英国金融科技 (fintech) 公司占全球行业的 11%。虽然该国的许多金融服务可免征增值税 (VAT)，但务必要记住，免税与零税率不同。这种区别塑造了在英国运营的每一家金融科技和金融服务商家的经济状况。对于零税率供应，相关成本产生的增值税可以收回。但它不能与免税供应一起收回。其结果是隐藏在您利润率中的成本，而软件即服务 (SaaS) 商家和其他完全应税公司不会承担这些成本。
下面我们将探讨英国金融服务增值税的运作方式，哪些金融科技产品是免税的，以及部分豁免如何影响大规模的进项税抵扣。
要点
在英国，许多金融服务都免征增值税，这意味着提供这些服务的商家无法抵扣成本中的增值税。
免税和应税之间的界限往往取决于您是直接执行了一项金融服务还是仅仅促成了该项服务。
同时提供应税和免税产品/服务的金融科技公司必须分摊其进项增值税抵扣，而它们所采用的方法可能会对利润率产生重大影响。
英国的金融服务是否免征增值税？
增值税是对供应链每个阶段征收的消费税。注册了增值税的商家会在其销售额上收取增值税（销项税），在购买时收回增值税（进项税），并将差额支付给英国税务局 (HMRC)。但许多金融服务是免税的，这意味着它们承担了进项增值税，且无法收回。
英国针对金融服务的增值税规则是什么？
管理金融服务增值税的规则并不总是直观易懂。以下是您需要了解的内容。
豁免适用于供应服务本身，而不是供应商
一家提供支付处理软件的科技公司，并不因为其客户是银行就自动获得豁免。相反，豁免取决于具体的供应服务是否符合条件。
中介服务在特定情况下可豁免
安排金融交易与为金融交易提供行政或技术支持之间存在差异。欧盟在 2001 年对 CSC Financial Services 案的裁决中认定，后者不能豁免，而英国法院在脱欧后也广泛遵循了这一决定。
应税和豁免供应可能意味着部分豁免
当商家同时提供应税和豁免供应，并且在与两者相关的成本上产生税务时，适用部分豁免。由于进项增值税无法全额退还，必须进行分摊。标准方法是使用应税供应与总供应的比例。但如果这导致结果失真，HMRC 可以同意采用一种能更准确反映您进项使用方式的特殊方法。
微量原则提供的减免有限
如果您的豁免进项税平均每月为 625 英镑或更少，且最多占总进项税的 50%，您可以全额退还。许多金融服务商家的运营都远高于这些门槛。
英国的金融服务何时免征增值税？
授予信贷：贷款、透支和信贷工具免税。这涵盖金融服务本身，但不涵盖用于发起或管理该服务的软件平台。
金融交易：资金转移属于豁免范围。银行在活期存款或储蓄账户运营过程中收取的许多费用也是免税的。
证券交易：为换取货币而发行证券是免税的。
管理特别投资基金：符合英国法律定义的集体投资企业符合条件；这不包括基于信托的计划。
英国哪些金融服务需缴纳增值税？
金融科技公司可能会认为他们的核心产品在没有进一步研究的情况下即可免税，但现实情况更加复杂。应税供应包括软件及服务，例如簿记、欠款回收、实物资产安全保管、投资组合管理，以及关于合并、收购和管理的建议等。
在商家和收单机构之间提供技术连接的公司可能是在进行应税供应。它必须执行该金融服务，而不仅仅是为之提供便利。真正授权和结算交易在争取豁免方面有充分的理由。
HMRC 对此进行了广泛诉讼。Bookit Limited 诉 HMRC 案和 National Exhibition Centre Limited 诉 HMRC 案的争议焦点都在于供应商是否提供了实质性的金融服务。如果您的产品处于这一边界附近，那么在定价前需要咨询专业意见。
英国对金融服务的增值税豁免如何影响进项税抵扣？
在建立利润率模型时，金融服务增值税豁免会产生一种容易被低估的结构性成本。许多金融科技公司最终处于部分豁免的地位并收回一部分税款，其计算方式有两种：
标准方法：将应税营业额除以总营业额，然后将所得百分比应用于剩余进项税。
特殊方法：这是与 HMRC 达成的一项书面协议，该协议基于更准确、独特的方法来衡量商家如何使用成本，例如人员数量、占地面积、交易量或它们的某种组合。结构复杂的商家可能会发现这种方法产生的结果更公平，值得协商。
如果一家金融科技公司每年在云基础设施、法律顾问和监管合规技术上花费 50 万英镑，而其大部分收入属于豁免范围，那么它可能只能收回这些成本的 20% 到 30% 的增值税。相同支出的 SaaS 商家通常可以全额收回。
这种差距是拖累利润率的结构性因素，并且会随着公司规模的扩大而加剧。进项成本随着人员数量和基础设施的增加而增长。如果豁免收入增长快于应税收入增长，那么即使百分比看起来稳定，不可收回的增值税绝对值也会增长。
请记住，在年内您可以根据上一年的抵扣率临时抵扣进项增值税。您将在年末计算实际抵扣率并进行调整。如果免税供应量增长快于预期，您将需要向 HMRC 补交增值税。
金融科技公司应如何评估英国金融服务的增值税状况？
列出您的商家提供的所有供应，并询问每一项供应是豁免的还是应税的。然后，绘制您的输入映射并将其归类为：直接归属于应税供应、直接归属于豁免供应或剩余部分。在您最终确定自己的情况之前，仔细思考几个具体问题是值得的。
您是在执行金融服务还是在促成金融服务？
促进交易的技术通常在您的纳税申报表上是要征税的。交易本身通常是免税的。如果您的产品同时涵盖这两方面，您可能需要将多项供应分开。
您的收入组合是否会对抵扣率产生重大影响？
推出新的应税产品线可能会显著改善您的部分豁免情况。在最终确定定价之前，请量化这一点。
您是否考虑过增值税组？
英国增值税分组允许相关公司作为单一实体处理，从而免除了集团内部供应的增值税。将受监管和不受监管的活动分成独立实体的金融科技公司有时会发现，这大大简化了他们的情况。
您的部分豁免方法是否适用？
如果您的大部分技术基础设施支持您的应税业务，但在标准方法下按免税收入进行分摊，那么采用特殊方法可能会提高您的抵扣率。
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