Las empresas de tecnología financiera (fintech) del Reino Unido representan el 11 % del sector a nivel mundial. Aunque muchos servicios financieros del país están exentos del impuesto sobre el valor añadido (IVA), es importante recordar que exento no es lo mismo que de tipo cero. Esta distinción determina la economía de todas las empresas fintech y de servicios financieros que operan en el Reino Unido. En el caso de las entregas de tipo cero, se puede reclamar el IVA de los costes relacionados en los que se haya incurrido. Pero no se puede reclamar con entregas exentas. El resultado es un coste oculto integrado en tus márgenes que las empresas de software como servicio (SaaS) y otras empresas totalmente gravables no asumen.

A continuación, analizaremos cómo funciona el IVA sobre los servicios financieros en el Reino Unido, qué productos fintech están exentos y cómo afecta la exención parcial a la recuperación del IVA soportado a medida que se escala.

Conclusiones principales

• Muchos servicios financieros están exentos del IVA en el Reino Unido, lo que significa que las empresas que los prestan no pueden reclamar el IVA de sus costes.

• La línea que separa lo exento de lo gravable suele depender de si prestas directamente un servicio financiero o lo facilitas.

• Las fintech que realizan tanto entregas gravables como exentas deben prorratear la recuperación del IVA soportado, y el método que utilicen puede tener un impacto material en sus márgenes.

¿Están exentos de IVA los servicios financieros en el Reino Unido?

El IVA es un impuesto sobre el consumo que se cobra en cada etapa de una cadena de suministro. Las empresas registradas a efectos del IVA lo cobran sobre sus ventas (impuesto repercutido), lo reclaman sobre sus compras (impuesto soportado) y pagan la diferencia a His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC), la oficina fiscal del Reino Unido. Sin embargo, muchos servicios financieros están exentos, lo que significa que absorben el IVA de sus insumos sin posibilidad de reclamarlo.

¿Cuáles son las normas del IVA sobre los servicios financieros en el Reino Unido?

Las normas que rigen el IVA de los servicios financieros no siempre son intuitivas. Esto es lo que necesitas saber.

La exención se aplica al suministro, no al proveedor

Una empresa de tecnología que proporciona software de procesamiento de pagos no está exenta automáticamente porque su cliente sea un banco. Por el contrario, la exención depende de si el suministro en específico reúne los requisitos.

Los servicios de intermediación están exentos en circunstancias específicas

Existe una diferencia entre organizar transacciones financieras y brindar soporte administrativo o técnico para las mismas. El fallo de 2001 en el caso de la UE CSC Financial Services determinó que esto último no está exento, y los tribunales del Reino Unido han seguido en gran medida esta decisión tras el Brexit.

Los suministros gravables y exentos pueden suponer una exención parcial

La exención parcial se aplica cuando una empresa realiza suministros tanto gravables como exentos, e incurre en impuestos sobre los costes relacionados con ambos. Dado que el IVA soportado no se puede reclamar en su totalidad, se debe prorratear. El método estándar utiliza la proporción de suministros gravables respecto a los totales. Pero si eso produce un resultado distorsionado, HMRC puede aceptar un método especial que refleje con mayor precisión el uso de tus aportes.

Las normas de minimis ofrecen una exención limitada

Si tu impuesto soportado exento es de 625 £ o menos de media al mes, y como máximo el 50 % del impuesto soportado total, puedes reclamarlo por completo. Muchas empresas de servicios financieros operan muy por encima de estos umbrales.

¿Cuándo están exentos del IVA los servicios financieros en el Reino Unido?

La exención del IVA cubre una lista de actividades definida. Esto es lo que se incluye:

• Concesión de crédito: Los préstamos, los descubiertos y las líneas de crédito están exentos. Esto cubre el servicio financiero en sí, pero no la plataforma de software utilizada para originarlo o administrarlo.

• Transacciones financieras: El movimiento de dinero se incluye en la exención. Muchos de los cargos que cobran los bancos en relación con el funcionamiento de una cuenta de depósito o de ahorro actual están exentos.

• Negociación de valores: La emisión de un valor a cambio de dinero está exenta.

• Gestión de un fondo de inversión especial: Los organismos de inversión colectiva que cumplen la definición jurídica del Reino Unido cumplen los requisitos; esto excluye los sistemas basados en fideicomisos.

¿Qué servicios financieros están sujetos a IVA en el Reino Unido?

