Britische Finanztechnologie-Unternehmen (FinTechs) machen weltweit 11 % der Branche aus. Während viele Finanzdienstleistungen im Land von der Mehrwertsteuer (VAT) befreit sind, ist es wichtig zu wissen, dass befreit nicht dasselbe ist wie nullbesteuert. Dieser Unterschied prägt die Wirtschaftlichkeit jedes FinTechs und jedes Finanzdienstleistungsunternehmens, das im Vereinigten Königreich tätig ist. Bei nullbesteuerten Lieferungen kann die Mehrwertsteuer auf angefallene Kosten zurückgefordert werden. Bei ausgenommenen Leistungen ist dies jedoch nicht möglich. Die Folge sind versteckte Kosten, die in Ihren Margen eingebettet sind, die Software-as-a-Service-Unternehmen (SaaS) und andere vollständig steuerpflichtige Unternehmen nicht tragen.

Nachfolgend untersuchen wir, wie die Mehrwertsteuer auf Finanzdienstleistungen im Vereinigten Königreich funktioniert, welche FinTech-Produkte befreit sind und wie sich die teilweise Ausnahme beim Skalieren auf die Vorsteuererstattung auswirkt.

Das Wichtigste auf einen Blick

• Viele Finanzdienstleistungen sind im Vereinigten Königreich von der Mehrwertsteuer befreit, was bedeutet, dass Unternehmen, die diese anbieten, die Mehrwertsteuer auf ihre Kosten nicht zurückfordern können.

• Die Grenze zwischen befreit und steuerpflichtig läuft oft darauf hinaus, ob Sie eine Finanzdienstleistung direkt erbringen oder ermöglichen.

• FinTechs, die sowohl steuerpflichtige als auch befreite Leistungen erbringen, müssen ihre Vorsteuererstattung aufteilen, und die von ihnen verwendete Methode kann sich erheblich auf ihre Margen auswirken.

Sind Finanzdienstleistungen im Vereinigten Königreich von der Mehrwertsteuer befreit?

Die Mehrwertsteuer ist eine Verbrauchssteuer, die auf jeder Stufe einer Lieferkette erhoben wird. Unternehmen, die für die Mehrwertsteuer registriert sind, berechnen diese auf ihre Verkäufe (Ausgangssteuer), fordern sie bei ihren Einkäufen zurück (Vorsteuer) und zahlen die Differenz an Her Majesty’s Revenue and Customs (HMRC), das Finanzamt des Vereinigten Königreichs. Aber viele Finanzdienstleistungen sind ausgenommen, was bedeutet, dass sie die Mehrwertsteuer auf ihre Vorleistungen ohne Möglichkeit der Rückforderung übernehmen.

Wie lauten die Mehrwertsteuerregeln für Finanzdienstleistungen im Vereinigten Königreich?

Die Regeln, die die Mehrwertsteuer auf Finanzdienstleistungen regeln, sind nicht immer intuitiv. Folgendes müssen Sie wissen.

Ausnahme gilt für die Lieferung, nicht für den Lieferanten

Ein Technologieunternehmen, das Software zur Abwicklung von Zahlungen bereitstellt, ist nicht automatisch befreit, nur weil sein Kunde eine Bank ist. Die Ausnahme hängt vielmehr davon ab, ob die spezifische Lieferung qualifiziert ist.

Vermittlungsdienste sind unter bestimmten Umständen ausgenommen

Es besteht ein Unterschied zwischen der Vermittlung von Finanztransaktionen und der Bereitstellung administrativer oder technischer Unterstützung für Finanztransaktionen. Die Entscheidung aus dem Jahr 2001 im EU-Fall CSC Financial Services ergab, dass Letzteres nicht ausgenommen ist, und die Gerichte im Vereinigten Königreich sind dieser Entscheidung nach dem Brexit weitgehend gefolgt.

