Le aziende del settore delle tecnologie finanziarie (Fintech) del Regno Unito rappresentano l'11% del settore a livello globale. Sebbene molti servizi finanziari nel Paese costituiscano un'eccezione rispetto all'imposta sul valore aggiunto (IVA), è importante ricordare che l'eccezione non è la stessa cosa dell'aliquota zero. Questa distinzione modella l'economia di ogni Fintech e di ogni attività di servizi finanziari che opera nel Regno Unito. Con le forniture ad aliquota zero, l'IVA può essere recuperata sui costi correlati sostenuti. Non può essere invece recuperata in caso di forniture che costituiscono un'eccezione. Il risultato è un costo nascosto incorporato nei tuoi margini, non sostenuto dalle attività Software-as-a-Service (SaaS) e dalle altre aziende completamente imponibili.

Di seguito esamineremo come funziona l'IVA sui servizi finanziari nel Regno Unito, quali prodotti Fintech sono un'eccezione e in che modo l'eccezione parziale influisce sul recupero dell'imposta a monte nel momento in cui l'attività si espande.

Punti salienti

• Molti servizi finanziari costituiscono un'eccezione rispetto all'IVA nel Regno Unito, il che significa che le attività che li forniscono non possono recuperare l'IVA sui propri costi.

• Il confine tra l'eccezione e l'imponibile spesso si riduce al fatto di eseguire direttamente un servizio finanziario o di abilitarlo.

• I Fintech che effettuano forniture imponibili e che sono un'eccezione devono ripartire il recupero dell'IVA a monte e il metodo utilizzato può avere un impatto sostanziale sui loro margini.

I servizi finanziari sono un'eccezione rispetto all'IVA nel Regno Unito?

L'IVA è un'imposta sui consumi addebitata in ogni fase di una catena di fornitura. Le attività registrate ai fini dell'IVA la addebitano sulle vendite (imposta a valle), la recuperano sugli acquisti (imposta a monte) e versano la differenza all'ufficio tributario del Regno Unito, His Majesty's Revenue and Customs (HMRC). Molti servizi finanziari però sono un'eccezione, il che significa che assorbono l'IVA sugli input senza alcun modo per recuperarla.

Quali sono le regole sull'IVA per i servizi finanziari nel Regno Unito?

Le regole che disciplinano l'IVA sui servizi finanziari non sono sempre intuitive. Ecco cosa occorre sapere.

L'Eccezione si applica alla fornitura, non al fornitore

Un'azienda tecnologica che fornisce software per l'elaborazione del pagamento non è automaticamente esente perché il suo cliente è una banca. L'eccezione dipende invece dal fatto che la specifica fornitura ne abbia i requisiti.

I servizi di intermediazione sono esenti in circostanze specifiche

C'è differenza tra l'organizzazione di transazioni finanziarie e la fornitura di assistenza tecnica o amministrativa per le transazioni finanziarie. La sentenza del 2001 nella causa dell'UE CSC Financial Services ha stabilito che quest'ultima non è esente e i tribunali del Regno Unito hanno ampiamente seguito questa decisione dopo la Brexit.

Le forniture Imponibili ed esenti possono comportare un'eccezione parziale

L'eccezione parziale si applica quando un'attività effettua sia forniture imponibili che esenti e sostiene un'imposta sui costi relativi a entrambe. Poiché l'IVA a monte non può essere interamente recuperata, deve essere ripartita. Il metodo standard utilizza il rapporto tra le forniture imponibili e totali. Ma se questo produce un risultato distorto, l'HMRC può concordare un metodo speciale che riflette in modo più accurato l'utilizzo degli input.

Le regole de minimis offrono uno sgravio limitato

Se la tua imposta a monte esente è pari o inferiore a 625 £ in media al mese, e al massimo il 50% dell'imposta a monte totale, puoi recuperarla per intero. Molte attività di servizi finanziari operano ben al di sopra di queste soglie.

Quando i servizi finanziari sono un'eccezione rispetto all'IVA nel Regno Unito?

L'IVA come eccezione copre un elenco definito di attività. Ecco cosa è incluso:

• Concessione di credito: i prestiti, gli scoperti e le agevolazioni creditizie sono un'eccezione. Questo copre il servizio finanziario stesso, ma non la piattaforma software utilizzata per avviarlo o gestirlo.

• Transazioni finanziarie: lo spostamento di denaro rientra nell'eccezione. Molti addebiti effettuati dalle banche in relazione al funzionamento di un conto di deposito corrente o di risparmio sono un'eccezione.

• Negoziazione di titoli: l'emissione di un titolo per denaro è un'eccezione.

• Gestione di un fondo di investimento speciale: gli organismi di investimento collettivo che soddisfano la definizione legale del Regno Unito sono idonei; sono esclusi i regimi fiduciari.

