Las empresas de tecnología financiera (fintech) del Reino Unido representan el 11 % del sector a nivel mundial. Si bien muchos servicios financieros en el país están exentos del impuesto al valor agregado (IVA), es importante recordar que exento no es lo mismo que tasa cero. Esa distinción da forma a la economía de todas las empresas fintech y de servicios financieros que operan en el Reino Unido. Con los suministros de tasa cero, el IVA se puede reclamar sobre los costos en los que se incurrió. Pero no se puede recuperar en los suministros exentos. El resultado es un costo oculto integrado en los márgenes que las empresas de software como servicio (SaaS) y otras empresas totalmente sujetas a impuestos no asumen.

A continuación, exploraremos cómo funciona el IVA en los servicios financieros en el Reino Unido, qué productos de las fintech están exentos y de qué modo la exención parcial afecta la recuperación del impuesto de insumos a escala.

Conclusiones principales

• Muchos servicios financieros están exentos del IVA en el Reino Unido, lo que significa que las empresas que los proporcionan no pueden recuperar el IVA sobre sus costos.

• A menudo, el límite entre lo que está exento y lo que está sujeto a impuestos se reduce a si realizas de forma directa un servicio financiero o si posibilitas uno.

• Las fintech que realizan suministros sujetos a impuestos y exentos deben prorratear la recuperación del IVA soportado, y el método que utilizan puede tener un impacto material en sus márgenes.

¿Los servicios financieros están exentos del IVA en el Reino Unido?

El IVA es un impuesto al consumo que se cobra en cada etapa de una cadena de suministro. Las empresas registradas para el IVA lo cobran en sus ventas (impuesto repercutido), lo reclaman en sus compras (impuesto soportado) y pagan la diferencia a His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC), la agencia fiscal del Reino Unido. Pero muchos servicios financieros están exentos, lo que significa que absorben el IVA en sus insumos sin ninguna vía para reclamarlo.

¿Cuáles son las normas del IVA en los servicios financieros en el Reino Unido?

Las normas que rigen el IVA sobre los servicios financieros no siempre son intuitivas. Esto es lo que necesitas saber.

La exención se aplica al suministro, no al proveedor

Una empresa de tecnología que proporciona software de procesamiento de un pago no está exenta de manera automática por el solo hecho de que su cliente sea un banco. En cambio, la exención depende de que el suministro en cuestión califique.

Los servicios de intermediación están exentos en circunstancias específicas

Existe una diferencia entre organizar transacciones financieras y brindar soporte administrativo o técnico para dichas transacciones. El fallo de 2001 en el caso de la Unión Europea sobre CSC Financial Services determinó que esto último no está exento y, después del Brexit, los tribunales del Reino Unido siguieron en gran medida esta decisión.

Los suministros sujetos a impuestos y los exentos pueden implicar una exención parcial

La exención parcial se aplica cuando una empresa realiza suministros sujetos a impuestos y exentos e incurre en impuestos sobre los costos relacionados con ambos. Como el IVA soportado no se puede recuperar en su totalidad, se debe prorratear. El método estándar utiliza la relación de suministros sujetos a impuestos y los suministros totales. Pero si eso produce un resultado distorsionado, el HMRC puede acordar un método especial que refleje con mayor exactitud cómo se usan los insumos.

Las normas sobre umbrales de minimis ofrecen una exención limitada

Si tu impuesto de insumos exento es de un promedio de GBP 625 o menos por mes, y a lo sumo el 50 % del impuesto de insumos total, puedes reclamarlo todo. Muchas empresas de servicios financieros operan muy por encima de estos umbrales.

¿Cuándo están exentos del IVA los servicios financieros en el Reino Unido?

La exención del IVA cubre una lista definida de actividades. Esto es lo que se incluye:

• Otorgamiento de crédito: Los préstamos, los sobregiros y las líneas de crédito están exentos. Esto cubre el servicio financiero en sí, pero no la plataforma de software utilizada para originarlo o administrarlo.

• Transacciones financieras: Mover dinero entra dentro de la exención. Muchos cargos que hacen los bancos en relación con el funcionamiento de una cuenta de depósito actual o de ahorro están exentos.

• Negociación de valores: La emisión de un valor por dinero está exenta.

• Administración de un fondo de inversión especial: Los organismos de inversión colectiva que cumplen con la definición legal del Reino Unido califican; esto excluye los esquemas basados en fideicomisos.

¿Qué servicios financieros están sujetos al IVA en el Reino Unido?

