企業が付加価値税 (VAT) の義務を遵守していることを確認するために、税務署は VAT 調査を実施することがあります。この記事では、VAT 調査とは何か、そして税務署がどのような場合に調査を命令できるのかご紹介します。また、プロセスについて説明し、起こりうる結果について説明し、VAT 調査に万全に備えるためのヒントを提供します。

この記事の内容

• VAT 調査とは
  
• 税務署が VAT 調査を実施するタイミング
  
• VAT 調査の仕組み
  
• VAT 調査の考えられる結果
  
• 企業が VAT 調査に備える方法
  

VAT 調査とは

VAT 調査は、企業が VAT の義務を遵守しているかをドイツの税務当局が確認するために使用するツールです。これは、税務当局が、業務時間および就業時間中に企業の敷地や建物に立ち入り、ビジネス文書や VAT に関連する書類を調査することを税務署の職員に許可する通告なしの監査です。通常のビジネス監査とは異なり、VAT 調査には、業務全体の包括的なレビューは含まれず、特定の VAT の問題が対象となります。

VAT 調査は、税務当局が事前に告知し、特段の理由なしで実施する特別な VAT 監査とは異なります。さらに、特別な監査は通常、個々の問題や特定の期間に焦点を当てます。調査の場合は、これは必ずしも当てはまるわけではなく、税務署員は期間の制限なく VAT の問題をレビューできます。VAT 調査の法的根拠は、VAT 法第 27b 条 (UStG) にあります。

税務署が VAT 調査を実施するタイミング

税務署は、企業が VAT の義務を適切に履行していない兆候がみられた場合に VAT 調査を実施します。ただし、税務当局は兆候がなくとも VAT 調査を実施して、ミスや違反の可能性を検出することがあります。ここでは、その一般的な理由をいくつか紹介します。

企業の存在の確認

新しく設立された企業の場合、税務署はその企業が実際に存在するのか、それとも「書類上」でのみ存在するのかを確認します。これは、特に企業が高額の仕入税額控除を定期的に請求している場合に当てはまります。調査では、企業が正式な住所に所在しているかどうか、およびビジネス目的で報告された高額の購入を行ったかどうかを確認します。

業種や事業目的の変更

企業が突然新しい業界に参入したり、事業目的を大幅に変更したりした場合も、税務当局の関心を引くことがあります。このような変更は、たとえば、売上の種類や仕入税額控除の条件に影響を与える可能性があります。変更後にも企業が VAT の義務を適切に履行し、矛盾が生じていないことを確認するために、税務署は調査を行うことがあります。

業界平均から大きく乖離した売上

企業の売上が各業界の一般的な金額から大きく逸脱している場合、VAT 申告書の不備やミスが疑われることがあります。大幅な逸脱は、情報が正しくないか、商取引の記録が不完全であることを示している可能性があります。企業が売上税を正しく計算して支払っていることを確認するために、税務署は調査を実施して、基盤となる商取引と会計書類を確認することがあります。

VAT 事前申告書の不備

税務当局は、企業が VAT 事前申告書 を速やかに提出しなかった場合、またはまったく提出しなかった場合に監査を実施することがよくあります。ただし、不備には、報告された売上税額または仕入税額が前の期間から大幅に逸脱していることも含まれる場合があります。

税率の異なる売上

通常の税率と軽減税率が混在している商品やサービスを提供している企業は、ミスや誤った税務申告のリスクが高くなります。分類を誤ると、VAT の金額が不正確になる可能性があります。税務署は、調査を行うことで、企業が各売上を該当する税率に分類しているかどうか、および対応する税額を速やかに支払っているかどうかを確認することがあります。

仕入税の高額の還付

また、企業が定期的に高額の仕入税額控除を請求し、報告された売上に不釣り合いな場合にも、調査が行われることがあります。このようなケースでは、企業が請求している仕入税額控除が正当であり、税務当局がそのことを適切に裏付けることができることを確認するために、より詳細なレビューが必要になります。税務署は、調査により、請求書や領収書を現場で確認し、誤用や会計上のミスの可能性を見つけることができます。

請求書の漏れや誤り

企業は請求書処理に特に注意を払う必要があります。請求書が欠落していたり、誤った情報が含まれていたり、不備があったりする場合は、調査が行われる可能性があります。すべての請求書には、VAT 法第 14 条第 4 項に記載されている必須情報が含まれている必要があります。