Quali servizi finanziari sono soggetti all'IVA nel Regno Unito?

I Fintech potrebbero presumere che i loro prodotti principali siano un'eccezione senza ulteriori ricerche, ma la realtà è più complessa. Le forniture imponibili includono il software e servizi come contabilità, recupero crediti, custodia di beni fisici, gestione del portafoglio e consulenza su fusioni, acquisizioni e gestione, ad esempio.

Un'azienda che fornisce un collegamento tecnico tra un'attività e una banca acquirente probabilmente effettua una fornitura imponibile. Deve eseguire il servizio finanziario anziché limitarsi a facilitarlo. Chi autorizza e regola le transazioni ha buone probabilità di ottenere l'eccezione.

L'HMRC ha un nutrito contenzioso al riguardo. Bookit Limited contro HMRC e National Exhibition Centre Limited contro HMRC si sono entrambi basati sul fatto che il fornitore facesse o meno qualcosa di sostanziale dal punto di vista finanziario. Se il tuo prodotto si colloca in prossimità di questo limite, ti converrà richiedere una consulenza prima di stabilire il prezzo.

In che modo l'eccezione rispetto all'IVA sui servizi finanziari influisce sul recupero dell'imposta a monte nel Regno Unito?

L'eccezione rispetto all'IVA sui servizi finanziari crea un costo strutturale facile da sottovalutare quando crei il tuo modello di margine. Molti Fintech si ritrovano nella posizione di un'eccezione parziale e ne recuperano una percentuale, calcolata in uno di questi due modi:

• Metodo Standard: dividi i tuoi ricavi imponibili per i ricavi totali, quindi applica la percentuale risultante all'imposta a monte residua.

• Metodo speciale: si tratta di un accordo scritto con l'HMRC basato su una misurazione univoca e più accurata dell'uso dei costi nella tua attività, ad esempio per numero di dipendenti, superficie, volume di transazioni o una loro combinazione. Le attività con strutture complesse potrebbero scoprire che questo metodo produce un risultato più equo e vale la pena negoziarlo.

Un Fintech che spende 500.000 £ all'anno in infrastruttura cloud, consulenza legale e tecnologia di compliance potrebbe recuperare solo il 20-30% dell'IVA su tali costi se la maggior parte dei suoi ricavi è un'eccezione. Un'attività SaaS con la stessa spesa può in genere recuperarla tutta.

Questo divario è un freno strutturale sui margini che si aggrava man mano che l'attività si espande. I costi di input crescono con il numero di dipendenti e l'infrastruttura. E se i ricavi che sono un'eccezione crescono più velocemente dei ricavi imponibili, l'IVA non recuperabile cresce in termini assoluti anche se la percentuale sembra stabile.

Ricorda che durante l'anno puoi recuperare in via provvisoria l'IVA a monte in base al tasso di recupero dell'anno precedente. Calcolerai il tasso effettivo alla fine dell'anno e apporterai le modifiche necessarie. Se le forniture che sono un'eccezione sono cresciute più del previsto, dovrai rimborsare l'IVA all'HMRC.

Come dovrebbero i Fintech valutare la posizione IVA dei servizi finanziari nel Regno Unito?

Elenca ogni fornitura che la tua attività effettua e chiediti se ciascuna sia un'eccezione o imponibile. Quindi, mappa i tuoi input e categorizzali come direttamente attribuibili a forniture imponibili, direttamente attribuibili a forniture che sono un'eccezione o residui. Vale la pena analizzare alcune domande specifiche prima di definire la tua posizione.

Esegui un servizio finanziario o ne abiliti uno?

La tecnologia che facilita una transazione è solitamente imponibile sulla tua dichiarazione dei redditi. La transazione stessa è di solito un'eccezione. Se il tuo prodotto comprende entrambe le cose, potresti avere più forniture da separare.

Il tuo mix di ricavi incide in modo sostanziale sul tuo tasso di recupero?

Il lancio di una nuova linea di prodotti imponibili potrebbe migliorare in modo significativo la tua posizione per quanto riguarda l'eccezione parziale. Quantificalo prima di stabilire i prezzi in modo definitivo.

Hai considerato un gruppo IVA?

Il raggruppamento ai fini IVA nel Regno Unito consente alle aziende collegate di essere considerate come un'unica entità, eliminando l'IVA sulle forniture intragruppo. I Fintech con entità separate per le attività regolamentate e non regolamentate a volte scoprono che ciò semplifica notevolmente le loro posizioni.

Il tuo metodo di eccezione parziale è idoneo allo scopo?

Se la maggior parte della tua infrastruttura tecnica supporta la tua attività imponibile ma viene ripartita rispetto ai ricavi che sono un'eccezione con il metodo Standard, un metodo speciale potrebbe migliorare il tuo tasso di recupero.

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