Secondo l'Ufficio federale di statistica, nel 2023 in Germania esistevano più di 400.000 società di persone, tra cui società semplici (GbR), società in nome collettivo (OHG) o società in accomandita semplice (KG). Queste entità rappresentano una struttura giuridica ideale per molti imprenditori del paese, soprattutto per la loro flessibilità e i vantaggi fiscali. Tuttavia, man mano che crescono le operazioni commerciali, aumentano anche i requisiti contabili, fiscali e di elaborazione dei pagamenti.

Questo articolo spiega come la legge tedesca definisce e organizza le società di persone, ne delinea i diversi tipi, le confronta con le società di capitali ed evidenzia le principali questioni normative, fiscali e organizzative. Forniremo anche alcuni esempi pratici di tali strutture.

Di cosa parla questo articolo?

• Che cos'è una società di persone?
  
• Quali sono le forme più comuni di società di persone in Germania?
  
• Qual è la differenza tra una società di persone e una società di capitali?
  
• Esempi pratici di costituzione di una società di persone
  
• Vantaggi e svantaggi delle società di persone
  
• Come vengono tassate le società di persone?
  
• Opzioni di finanziamento per le società di persone
  

Che cos'è una società di persone?

Una società di persone è una forma di attività in cui almeno due persone fisiche o giuridiche svolgono insieme un'attività economica. L'attenzione si concentra sulla partecipazione personale dei soci, che di solito sono responsabili di tutto il loro patrimonio privato. La responsabilità illimitata e l'obbligo intensivo di cooperazione fanno sì che la stessa organizzazione non sia una persona giuridica indipendente.

Le società di persone sono prevalenti nel settore tedesco delle piccole e medie imprese (PMI). Questo è dovuto in parte alla relativa facilità e velocità di costituzione. Inoltre, hanno meno burocrazia rispetto ad altri tipi di attività. Nel contempo, la normativa fiscale tedesca consente la distribuzione degli utili a livello dei soci, il che può essere particolarmente interessante dal punto di vista fiscale per coloro che hanno redditi bassi.

Quali sono le forme comuni di società di persone in Germania?

In questo mercato, fondatori e imprenditori hanno diverse forme di società di persone tra cui scegliere, a seconda del settore, dell'ambito e del grado di responsabilità che i soci sono disposti ad assumersi.

Società di persone

Le società di persone (PartG) sono una forma giuridica speciale per determinate professioni, come medici, avvocati e architetti. La PartG combinano elementi delle GbR con i requisiti professionali, consentendo una fusione paritaria. Devono essere iscritte al registro delle società di persone. Tipici esempi di questo tipo di struttura sono gli studi legali misti o gli studi collettivi.

Società di persone di diritto civile

La GbR è adatta per iniziative più piccole, comunità di progetto o attività freelance. I soci possono costituire questa entità in modo informale senza iscriverla nel Registro delle imprese. Detto questo, i consulenti consigliano in genere di redigere un accordo scritto. Tutti i soci sono personalmente e solidalmente responsabili, senza limitazioni. Ai fini della tenuta dei registri è in genere sufficiente un semplice conto economico (contabilità per cassa).

Società di persone generale

La OHG funge da veicolo per la gestione di un'impresa commerciale. I soci devono iscriversi al registro delle imprese e sono pienamente responsabili del loro patrimonio. A differenza della GbR, la OHG è tenuta alla contabilità in partita doppia secondo il Codice commerciale tedesco (HGB). La OHG è particolarmente adatta alle medie imprese commerciali.

Società in accomandita semplice

La KG distingue tra soci accomandatari, che hanno responsabilità illimitata, e soci accomandanti, che hanno responsabilità limitata. Questi ultimi sono in genere puri investitori che non hanno voce in capitolo nella gestione. L'iscrizione al registro delle imprese è obbligatoria anche per le KG. I soci accomandatari gestiscono l'attività, mentre quelli accomandanti non la gestiscono. Un esempio tipico di questa struttura è la GmbH & Co. KG, in cui un'azienda a responsabilità limitata funge da socio accomandante.

Il Report DIHK del 2023 indica che i modelli ibridi, come quelli di GmbH & Co. KG, stanno guadagnando popolarità, in quanto combinano la flessibilità di una società di persone con la responsabilità limitata di una società di capitali. Contemporaneamente, è in aumento il numero di start-up cooperative nel settore dei freelance.

Qual è la differenza tra una società di persone e una società di capitali?