Las empresas fintech pueden asumir que sus productos principales están exentos sin realizar más averiguaciones, pero la realidad es más compleja. Las entregas gravables incluyen software y servicios como contabilidad, cobro de deudas, custodia de activos físicos, gestión de carteras y asesoramiento sobre, por ejemplo, fusiones, adquisiciones y gestión.

Una empresa que proporciona una conexión técnica entre una empresa y un adquirente probablemente esté realizando una entrega gravable. Debe prestar el servicio financiero en lugar de limitarse a facilitarlo. La verdadera autorización y liquidación de las transacciones constituye un argumento sólido a favor de la exención.

La HMRC ha litigado extensamente sobre esta cuestión. Los casos Bookit Limited v. HMRC y National Exhibition Centre Limited v. HMRC dependieron de si el proveedor estaba haciendo algo económicamente importante. Si tu producto se acerca de alguna forma a este límite, es conveniente que busques asesoramiento antes de fijar su precio.

¿Cómo afecta la exención del IVA sobre los servicios financieros a la recuperación del impuesto soportado en el Reino Unido?

La exención del IVA sobre los servicios financieros genera un coste estructural que resulta fácil subestimar al crear tu modelo de margen. Muchas fintech acaban en situación de exención parcial y reclaman una parte, que se calcula de una de las dos formas siguientes:

• Método estándar: Divide tu volumen de negocio gravable por tu volumen de negocio total y, a continuación, aplica el porcentaje resultante al impuesto soportado residual.

• Método especial: Se trata de un acuerdo por escrito con la HMRC basado en una medida más precisa y exclusiva de cómo se utilizan los costes en tu empresa, como el número de empleados, la superficie, el volumen de transacciones o una combinación de estos factores. Las empresas con estructuras complicadas pueden considerar que este método produce un resultado más equitativo y que merece la pena negociarlo.

Una fintech que gasta 500.000 £ al año en infraestructura en la nube, asesoría jurídica y tecnología de cumplimiento de la normativa podría reclamar solo entre el 20 % y el 30 % del IVA de esos costes si la mayoría de sus ingresos están exentos. Por el contrario, una empresa de SaaS con el mismo gasto suele poder reclamarlo todo.

Esta brecha supone un lastre estructural para los márgenes que se agrava a medida que decides escalar. Los costes de los insumos aumentan con el número de empleados y la infraestructura. Además, si tus ingresos exentos crecen más rápido que los gravables, el IVA no recuperable crece en términos absolutos, incluso si el porcentaje parece estable.

Recuerda que, a lo largo del año, puedes reclamar provisionalmente el IVA soportado basándote en la tasa de recuperación del año anterior. Calcularás la tasa real a final de año y realizarás los ajustes correspondientes. Si las entregas exentas crecen más de lo esperado, deberás devolver IVA a la HMRC.

¿Cómo deberían las empresas fintech evaluar la situación del IVA de los servicios financieros en el Reino Unido?

Enumera todas las entregas que realiza tu empresa y pregúntate si cada una de ellas está exenta o sujeta a impuestos. A continuación, traza un mapa de tus insumos y clasifícalos como directamente atribuibles a entregas gravables, directamente atribuibles a entregas exentas o residuales. Merece la pena analizar algunas cuestiones concretas antes de determinar tu situación definitiva.

¿Prestas un servicio financiero o lo facilitas?

La tecnología que facilita una transacción suele estar sujeta a impuestos en tu declaración. La transacción en sí suele estar exenta. Si tu producto abarca ambos supuestos, es posible que tengas varias entregas que deban desglosarse.

¿Tu combinación de ingresos afecta materialmente a tu tasa de recuperación?

El lanzamiento de una nueva línea de productos gravables podría mejorar notablemente tu posición de exención parcial. Cuantifica este aspecto antes de fijar los precios definitivos.

¿Has pensado en constituir un grupo a efectos del IVA?

La agrupación del IVA en el Reino Unido permite que las empresas vinculadas sean tratadas como una única entidad, lo que elimina el IVA en las entregas intragrupo. Las empresas fintech con entidades independientes para actividades reguladas y no reguladas suelen descubrir que esto simplifica considerablemente sus situaciones.

¿Se adecua tu método de exención parcial a su finalidad?

Si la mayor parte de tu infraestructura técnica sirve de soporte a tu actividad gravable, pero se prorratea frente a los ingresos exentos según el método estándar, es posible que un método especial mejore tu tasa de recuperación.

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