Selon l'Office fédéral des statistiques, l'Allemagne comptait en 2023 plus de 400 000 sociétés de personnes, qu'il s'agisse de sociétés civiles (GbR), de sociétés en nom collectif (OHG) ou de sociétés en commandite (KG). Ces entités constituent une structure juridique idéale pour de nombreux entrepreneurs du pays, principalement en raison de leur flexibilité et de leurs avantages taxe. Toutefois, à mesure que les activités entreprise se développent, les exigences en matière de compte, de taxer et de processus des paiements augmentent.

Cet article explique comment le droit allemand définit et organise les sociétés de personnes, en présente les différents types, les compare aux sociétés de capitaux et met en évidence les principales considérations réglementaires, fiscales et organisationnelles. Vous trouverez également des exemples pratiques de ces structures.

Qu’est-ce qu’il y a dans le contenu de l’article ?

• Qu'est-ce qu'un partenariat ?
  
• Quelles sont les formes de partenariat les plus courantes en Allemagne ?
  
• Quelle est la différence entre une société de personnes et une société de capitaux ?
  
• Exemples pratiques de constitution de partenariats
  
• Avantages et inconvénients des partenariats
  
• Comment les sociétés de personnes sont-elles taxées ?
  
• Options de financement pour les partenariats
  

Qu'est-ce qu'un partenariat ?

Une société de entrepreneur individuel est une forme d'entreprise dans laquelle au moins deux personnes physiques ou morales exercent ensemble une activité économique. L'accent est mis sur la participation personnelle des actionnaires, qui sont généralement responsables sur l'ensemble de leur patrimoine privé. Cette responsabilité illimitée et l'obligation intensive de coopérer signifient que l'organisation elle-même n'est pas une entité juridique indépendante.

Les partenariats sont très répandus dans le secteur des petites et moyennes entreprises (PME) allemandes. Cela s'explique en partie par la facilité et la rapidité relatives de leur mise en place. Les formalités administratives sont également moins lourdes que pour d'autres types d'entreprises. Dans le même temps, le droit taxe allemand autorise la distribution des bénéfices au niveau de l'actionnaire, ce qui peut être particulièrement intéressant d'un point de vue fiscal pour les personnes à faibles revenus.

Quelles sont les formes de partenariat les plus courantes en Allemagne ?

Sur ce marché, les fondateurs et les entrepreneurs ont le choix entre plusieurs formes de partenariat, en fonction du secteur, du champ d'application et du degré de responsabilité que les membres sont prêts à assumer.

Société de personnes

La société en nom collectif (PartG) est une statut juridique spéciale pour certaines professions, telles que les médecins, les avocats et les architectes. La PartG combine des éléments de la GbR avec des exigences professionnelles, ce qui permet une fusion sur un pied d'égalité. Elle doit être inscrite au registre des sociétés de personnes. Les exemples typiques de ce type de structure sont les cabinets d'avocats communs ou les groupes de pratique.

Partenariat de droit civil

Le GbR est bien adapté aux petites initiatives, aux communautés de projet ou aux activités indépendantes. Les partenaires peuvent créer cette entité de manière informelle sans l'inscrire au registre du commerce. Cela dit, les conseillers recommandent généralement de rédiger un accord écrit. Tous les participants sont personnellement et conjointement responsables, sans limitation. Un simple bénéfice de résultat (compte de caisse) est généralement suffisant pour la tenue des registres.

Société de personnes

L'OHG fonctionne comme un véhicule pour la gestion d'une entreprise commerciale. Les associés doivent s'inscrire au registre du commerce et sont entièrement responsables de leurs biens. Contrairement au GbR, l'OHG est tenu de tenir une comptabilité en partie double en vertu du code de commerce allemand (HGB). L'OHG convient particulièrement aux entreprises commerciales de taille moyenne.

La société en commandite simple

La KG fait la distinction entre les commandités, qui ont une responsabilité illimitée, et les commanditaires, qui ont une responsabilité limitée. Ces derniers sont généralement de purs investisseurs qui n'ont aucun droit de regard sur la gestion de l'entreprise. L'inscription au registre du commerce est également obligatoire pour les KG. Les commandités gèrent l'entreprise, ce qui n'est pas le cas des commanditaires. Un exemple typique de cette structure est la GmbH & Co. KG, dans laquelle une société à responsabilité limitée agit en tant que partenaire général.

Le DIHK-Report 2023 indique que les modèles hybrides, tels que ceux de GmbH & Co. KG, gagnent en popularité, car ils combinent la flexibilité d'une société de personnes avec la responsabilité limitée d'une personne morale. Dans le même temps, le nombre de start-ups coopératives dans le secteur du travail indépendant est en augmentation.

