För att säkerställa att företag uppfyller sina skyldigheter i fråga om mervärdesskatt (moms) kan skatteverket göra momskontroller. I den här artikeln får du veta vad en momskontroll är och i vilka fall skatteverket kan beställa en sådan. Vi förklarar också processen, beskriver möjliga följder och ger tips på hur du bäst kan förbereda dig inför en momskontroll.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en momskontroll?
  
• När gör skatteverket en momskontroll?
  
• Hur går en momskontroll till?
  
• Vilka är de möjliga konsekvenserna av en momskontroll?
  
• Hur kan företag förbereda sig för en momskontroll?
  

Vad är en momskontroll?

En momskontroll är ett verktyg som används av tyska skattemyndigheter för att kontrollera om företag uppfyller sina momsskyldigheter. Det är en oanmäld revision under vilken skattemyndigheterna bemyndigar tjänstemän att gå in i företagens fastigheter och byggnader under affärs- och arbetstid för att inspektera alla affärshandlingar och dokument relaterade till moms. Till skillnad från en vanlig företagsrevision innebär en granskning av momsen VAT inte en omfattande granskning av hela verksamheten, utan snarare av specifika momsfrågor.

Momskontrollen är inte samma sak som den särskilda momsgranskningen, som skattemyndigheten meddelar på förhand och kan genomföra utan särskild motivering. Dessutom fokuserar en särskild granskning vanligtvis på enskilda frågor eller specifika perioder. Det är inte nödvändigtvis fallet för en inspektion: skattemyndigheten kan granska momsärenden under obegränsad tid. Den rättsliga grunden för momskontrollen är 27 b § i momslagen (UStG).

När gör skatteverket en momskontroll?

Skatteverket gör en momskontroll om det finns indikationer på att ett företag inte fullgör sina momsskyldigheter på ett korrekt sätt. Skattemyndigheterna kan dock göra en momskontroll i förebyggande syfte för att upptäcka eventuella fel eller överträdelser. Här är några typiska skäl till att göra det:

Verifiera att företaget finns

När det gäller nystartade företag kontrollerar skattemyndigheten om de faktiskt existerar eller bara gör det "på pappret" - särskilt om ett företag regelbundet anmäler höga belopp i ingående skatt. Vid inspektionen kontrolleras om företaget finns på den officiella adressen och om det har gjort sina rapporterade kostsamma inköp för affärsändamål.

Ändring av bransch eller verksamhetssyfte

Om ett företag plötsligt går in i en ny bransch eller väsentligt ändrar sitt affärssyfte kan detta också intressera skattemyndigheterna. Ändringar som dessa kan till exempel påverka typen av försäljning eller förutsättningarna för avdrag för ingående skatt. För att säkerställa att företaget uppfyller sina momsskyldigheter trots ändringarna och att det inte uppstår några avvikelser kan skatteverket göra en inspektion.

Betydande försäljningsavvikelser från branschgenomsnittet

Om ett företags försäljning avviker väsentligt från de typiska värdena i respektive bransch kan det väcka misstankar om oegentligheter eller fel i momsdeklarationen. Betydande avvikelser kan tyda på felaktig information eller ofullständig bokföring av affärstransaktioner. För att säkerställa att företaget har beräknat och betalat sin omsättningsskatt korrekt kan skattemyndigheten genomföra en inspektion för att kontrollera de underliggande affärstransaktionerna och bokföringsdokumenten.

Oegentligheter i den preliminära momsdeklarationen

Skattemyndigheten genomför ofta en revision om ett företag inte har lämnat in sin preliminära momsdeklaration i tid eller inte alls. Oegentligheter kan dock även innefatta väsentliga avvikelser i redovisade omsättnings- eller ingående momsbelopp jämfört med tidigare perioder.

Försäljning med olika skattesatser

Företag som erbjuder varor eller tjänster till ordinarie och reducerade skattesatser löper ökad risk för att begå fel eller lämna in felaktiga skattedeklarationer. Felaktig fördelning kan leda till felaktiga momsbelopp. Med hjälp av en granskning kan skatteverket kontrollera om företaget har fördelat respektive försäljning till rätt skattesats och om företaget har betalat motsvarande skattebelopp i rätt tid.

Hög ingående skatteåterbäring

En inspektion är också möjlig om ett företag regelbundet kräver höga ingående momsbelopp som inte står i proportion till den deklarerade försäljningen. Sådana fall kräver en mer ingående granskning för att säkerställa att de ingående skattebelopp som företaget begär är motiverade och att skattemyndigheterna kan styrka dem på ett korrekt sätt. En inspektion gör det möjligt för skattemyndigheten att kontrollera fakturor och kvitton på plats för att upptäcka eventuellt missbruk eller bokföringsfel.

Fakturor saknas eller är felaktiga

Företag måste ägna särskild uppmärksamhet åt sin fakturering. Om fakturor saknas, innehåller felaktig information eller är ofullständiga är en inspektion sannolik. Alla fakturor ska innehålla de obligatoriska uppgifter som räknas upp i 14 § 4 punkten i momslagen.

