comparación con las corporaciones, las sociedades suelen considerarse menos atractivas para los inversores tradicionales porque no pueden emitir acciones en sentido legal y la responsabilidad no se limita a los socios. No obstante, existen numerosas opciones para reunir capital:

Financiación clásica

Los préstamos bancarios siguen siendo uno de los instrumentos de financiación más comunes, especialmente cuando se dispone de garantías o la solvencia de los accionistas es sólida. La relación de una empresa con su institución financiera puede ser un factor decisivo en este sentido.

Los programas de fondos públicos a nivel federal y estatal también ofrecen ayudas específicas. El banco estatal alemán de inversión y desarrollo, KfW, ofrece posibilidades especialmente relevantes para startups, desembolsos y proyectos de digitalización. Los bancos estatales y las cámaras de comercio también prestan su apoyo a las PYME, además de varias sociedades.

Modelos de participación con socios comanditarios

Una forma alternativa de reunir capital es implicar a los socios comanditarios en el marco de una sociedad comanditaria (KG), por ejemplo. Aportan capital, sólo son responsables hasta el importe de su inversión y no suelen intervenir en la gestión. Este modelo conviene a los empresarios que necesitan fondos propios pero quieren conservar el control operativo de su empresa.

Leasing, factoraje y otras formas flexibles de financiación

Existen otras opciones de financiación a través de contratos de leasing (p. ej., para maquinaria, vehículos o infraestructura informática), que permiten a la empresa mantener la liquidez mientras realiza inversiones estratégicas. El factoraje, es decir, la venta de los créditos pendientes a un proveedor de servicios, también permite una liquidez rápida y reduce el riesgo de impago. Aun así, ambos métodos suelen requerir un cierto grado de madurez y ventas estables.

Soluciones de financiación digital

Servicios como Stripe Capital ofrecen una liquidez directa y rápida basada en datos reales de ventas. En determinados mercados, los usuarios de Stripe pueden solicitar fondos directamente, sin someterse a las comprobaciones de crédito tradicionales ni aportar garantías. Los usuarios pagan automáticamente a través de futuros beneficios. Estas soluciones son especialmente adecuadas para empresas en fase de crecimiento o con operaciones muy estacionales.

Micromecenazgo e inversores ángeles

Las plataformas de micromecenazgo también pueden ser una vía para proyectos innovadores, productos creativos o enfoques orientados a grupos objetivo. Estos esfuerzos hacen menos hincapié en los rendimientos tradicionales de los financiadores que en el espíritu comunitario y la validación del mercado.

Los inversores ángeles, es decir, particulares experimentados con capital y conocimientos técnicos, pueden ser socios atractivos para la financiación de las primeras etapas. Para obtener financiación de un inversor ángel, normalmente se necesita un concepto convincente, un enfoque amplio y un equipo emprendedor.