Steuerpflichtige und befreite Lieferungen können eine teilweise Ausnahme bedeuten

Eine teilweise Ausnahme gilt, wenn ein Unternehmen sowohl steuerpflichtige als auch befreite Lieferungen erbringt und bei Kosten im Zusammenhang mit beiden Steuern anfallen. Da die Vorsteuer nicht vollständig zurückgefordert werden kann, muss sie aufgeteilt werden. Die Standardmethode verwendet das Verhältnis von steuerpflichtigen zu Gesamtlieferungen. Wenn dies jedoch zu einem verfälschten Ergebnis führt, kann das HMRC einer speziellen Methode zustimmen, die genauer widerspiegelt, wie Sie Ihre Vorleistungen nutzen.

Die De-minimis-Regeln bieten begrenzte Entlastung

Wenn Ihre befreite Vorsteuer durchschnittlich 625 £ oder weniger pro Monat beträgt und höchstens 50 % der gesamten Vorsteuer ausmacht, können Sie sie vollständig zurückfordern. Viele Finanzdienstleistungsunternehmen agieren deutlich über diesen Schwellenwerten.

Wann sind Finanzdienstleistungen im Vereinigten Königreich von der Mehrwertsteuer befreit?

Die Ausnahme von der Mehrwertsteuer erfasst eine definierte Liste an Tätigkeiten. Hier sehen Sie, was dazu gehört:

• Kreditvergabe: Kredite, Überziehungskredite und Kreditfazilitäten sind befreit. Dies deckt die Finanzdienstleistung selbst ab, jedoch nicht die Softwareplattform, die zur Erstellung oder Verwaltung dieser genutzt wird.

• Finanztransaktionen: Das Bewegen von Geld fällt unter die Ausnahme. Viele Gebühren, die Banken im Zusammenhang mit dem Betrieb eines Giro-, Einzahlungs- oder Sparkontos erheben, sind befreit.

• Handel mit Wertpapieren: Das Ausstellen eines Wertpapiers gegen Geld ist befreit.

• Verwaltung eines speziellen Investmentfonds: Organismen für gemeinsame Anlagen, die der gesetzlichen Definition des Vereinigten Königreichs entsprechen, sind qualifiziert; treuhandbasierte Modelle sind davon ausgeschlossen.

Welche Finanzdienstleistungen unterliegen im Vereinigten Königreich der Mehrwertsteuer?

FinTechs gehen vielleicht davon aus, dass ihre Kernprodukte ohne weitere Recherche ausgenommen sind, aber die Realität ist komplexer. Zu den steuerpflichtigen Lieferungen gehören Software und Dienstleistungen wie Buchhaltung, Inkasso, sichere Verwahrung von physischen Vermögenswerten, Portfolioverwaltung sowie Beratung zu beispielsweise Fusionen, Übernahmen und Management.

Ein Unternehmen, das eine technische Verbindung zwischen einem Unternehmen und einem Acquirer (Händlerbank) bereitstellt, erbringt wahrscheinlich eine steuerpflichtige Leistung. Es muss die Finanzdienstleistung selbst erbringen und nicht nur ermöglichen. Die tatsächliche Autorisierung und Abwicklung von Transaktionen ist ein starkes Argument für die Ausnahme.

Das HMRC hat dies ausgiebig gerichtlich ausgetragen. Sowohl bei Bookit Limited gegen HMRC als auch bei National Exhibition Centre Limited gegen HMRC hing die Entscheidung davon ab, ob der Lieferant finanziell etwas Wesentliches unternahm. Wenn Ihr Produkt irgendwo in der Nähe dieser Grenze liegt, sollten Sie sich beraten lassen, bevor Sie es bepreisen.

Wie wirkt sich die Mehrwertsteuerbefreiung für Finanzdienstleistungen auf die Vorsteuererstattung im Vereinigten Königreich aus?

Die Ausnahme von der Mehrwertsteuer für Finanzdienstleistungen schafft strukturelle Kosten, die man bei der Erstellung des Margenmodells leicht unterschätzen kann. Viele FinTechs enden in der Position der teilweisen Ausnahme und fordern einen Anteil zurück, der auf eine von zwei Arten berechnet wird:

• Standardmethode: Teilen Sie Ihren steuerpflichtigen Umsatz durch Ihren Gesamtumsatz und wenden Sie dann den resultierenden Prozentsatz auf Ihre verbleibende Vorsteuer an.

