イギリスの金融テクノロジー (フィンテック) 企業は、世界全体の業界の 11% を占めています。イギリスの金融サービスの多くは付加価値税 (VAT) が免除されていますが、免除とゼロ税率は同じではないことを覚えておくことが重要です。この違いは、イギリスで事業を展開するすべてのフィンテックや金融サービス企業の経済性に影響を与えます。ゼロ税率の提供物の場合、発生した関連コストにかかる VAT の還付を受けることができます。しかし、免除対象の提供物では還付を受けることができません。その結果、Software as a Service (SaaS) 企業やその他の完全課税対象企業は負担することのない、利益率に組み込まれた隠れたコストが生じます。
以下では、イギリスにおける金融サービスの VAT の仕組み、どのフィンテックプロダクトが免除されるか、および一部免除が大規模な入力税の還付にどのような影響を与えるかについて説明します。
主なポイント
イギリスでは多くの金融サービスが VAT 免除の対象となっており、これらを提供する企業はコストにかかる VAT の還付を受けることができません。
免除と課税の境界線は、多くの場合、金融サービスを直接実行するか、実現するかによって決まります。
課税対象と免除対象の両方の提供を行うフィンテックは、入力 VAT の還付を按分する必要があり、使用する方法が利益率に重大な影響を与える可能性があります。
イギリスでは金融サービスは VAT 免除の対象ですか？
VAT は、サプライチェーンの各段階で課される消費税です。VAT の登録事業者は、売上 (出力税) に課税し、仕入 (入力税) で還付を受け、その差額をイギリスの税務署である歳入関税庁 (HMRC) に納付します。しかし、多くの金融サービスは免除の対象となっており、これは還付を受ける手段なしに仕入にかかる VAT を負担することを意味します。
イギリスの金融サービスにおける VAT のルールとは？
金融サービスの VAT に適用されるルールは、常にわかりやすいとは限りません。留意すべき点は以下のとおりです。
免除はサプライヤーではなく供給に適用される
決済処理ソフトウェアを提供するテクノロジー企業は、顧客が銀行であるという理由だけで自動的に免除されるわけではありません。免除されるかどうかは、特定の供給が要件を満たしているかによって決まります。
仲介サービスは特定の状況で免除される
金融取引の手配と、金融取引に対する管理面または技術面でのサポートの提供には違いがあります。EU 司法裁判所における 2001 年の CSC Financial Services の判決では、後者は免除の対象にならないと判断されており、Brexit 後もイギリスの裁判所はこの決定に広く従っています。
課税対象の供給と免除される供給により、一部免除となる場合がある
一部免除は、ビジネスが課税対象の供給と免除される供給の両方を実施し、両方に関連する費用の税を負担する場合に適用されます。インプット VAT は全額還付請求できないため、按分する必要があります。標準的な方法では、全体の供給に対する課税対象の供給の割合を使用します。しかし、それによって実態と異なる結果が生じる場合は、インプットの利用状況をより正確に反映する特別な方法について HMRC の承認を得ることができます。
デミニミス (少額免除) ルールによる軽減措置は限定的
免除されるインプット税が平均して月額 625 ポンド以下であり、かつ総インプット税の 50% 以下である場合、全額を還付請求できます。多くの金融サービスビジネスは、これらのしきい値をはるかに上回る規模で事業を展開しています。
イギリスで金融サービスが VAT 免除の対象となるのはどのような場合ですか？
VAT の免除は、定められたリストに記載されている活動に適用されます。以下の活動が含まれます。
信用の供与: ローン、当座貸越、与信枠は免除されます。これは金融サービス自体に適用されますが、その組成や管理に使用されるソフトウェアプラットフォームには適用されません。
金融取引: 資金の移動は免除に該当します。当座預金や普通預金の運用に関連して銀行が課す手数料の多くは免除されます。
証券の取り扱い: 資金調達のための証券の発行は免除されます。
特別投資ファンドの運用: イギリスの法的定義を満たす集団投資事業は免除の対象となります。これには、信託型のスキームは含まれません。
イギリスではどの金融サービスが VAT の対象となりますか？