Quelle est la différence entre une société de personnes et une société de capitaux ?

Les sociétés, telles que les sociétés anonymes (AG) et les sociétés entrepreneuriales à responsabilité limitée (UG), sont des entités juridiques distinctes dotées d'une capacité propre. Elles sont seules responsables des actifs de l'entreprise et doivent respecter des normes comptables et taxer plus strictes. Les sociétés de personnes, en revanche, sont moins indépendantes et les membres sont généralement personnellement responsables.

Une SARL est-elle une société de personnes ?

Non, la GmbH est une société. Elle offre une responsabilité limitée, exige un capital social minimum et est soumise à l'impôt sur les sociétés et à des obligations compte formelles.

Exemples pratiques de formation de partenariats

Toute personne souhaitant créer une société de personnes en Allemagne bénéficie de barrières à l'entrée relativement faibles, d'un cadre juridique souple et d'une imposition directe des taxation de personnes. Nous examinerons ci-dessous quelques scénarios typiques dans lesquels les fondateurs peuvent créer une telle entité :

• Deux architectes ont créé une GbR pour planifier et implémenter ensemble des projets de construction à Berlin. L'entreprise établi sur un accord informel.
  
• Une chaîne régionale de boulangeries est organisée en OHG pour exploiter plusieurs agence en Basse-Saxe et réaliser des investissements communs.
  
• A GmbH & Co. KG sert d'opération immobilière, la GmbH agissant en tant qu'associé commandité à responsabilité limitée.
  
• Trois informaticiens indépendants forment un GIE pour travailler ensemble sur des logiciels, avec une répartition claire des tâches et une inscription au registre des partenariats.
  
• Deux agriculteurs gèrent une entreprise familiale en Bavière en tant que KG pour incorporer des capitaux provenant de commanditaires externes.
  
• Une coopérative d'artistes exploite un studio en tant que GbR pour vendre des œuvres d'art numériques sur place.
  

Avantages et inconvénients des partenariats

Les partenariats offrent à la fois des opportunités et des défis. Voici un aperçu des principaux avantages et inconvénients :

Avantages

• Faibles coûts de démarrage et d'administration
  
• Personnalisation des statuts
  
• Pas d'exigence de capital minimum
  
• Taxer l'affectation des bénéfices au niveau de l'actionnaire
  

Inconvénients

• Responsabilité personnelle illimitée des associés
  
• Options limitées de financement externe
  
• Moins attrayant pour les investisseurs extérieurs
  
• Des modalités de succession plus complexes en cas de départ d'un membre
  

Comment les sociétés de personnes sont-elles taxées ?

Les autorités taxer évaluent les prélèvements au niveau des associés plutôt qu'au niveau de la société de personnes elle-même. Les principes et obligations de base suivants s'appliquent :

Principe de transparence

En Allemagne, les sociétés de personnes sont considérées comme fiscalement transparentes. Cela signifie que l'entreprise elle-même n'est pas soumise à l'impôt sur les sociétés ; en revanche, les bénéfices sont attribués aux entrepreneur individuel actionnaires et taxés à leur taux d'imposition respectif. Ce système de transparence concerne toutes les formes de structures de ce type.

Obligations en matière de commerce, de TVA et d'emploi

En règle générale, les sociétés de personnes sont soumises à des taxes commerciales si elles sont considérées comme une entreprise commerciale. La seule exception concerne les entreprises qui sont uniquement des travailleurs indépendants, comme les groupes de médecins, d'architectes ou d'avocats - dans ce cas, les taxes commerciales ne sont pas exigibles.

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est également débiter sur les offres fournies, à moins que l'entreprise ne bénéficie de la règle petite se développer entrepreneurs en vertu de l'article 19 de la loi allemande sur la TVA (UStG). Cette disposition peut toutefois rapidement entraver les activités axées sur la croissance, car elle ne donne pas droit à la abattement fiscal en amont.

Dès que des salariés sont embauchés, l'entreprise doit également se faire enregistrer et payer l'impôt sur l'emploi. Elle devra également se conformer à d'autres exigences supplémentaire aux salaires, telles que les cotisations de sécurité sociale.

Des solutions numériques telles que Stripe Taxer peuvent vous aider à cet égard. Elles facilitent le calcul, le recouvrement et le paiement automatiques de la TVA, tant au niveau national que pour les services transfrontaliers. Taxer prend automatiquement en compte les taux applicables, les seuils d'inscription et les normes de documentation dans les différents pays et États, ce qui offre un avantage administratif considérable, en particulier pour les entreprises en croissance ou opérant à l'échelle internationale.