• Sondermethode: Dies ist eine schriftliche Vereinbarung mit dem HMRC, die auf einer genaueren, spezifischen Messgröße dafür basiert, wie Kosten in Ihrem Unternehmen genutzt werden, wie z. B. Personalbestand, Grundfläche, Transaktionsvolumen oder eine Kombination daraus. Unternehmen mit komplizierten Strukturen könnten feststellen, dass dies zu einem faireren Ergebnis führt und sich die Verhandlung lohnt.

Ein FinTech, das jährlich 500.000 £ für Cloud-Infrastruktur, rechtliche Beratung und Technologie für Compliance ausgibt, kann möglicherweise nur 20 % bis 30 % der Mehrwertsteuer auf diese Kosten zurückfordern, wenn der Großteil seines Umsatzes befreit ist. Ein SaaS-Unternehmen mit denselben Ausgaben kann dies im Allgemeinen vollständig zurückfordern.

Diese Lücke ist eine strukturelle Belastung für die Margen, die sich beim Skalieren noch verstärkt. Vorlaufkosten steigen mit dem Personalbestand und der Infrastruktur. Und wenn Ihr befreiter Umsatz schneller wächst als Ihr steuerpflichtiger Umsatz, wächst die nicht erstattungsfähige Mehrwertsteuer in absoluten Zahlen, auch wenn der Prozentsatz stabil aussieht.

Denken Sie daran, dass Sie während des Jahres die Vorsteuer vorläufig auf Basis des Erstattungssatzes des Vorjahres zurückfordern können. Den tatsächlichen Satz berechnen Sie am Jahresende und passen ihn an. Wenn steuerfreie Leistungen schneller wachsen als erwartet, schulden Sie dem HMRC Mehrwertsteuer.

Wie sollten FinTechs die Mehrwertsteuerposition von Finanzdienstleistungen im Vereinigten Königreich bewerten?

Listen Sie jede Leistung auf, die Ihr Unternehmen erbringt, und prüfen Sie, ob diese befreit oder steuerpflichtig ist. Weisen Sie dann Ihre Vorleistungen zu und kategorisieren Sie sie als direkt steuerpflichtigen Leistungen zurechenbar, direkt befreiten Leistungen zurechenbar oder als verbleibend. Es lohnt sich, ein paar spezifische Fragen durchzugehen, bevor Sie Ihre Position festlegen.

Erbringen Sie eine Finanzdienstleistung oder ermöglichen Sie eine?

Technologie, die eine Transaktion ermöglicht, ist bei Ihrer Rückgabe in der Regel steuerpflichtig. Die Transaktion selbst ist meistens ausgenommen. Wenn Ihr Produkt beides abdeckt, haben Sie möglicherweise mehrere Leistungen, die entflochten werden müssen.

Hat Ihre Umsatzmischung wesentliche Auswirkungen auf Ihre Erstattungsquote?

Die Einführung einer neuen steuerpflichtigen Produktlinie könnte Ihre Position zur teilweisen Ausnahme deutlich verbessern. Quantifizieren Sie dies, bevor Sie die Preisgestaltung festlegen.

Haben Sie eine Mehrwertsteuergruppe in Erwägung gezogen?

Die Mehrwertsteuergruppierung im Vereinigten Königreich ermöglicht es verbundenen Unternehmen, als eine Einheit behandelt zu werden, wodurch die Mehrwertsteuer auf gruppeninterne Leistungen entfällt. FinTechs mit getrennten Einheiten für regulierte und nicht regulierte Aktivitäten stellen oft fest, dass dies ihre Positionen erheblich vereinfacht.

Ist Ihre Methode zur teilweisen Ausnahme zweckmäßig?

Wenn der größte Teil Ihrer technischen Infrastruktur Ihr steuerpflichtiges Geschäft unterstützt, aber nach der Standardmethode anteilig auf befreite Umsätze umgelegt wird, könnte eine Sondermethode Ihre Erstattungsquote verbessern.

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