VAT 詐欺の疑い

VAT 詐欺の疑いは、税務署による VAT 調査の重大な理由です。これは特に、企業が組織的な手口によって VAT を逃れるカルーセル取引が示唆される場合に適用されます。この場合の調査の目的は、税務当局が現場でビジネスの書類にアクセスし、不正利用のパターンの可能性を見つけることです。

特別な取引関係

事業主に近い個人との取引を繰り返すと、隠れた利益分配やその他の税金の不正が疑われる可能性があります。その結果、税務署が調査を行う理由になることがあります。通常の海外商取引や下請け業者との協力についても、特別な VAT 規制が適用されるため、同じことが当てはまります。

監査の通告と報告

税務署は、他の税務当局や第三者 (裁判所や公証人) から監査通知を受け取ることがあります。これは、たとえば、当局が異常や不備を検出した場合に当てはまります。第三者からの報告により、税務署が違反の可能性を認識することがあります。たとえば、税務署が VAT 脱税を疑う場合があります。税務署は、このような情報をフォローアップし、VAT 義務の遵守を確認するために、VAT 調査の一環として現場で事実を明らかにすることがあります。

VAT 調査の潜在的な原因の大部分は企業にあります。税務署による抜き打ち調査は、企業が適正会計の原則 (GoBD) を遵守し、すべての情報と計算が正しいことを確認していれば、起こりにくくなります。自動化されたプロセスは、ミスの削減に役立ちます。Stripe Tax ではすべての商品とサービスの VAT が自動的に計算されるため、その助けとなります。

VAT 調査の仕組み

VAT 調査にはいくつかのステップがあります。影響を受ける企業は、いくつかの重要な点に注意を払う必要があります。

• 調査の検証: 予告なく企業を訪問した場合、税務署員は身分証明書を提示する義務があります。詐欺の可能性を防ぐために、税務署に電話して、当局が調査を命じたかどうかを尋ねることができます。
  
• 税理士への相談: 2 番目のステップとして、すぐに税理士に連絡する必要があります。調査に参加してもらいます。重要: 税務調査官には、調査を開始する前に税理士が到着するを待つ義務はありません。
  
• 権利と義務の説明: 調査の前に、税務署員は企業側の権利と義務を通告する必要があります。これには、調査の目的と範囲に関する情報、提供する必要がある書類と情報の説明が含まれます。
  
• 書類のレビュー: VAT 法第 27b 条第 2 項により、調査のために監査に関連するすべての書類を税務調査官に提出することが義務付けられています。これには、特に、請求書、ビジネス書類、証明書、VAT の問題に関連する記録が含まれます。税務署員は電子文書を確認することもできます。さらに、企業側には包括的な情報を提供する義務があります。また、税務署員には、情報を入手したり、矛盾を明確にしたりするために、従業員に質問する権利があります。
  
• 文書化と報告: 税務署員は、レビューの結果を最終報告書に記録して文書化します。企業側には、この報告書を確認する権利があります。
  

VAT 調査プロセス

VAT 調査の考えられる結果

VAT 監査の帰結は、結果によって異なります。企業が誤った情報を提供した場合、税務当局は、税金の誤りを修正するために、該当する期間の VAT 申告書の調整を命じます。税務署が重大な問題を発見した場合、追加の監査またはより包括的な監査が命じられることがあります。また、企業は、ミスを回避するために、会計および税務プロセスを調整する必要がある場合もあります。

税務署員が不備を発見した場合、税務署は追加の VAT 支払いを要求することがあります。さらに、企業は追加の支払いの利息と支払い遅延の罰則金を支払わなければならない場合があります。VAT 規制の重大な違反や意図的な違反の場合、罰金が科せられる可能性があります。脱税や詐欺の場合、犯罪捜査や訴訟が発生することがあります。これらは、企業の評判を傷つけ、顧客、投資家、ビジネスパートナーの信頼を損なう可能性があります。

企業が VAT 調査に備える方法

VAT 調査は抜き打ちで行われるため、企業が監査に対して準備できる程度は限られています。ただし、いつでも準備を整えておくために、会計記録が常に最新で正しいことを確認する必要があります。すべての商取引を適切に記録する必要があります。また、請求書と領収書を完備し、適切に分類し、簡単にアクセスできるようにする必要があります。Stripe Tax を利用することで、企業は関連するすべての税務書類にいつでも一元的にアクセスできるため、自発的な調査が容易になります。

適切な簿記に加えて、VAT 調査の可能性に備えて従業員にトレーニングを実施します。税務署員がどのように調査を行うかについて、事務手続きについて任されている企業内の全員に通知する必要があります。また、調査中に財務当局職員の連絡先の役割を果たす従業員を指名する必要があります。