Considérations juridiques et compte

Les OHG et les KG doivent s'inscrire au registre du commerce. Il existe également une obligation de tenir une comptabilité en partie double en fonction du montant des ventes et des bénéfices. Si le chiffre d'affaires annuel dépasse 800 000 euros ou si les bénéfices annuels sont supérieurs à 80 000 euros, l'obligation compte s'applique conformément à la section 141 du code fiscal allemand (AO), en conjonction avec le HGB. En cas de cessation entreprise, les articles 723 et suivants du code civil allemand (BGB) s'appliquent.

Comment la numérisation favorise des partenariats fructueux

Avec la numérisation croissante des processus d'entreprise, la demande de solutions de paiement juridique conformes, intégrer et utilisateur-conviviales ne cesse de croître. Les partenariats en particulier, qui ont souvent des structures légères et des ressources limitées, bénéficient d'outils numériques qui regroupent et automatisent les tâches centrales et les flux de travail, tels que Stripe Payments et Stripe Billing.

Payments vous permet d'accepter des débits de manière simple et sécurisée via différents canaux, notamment les cartes de carte bancaire, le prélèvement automatique SEPA ou les wallet. Cette plateforme se fonctionnalité par une intégration rapide, s'adapte se développer à votre entreprise et répond aux normes modernes de sécurité et de conformité. D'autre part, Billing automatise la gestion des paiements récurrents, simplifie la facturation et garantit des processus conformes à la directive GoBD, ce qui la rend idéale pour les services avec des structures établi sur des abonnements ou des cycles de facturation réguliers.

Options de financement pour les partenariats

Par rapport aux sociétés de capitaux, les sociétés de personnes sont souvent considérées comme moins attrayantes pour les investisseurs traditionnels parce qu'elles ne peuvent pas émettre d'actions au sens juridique du terme et que la responsabilité n'est pas limitée aux associés. Néanmoins, il existe de nombreuses options pour lever des capitaux :

Financement Classe

Les prêts bancaires restent l'un des instruments de financement les plus courants, en particulier lorsque des garanties sont disponibles ou que la solvabilité des actionnaires est solide. La relation d'une entreprise avec son institution financière peut être un facteur décisif à cet égard.

Les programmes de financement public au niveau fédéral et au niveau des États offrent également un service de support ciblé. La banque publique allemande d'investissement et de développement, KfW, offre des possibilités particulièrement pertinentes pour les start-up, les dépenses et les projets de numérisation. Les banques d'État et les chambres de commerce apportent également leur service de support aux PME, notamment par le biais de nombreux partenariats.

Modèles de participation avec des commanditaires

Une autre façon de lever des fonds est d'impliquer des partenaires limités dans le cadre d'une KG, par exemple. Ils apportent des capitaux, ne sont responsables qu'à hauteur de leur investissement et n'ont généralement pas leur mot à dire dans la gestion. Ce modèle convient aux entrepreneurs qui ont besoin de fonds propres mais qui souhaitent garder le contrôle de leur entreprise.

Leasing, affacturage et autres formes flexibles de financement

D'autres options de financement sont disponibles par le biais de contrats de location (par exemple, pour les machines, les véhicules ou l'infrastructure informatique), qui permettent à l'entreprise de rester liquide tout en réalisant des investissements stratégiques. L'affacturage, c'est-à-dire la vente de créances impayées à un fournisseur de services, permet également d'obtenir rapidement des liquidités et de réduire le risque de par défaut de paiement. Toutefois, ces deux méthodes exigent généralement un certain degré de maturité et des ventes stables.

Solutions de financement numérique

Des services tels que Stripe Capital offrent des liquidités simples et rapides établi sur des données de ventes réelles. Sur certains marchés, les utilisateurs de Stripe peuvent demander un financement directement, sans avoir à se soumettre à des vérifications de crédit traditionnelles ou à fournir des garanties. Les utilisateurs remboursent automatiquement grâce à leurs bénéfice futurs. Ces solutions sont particulièrement adaptées aux entreprises en phase de croissance ou dont les activités sont très saisonnières.

Financement participatif et investisseurs providentiels

Les plateformes de financement participatif peuvent également être une acheminer pour des projets innovants, des produits créatifs ou des approches orientées vers des groupes cibles. Ces efforts mettent moins l'accent sur les retours traditionnels des bailleurs de fonds que sur l'esprit communautaire et la validation du marché.

Les investisseurs providentiels- c'est-à-dire des entrepreneur individuel expérimentés disposant de capitaux et de savoir-faire - peuvent être des partenaires intéressants pour un financement de départ. Pour obtenir un financement de la part d'un investisseur providentiel, vous devez généralement disposer d'un concept convaincant, d'une approche évolutive et d'une équipe d'entrepreneurs.