Le società di capitali, come le società per azioni (AG) e le società a responsabilità limitata (UG), sono entità di carattere giuridico or legale distinte con capacità proprie. Sono le uniche responsabili dei beni dell’attività e devono soddisfare standard contabili e fiscali più rigorosi. Le società di persone, invece, sono meno indipendenti e i soci sono generalmente responsabili a livello personale.

Una GmbH è una società di persone?

No, la GmbH è una società di capitali. Ha una responsabilità limitata, richiede un capitale sociale minimo ed è soggetta alla tassa sulle persone giuridiche e a requisiti contabili formali.

Esempi pratici di costituzione di una società di persone

Chiunque voglia costituire una società di persone in Germania beneficia di barriere d'ingresso relativamente basse, di un quadro giuridico flessibile e di una tassazione passante diretta. Di seguito esamineremo alcuni scenari tipici in cui i fondatori potrebbero costituire tale entità:

• Due architetti hanno costituito una GbR per pianificare e implementare congiuntamente dei progetti di costruzione a Berlino: l'attività è basata su un accordo informale
  
• Una catena di panetterie regionali è organizzata come OHG per gestire diverse filiali in Bassa Sassonia ed effettuare investimenti congiunti
  
• Una GmbH & Co. KG funge da società immobiliare, e la GmbH agisce come socio accomandante a responsabilità limitata
  
• Tre liberi professionisti IT costituiscono un PartG per lavorare congiuntamente sulle assegnazioni di software, con una chiara suddivisione dei compiti e registrazione come società di persone
  
• Due agricoltori gestiscono un'attività familiare in Baviera come KG per ricevere capitali da soci accomandanti esterni
  
• Una cooperativa di artisti gestisce uno studio come GbR per vendere localmente opere d'arte digitali
  

Vantaggi e svantaggi delle società di persone

Le società di persone offrono opportunità e svantaggi. Ecco una panoramica dei principali vantaggi e svantaggi:

Vantaggi

• Costi amministrativi e di avviamento ridotti
  
• Personalizzazione dello statuto
  
• Nessun requisito di capitale minimo
  
• Allocazione delle tasse sugli utili a livello di socio
  

Svantaggi

• Responsabilità personale illimitata dei soci
  
• Opzioni limitate di finanziamento esterno
  
• Minore attrattiva per gli investitori esterni
  
• Accordi di successione più complessi quando un socio abbandona
  

Come vengono tassate le società di persone?

Le autorità valutano i prelievi a livello di soci anziché sulla stessa società. Si applicano i seguenti principi e doveri di base:

Principio di trasparenza

In Germania, le società di persone sono considerate trasparenti dal punto di vista fiscale. Ciò significa che l'attività stessa non è soggetta alla tassa sulle società; ma gli utili vengono invece assegnati ai soci persone fisiche e valutati in base alle aliquote della tassazione sul reddito. Questo sistema, detto passante o di trasparenza, riguarda tutte le forme di tali strutture.

Obblighi commerciali, IVA e occupazionali

In genere le società di persone sono soggette a prelievi sui commerci se sono considerate imprese commerciali. L'unica esenzione sono le attività che esercitano esclusivamente un'attività autonoma, come gli studi di medici, architetti o avvocati. In questi casi, i prelievi sui commerci non sono esigibili.

Anche l'Imposta sul valore aggiunto (IVA) viene addebitata sui prodotti forniti, a meno che l'attività non si qualifichi per un regime di piccola imprenditoria ai sensi dell'articolo 19 della legge tedesca sull'IVA (UStG). Tuttavia, questo può ostacolare rapidamente le operazioni orientate alla crescita, in quanto non conferisce il diritto a una detrazione fiscale a monte.

Quando assume dei dipendenti, l'attività deve anche registrarsi e pagare la tassa sul lavoro, oltre a dover essere conforme a ulteriori requisiti retributivi, come i contributi previdenziali.

Soluzioni digitali come Stripe Tax possono essere utili in questo senso. Facilitano il calcolo, la riscossione e il pagamento automatico dell'IVA, sia a livello nazionale, sia per i servizi transfrontalieri. Tax tiene conto automaticamente delle aliquote, delle soglie di registrazione e degli standard di documentazione applicabili nei diversi paesi e stati, offrendo notevoli vantaggi amministrativi, soprattutto per le attività in crescita o che operano a livello internazionale.