Las empresas fintech podrían asumir que sus productos principales están exentos sin investigar más a fondo, pero la realidad es más complicada. Los suministros sujetos a impuestos incluyen el software y servicios como contabilidad, cobro de deudas, custodia de activos físicos, gestión de carteras y asesoramiento sobre, por ejemplo, fusiones, adquisiciones y gestión.

Una empresa que proporciona una conexión técnica entre otra empresa y un adquirente probablemente esté realizando un suministro sujeto a impuestos. Debe realizar el servicio financiero en lugar de simplemente facilitarlo. La autorización y liquidación de transacciones de manera genuina tiene un caso sólido para la exención.

HMRC ha litigado exhaustivamente este asunto. Los casos de Bookit Limited contra HMRC y National Exhibition Centre Limited contra HMRC giraron en torno a si el proveedor estaba haciendo algo de importancia financiera. Si tu producto se encuentra cerca de este límite, deberás solicitar asesoramiento antes de fijar su precio.

¿Cómo afecta la exención del IVA en los servicios financieros la recuperación del impuesto soportado en el Reino Unido?

La exención del IVA en los servicios financieros crea un costo estructural que es fácil subestimar al crear tu modelo de margen. Muchas fintech terminan en una posición de exención parcial y reclaman una proporción, que se calcula de una de las dos formas siguientes:

• Método estándar: Divide tus ingresos sujetos a impuestos por tus ingresos totales y luego aplica el porcentaje resultante al impuesto soportado residual.

• Método especial: Este es un acuerdo con HMRC por escrito que se basa en una medida única y más precisa sobre cómo se utilizan los costos en tu empresa, como el recuento de empleados, el espacio físico, el volumen de transacciones o alguna combinación de estos. Es posible que a las empresas con estructuras complicadas les resulte más justo este resultado y valga la pena negociarlo.

Una empresa fintech que gasta GBP 500,000 al año en infraestructura en la nube, asesoramiento legal y tecnología para el cumplimiento de la normativa podría recuperar solo un 20 %-30 % del IVA de esos costos si la mayor parte de sus ingresos está exenta. En general, las empresas de SaaS con los mismos gastos pueden recuperar la totalidad.

Esa brecha es un lastre estructural en los márgenes que se agrava a medida que intentas crecer. Los costos de los insumos aumentan junto con la plantilla de empleados y la infraestructura. Y si tus ingresos exentos aumentan más rápido que los ingresos sujetos a impuestos, el IVA irrecuperable aumenta en términos absolutos aunque el porcentaje parezca estable.

Recuerda que durante el año, de forma provisoria, puedes recuperar el IVA soportado en función de la tasa de recuperación del año anterior. Podrás calcular la tasa real al final del año y realizar los ajustes correspondientes. Si los suministros exentos crecieron más rápido de lo esperado, le deberás IVA al HMRC.

¿Cómo deben evaluar las fintech la situación del IVA de los servicios financieros en el Reino Unido?

Haz una lista de cada suministro que realiza tu empresa y pregunta si cada uno de ellos está exento o sujeto a impuestos. A continuación, mapea tus insumos y categorízalos como directamente atribuibles a suministros sujetos a impuestos, directamente atribuibles a suministros exentos o residuales. Vale la pena analizar algunas preguntas específicas antes de que concretes tu posición.

¿Estás prestando un servicio financiero o lo estás facilitando?

La tecnología que facilita una transacción suele estar sujeta a impuestos en tu declaración. Por lo general, la transacción en sí está exenta. Si tu producto abarca ambos aspectos, es posible que tengas varios suministros que deban desglosarse.

¿Tu combinación de ingresos afecta materialmente a tu tasa de recuperación?

Lanzar una nueva línea de productos sujeta a impuestos podría mejorar significativamente tu posición de exención parcial. Cuantifica esto antes de finalizar los precios.

¿Has considerado un grupo de IVA?

La agrupación de IVA en el Reino Unido permite que las empresas vinculadas reciban el tratamiento de una entidad única, lo cual elimina el IVA en suministros intragrupales. Las empresas fintech con entidades separadas en el caso de las actividades reguladas y las no reguladas en ocasiones descubren que esto simplifica enormemente sus posiciones.

¿Tu método de exención parcial es adecuado para su propósito?

Si la mayor parte de tu infraestructura técnica es compatible con tu empresa sujeta a impuestos pero se asigna a los ingresos exentos de acuerdo con el método estándar, es posible que un método especial mejore tu tasa de recuperación.

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