Misstanke om momsbedrägeri

Misstanke om momsbedrägeri är ett tungt skäl för skatteverket att göra en momskontroll. Det gäller särskilt uppgifter om karuselltransaktioner, där ett företag undviker mervärdesskatt genom systematiskt vilseledande. Syftet med en inspektion i det här fallet är att skattemyndigheterna ska få tillgång till företagets dokument på plats för att hitta eventuella bedrägerimönster.

Speciella affärsrelationer

Upprepade transaktioner med personer som står företagarna nära kan ge upphov till misstankar om dolda vinstutdelningar eller andra skatteoegentligheter. Det kan därför bli skäl för skattemyndigheten att genomföra en inspektion. Detsamma gäller för vanliga utländska affärstransaktioner och samarbeten med underleverantörer eftersom särskilda momsregler gäller för dessa.

Revisionsmeddelanden och rapporter

Skattemyndigheten kan ta emot revisionsmeddelanden från andra skattemyndigheter eller tredje part (t.ex. domstolar eller notarier). Detta gäller till exempel om myndigheterna upptäcker avvikelser eller oegentligheter. Rapporter från tredje part kan uppmärksamma skattemyndigheten på möjliga överträdelser, till exempel vid misstänkt skattefusk. För att följa upp sådan information och för att kontrollera efterlevnaden av momsskyldigheterna kan skattemyndigheten klargöra fakta på plats som en del av momskontrollen.

Företagen har inflytande över de flesta av de potentiella orsakerna till en momskontroll. En oanmäld inspektion av skattemyndigheten blir mindre sannolik om ett företag iakttar principerna för korrekt bokföring (GoBD) och säkerställer att alla uppgifter och beräkningar är korrekta. Automatiserade processer hjälper till att minska antalet fel. Stripe Tax kan vara till hjälp eftersom det automatiskt beräknar momsen för alla produkter och tjänster.

Hur går en momskontroll till?

En momskontroll har flera steg och berörda företag bör vara uppmärksamma på några viktiga punkter:

• Verifiering av inspektionen: Om skattetjänstemän dyker upp på ditt företag oanmälda är de skyldiga att visa upp sin legitimation. För att förhindra eventuella bedrägerier kan du ringa skatteverket och fråga om myndigheterna har begärt inspektionen.
  
• Konsultation av en skatterådgivare: I det andra steget måste du kontakta din skatterådgivare omedelbart. Be skatterådgivare delta i inspektionen. Viktigt: Revisorerna är inte skyldiga att vänta på att dina skatterådgivare ska anlända för att påbörja inspektionen.
  
• Förklaring av rättigheter och skyldigheter: Före inspektionen ska inspektörerna från skattemyndigheten informera dig om dina rättigheter och skyldigheter. Detta inkluderar information om syftet och omfattningen av inspektionen samt förklaringar om vilka dokument och uppgifter du ska tillhandahålla.
  
• Genomgång av dokument: Enligt 27 b § 2 mom. i momslagen är du skyldig att lämna in alla handlingar som är relevanta för revisionen för granskning. Dessa inkluderar bland annat fakturor, affärshandlingar, certifikat och register som rör momsärenden. Myndighetspersonalen kan också kontrollera elektroniska dokument. Dessutom är du skyldig att lämna omfattande information. Myndighetspersonalen har också rätt att fråga ut dina anställda för att få information eller för att klargöra avvikelser.
  
• Dokumentation och rapportering: Myndighetspersonalen kommer att registrera och dokumentera resultatet av granskningen i en slutrapport. Du har rätt att granska denna rapport.
  

Momsgranskningsprocess

Vilka är de möjliga följderna av en momskontroll?

Konsekvenserna av en momsrevision kan variera beroende på resultatet. Om ett företag lämnar felaktiga uppgifter kommer skattemyndigheten att beordra rättelser i momsdeklarationerna för de berörda perioderna för att korrigera felen. Om skatteverket upptäcker betydande problem kan det förordna om tilläggsgranskning eller en mer omfattande granskning. Företag kan också behöva anpassa sina redovisnings- och skatteprocesser för att undvika fel.

Om myndigheten upptäcker oegentligheter kan den kräva ytterligare momsbetalningar. Dessutom kan företaget tvingas betala ränta på de extra betalningarna och förseningsavgifterna. Allvarliga eller avsiktliga överträdelser av momsreglerna kan leda till böter. Skattefusk eller -bedrägeri kan leda till brottsutredningar och straffrättsliga förfaranden. Dessa kan skada företagets rykte och undergräva förtroendet hos kunder, investerare och affärspartners.

Hur kan företag förbereda sig inför en momskontroll?

Eftersom momskontroller görs oanmälda kan företagen förbereda sig för granskningen endast i begränsad omfattning. Men för att alltid vara förberedd måste man se till att dina bokföringsregister alltid är uppdaterade och korrekta. Alla affärstransaktioner måste registreras korrekt. Man måste också se till att fylla i fakturor och kvitton, sorterar dem väl och gör dem lättillgängliga. Stripe Tax ger företag centraliserad tillgång till alla relevanta skattedokument när som helst, vilket underlättar spontana inspektioner.

Förutom korrekt bokföring, bör anställda utbildas för att vara förberedda inför en eventuell momskontroll. Du måste informera alla personer i företaget som anförtrotts administrativa förfaranden om hur skattemyndighetens personal utför en inspektion. Och du måste namnge personal som ska fungera som kontakter för ekonomihandläggarna under en inspektion.