Considerazioni di carattere giuridico e contabile

Le OHG e le KG devono iscriversi al registro delle imprese. È inoltre obbligatorio tenere la contabilità in partita doppia a seconda degli importi delle vendite e degli utili. Se il fatturato annuo supera gli 800.000 € o gli utili annui superano gli 80.000 €, l'obbligo di contabilizzazione si applica ai sensi dell'articolo 141 del Codice fiscale tedesco (AO), insieme all'HGB. Quando si cessa l'attività, si applicano gli articoli 723 e seguenti del Codice civile tedesco (BGB).

In che modo la digitalizzazione favorisce il successo delle società di persone

Man mano che i processi dell'attività diventano sempre più digitalizzati, continua a crescere la richiesta di soluzioni di pagamento conformi alla legge, integrate e facili da usare. In particolare, le società di persone, che spesso hanno strutture snelle e risorse limitate, traggono vantaggio da strumenti digitali che raggruppano e automatizzano centralmente le operazioni e i flussi di lavoro, come Stripe Payments e Stripe Billing.

Payments semplifica e rende sicura l'accettazione di addebiti tramite vari canali, tra cui carte di credito, addebiti diretti SEPA o wallet. Questa piattaforma offre una rapida integrazione, si espande facilmente con la tua attività e soddisfa i moderni standard di sicurezza e conformità. Di converso, Billing automatizza la gestione dei pagamenti ricorrenti, semplifica la fatturazione e garantisce processi conformi al GoBD, il che la rende ideale per servizi con strutture basate su abbonamento o con cicli di fatturazione regolari.

Opzioni di finanziamento per le società di persone

Rispetto alle società di capitali, le società di persone sono spesso considerate meno interessanti per gli investitori tradizionali perché non possono emettere azioni in senso legale e la responsabilità non è limitata ai soci.Tuttavia, sono disponibili numerose opzioni per la raccolta di capitali:

Finanziamento classico

I prestiti bancari rimangono tra gli strumenti di finanziamento più comuni, soprattutto quando sono disponibili garanzie o l'affidabilità creditizia degli azionisti è solida. In questo senso, il rapporto di un'attività con il proprio istituto finanziario può essere un fattore decisivo.

Anche i programmi di finanziamento pubblico a livello federale e statale forniscono un supporto mirato. La Banca statale tedesca per gli investimenti e lo sviluppo, KfW, offre percorsi particolarmente rilevanti per i progetti di startup, le spese e la digitalizzazione. Le banche statali e le camere di commercio offrono anche supporto alle PMI, incluse molte società di persone.

Modelli di partecipazione con soci accomandanti

Un modo alternativo per raccogliere quote di capitale, ad esempio, consiste nel coinvolgere soci accomandanti nell'ambito di una KG. Conferiscono capitale, sono responsabili solo fino all'importo del loro investimento e di solito non hanno voce in capitolo nella gestione. Questo modello è adatto agli imprenditori che hanno bisogno di quote di capitale ma vogliono mantenere il controllo sull'attività operativa.

Leasing, factoring e altre forme di finanziamento flessibile

Altre opzioni di finanziamento sono disponibili tramite contratti di leasing (ad esempio, per macchinari, veicoli o infrastrutture IT), che consentono all'attività di rimanere liquida mentre effettua investimenti strategici. Il factoring, ovvero la vendita di crediti in sospeso a un fornitore di servizi, consente anche una rapida iniezione di liquidità e riduce il rischio di inadempienze nei pagamenti. Tuttavia, di solito entrambe le modalità richiedono un certo grado di maturità e vendite stabili.

Soluzioni di finanziamento digitali

Servizi come Stripe Capital offrono liquidità in modo semplice e rapido, in base ai dati di vendita effettivi. In mercati selezionati, gli utenti di Stripe possono richiedere direttamente i finanziamenti senza sottoporsi ai tradizionali controlli di solvibilità, o fornire garanzie. Gli utenti rimborsano automaticamente attingendo ai redditi futuri. Tali soluzioni sono particolarmente adatte alle attività in fase di crescita o con operazioni altamente stagionali.

Crowdfunding e investitori informali

Le piattaforme di crowdfunding possono anche essere un percorso per progetti innovativi, prodotti creativi o approcci orientati a un gruppo target. Questi impieghi pongono meno enfasi sui tradizionali rendimenti dei finanziatori rispetto allo spirito comunitario e alla conferma del mercato.

Gli investitori informali, ovvero privati esperti con capitale e know-how, possono essere partner interessanti per i finanziamenti nella fase iniziale. Per ottenere finanziamenti da un investitore informale, in genere sono necessari un concetto convincente, un approccio scalabile e un team imprenditoriale.