フィンテックは、調査をすることなく、自社のコアプロダクトが免除されると考えるかもしれませんが、現実はもっと複雑です。課税対象の提供物には、ソフトウェアや、簿記、債権回収、物理的資産の安全な保管、ポートフォリオ管理、合併、買収、経営などに関するアドバイスなどのサービスが含まれます。
企業とアクワイアラー間の技術的接続を提供する企業は、おそらく課税対象の提供を行っています。単に促進するのではなく、金融サービスを実行する必要があります。純粋な取引のオーソリと売上処理には、免除が認められる有力な根拠があります。
HMRC はこれについて広範な訴訟を起こしています。Bookit Limited 対 HMRC と National Exhibition Centre Limited 対 HMRC の訴訟はどちらも、サプライヤーが財務的に実質的な活動を行っていたかどうかが争点となりました。自社のプロダクトがこの境界に近い位置にある場合は、価格設定を行う前にアドバイスを求めることをお勧めします。
金融サービスの VAT 免除は、イギリスにおける入力税の還付にどのような影響を与えますか？
金融サービスの VAT 免除は、利益率モデルを構築する際に見落とされがちな構造的コストを生み出します。多くのフィンテックは一部免除という立場になり、還付される割合は以下の 2 つの方法のいずれかで計算されます。
標準的な方法: 課税対象の売上高を総売上高で割り、その結果得られた割合を控除対象外の入力税に適用します。
特別な方法: 従業員数、フロア面積、取引量、またはそれらの組み合わせなど、ビジネスにおけるコストの使われ方をより正確かつ独自に測定することに基づく HMRC との書面による合意です。複雑な構造を持つ企業は、この方法がより公平な結果をもたらし、交渉する価値があることに気づくかもしれません。
クラウドインフラストラクチャー、弁護士費用、コンプライアンステクノロジーに年間 50 万ポンドを費やすフィンテック企業は、売上の大半が免除対象である場合、そのコストにかかる VAT の 20% ～ 30% しか還付されない可能性があります。同じ費用を支出する SaaS 企業は、通常、その全額を還付できます。
このギャップは利益率を下げる構造的な要因であり、事業の規模が拡大するにつれて深刻化します。入力コストは、従業員数やインフラストラクチャーの増加に伴って増大します。また、免除対象の売上が課税対象の売上よりも速く成長した場合、割合が安定しているように見えても、回収不能な VAT は絶対額で増加します。
年度中は、前年度の還付率に基づいて入力 VAT の暫定的な還付を受けられることにご留意ください。実際の割合は年末に計算して調整します。免除対象の提供が予想以上に成長した場合、HMRC に VAT を返納する必要があります。
フィンテックはイギリスにおける金融サービスの VAT の扱いをどのように評価すべきですか？
自社が提供するすべてのサービスをリストアップし、それぞれが免除対象か課税対象かを確認してください。次に、入力をマッピングし、課税対象の提供物に直接起因するもの、免除対象の提供物に直接起因するもの、またはその残余に分類します。立場を確定する前に、いくつかの具体的な質問を検討する価値があります。
金融サービスを実行していますか、それとも実現していますか？
取引を促進するテクノロジーは、通常、申告書で課税対象となります。取引自体は通常免除されます。プロダクトが両方にまたがる場合は、分離すべき複数の提供物が存在する可能性があります。
収益構成は還付率に重大な影響を与えますか？
新しい課税対象のプロダクトラインを立ち上げることで、一部免除の状況を大きく改善できる可能性があります。価格設定を確定する前に、これを数値化してください。
VAT グループを検討しましたか？
イギリスの VAT グループ化により、関連会社を単一の事業体として扱うことができ、グループ内の提供物にかかる VAT が免除されます。規制対象の活動と対象外の活動で別々の事業体を持つフィンテックは、これにより状況が大幅に簡素化されることに気づくことがあります。
一部免除の計算方法は目的に合っていますか？
技術インフラストラクチャーの大部分が課税対象のビジネスをサポートしているにもかかわらず、標準的な方法で免除対象の売上に対して按分されている場合、特別な方法を使用することで還付率が向上する可能性があります。
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この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。