Afin de s’assurer que les entreprises respectent leurs obligations en matière de taxe sur la valeur ajoutée (TVA), le bureau des impôts peut effectuer un contrôle de la TVA. Dans cet article, vous apprendrez ce qu’est un contrôle TVA et dans quels cas le bureau des impôts peut en commander un. Nous expliquons également le processus, décrivons les conséquences possibles et vous donnons des conseils sur la meilleure façon de vous préparer à un contrôle de la TVA.

Qu’y a-t-il dans cet article?

• Qu’est-ce qu’un contrôle TVA?
  
• Quand le bureau des impôts procède-t-il à un contrôle de la TVA?
  
• Comment se déroule un contrôle TVA?
  
• Quelles sont les conséquences possibles d’un contrôle TVA?
  
• Comment les entreprises peuvent-elles se préparer à un contrôle TVA?
  

Qu’est-ce qu’un contrôle TVA?

Le contrôle de la TVA est un outil utilisé par les autorités fiscales allemandes pour vérifier si les entreprises respectent leurs obligations en matière de TVA. Il s’agit d’un audit inopiné au cours duquel les autorités fiscales autorisent les fonctionnaires à pénétrer dans les propriétés et les bâtiments des entreprises pendant les heures d’ouverture et de travail pour inspecter leurs documents commerciaux et les documents liés à la TVA. À la différence d’un audit d’entreprise ordinaire, un contrôle TVA n’implique pas un examen complet de l’ensemble des opérations, mais plutôt des questions spécifiques liées à la TVA.

Le contrôle de la TVA n’est pas le même que le contrôle spécial de la TVA, que l’administration fiscale annonce à l’avance et effectue sans justification spécifique. De plus, un audit spécial se concentre généralement sur des questions individuelles ou des périodes spécifiques. Ce n’est pas forcément le cas pour un contrôle : les agents du fisc peuvent examiner les questions de TVA pour une durée illimitée. La base juridique du contrôle de la TVA est l’article 27b de la loi sur la TVA (UStG).

Quand le bureau des impôts procède-t-il à un contrôle de la TVA?

Le fisc procède à un contrôle de la TVA s’il y a des indices qu’une entreprise ne remplit pas correctement ses obligations en matière de TVA. Toutefois, l’administration fiscale peut effectuer un contrôle de la TVA de manière préventive afin de détecter d’éventuelles erreurs ou infractions. Voici quelques raisons typiques de le faire :

Vérifier l’existence d’une entreprise

Dans le cas des entreprises nouvellement créées, l’administration fiscale vérifie si elles existent réellement ou si elles ne le font que « sur papier », en particulier si une entreprise réclame régulièrement des montants élevés de taxe en amont. L’inspection permet de vérifier si l’entreprise se trouve à l’adresse officielle et si elle a effectué ses achats coûteux déclarés à des fins commerciales.

Changement de secteur d’activité ou d’objet commercial

Si une entreprise entre soudainement dans un nouveau secteur ou modifie considérablement son objet commercial, cela peut également intéresser les autorités fiscales. De telles modifications peuvent, par exemple, avoir une incidence sur le type de vente ou les conditions de déduction de la taxe sur les intrants. Afin de s’assurer que l’entreprise remplit correctement ses obligations en matière de TVA malgré les modifications et qu’aucune anomalie ne survienne, l’administration fiscale peut effectuer une inspection.

Écarts de ventes significatifs par rapport à la moyenne de l’industrie

Si le chiffre d’affaires d’une entreprise s’écarte considérablement des valeurs typiques du secteur concerné, cela peut faire naître des soupçons d’irrégularités ou d’erreurs dans la déclaration de TVA. Des écarts importants peuvent indiquer des informations incorrectes ou un enregistrement incomplet des transactions commerciales. Pour s’assurer que l’entreprise a correctement calculé et payé sa taxe de vente, le bureau des impôts peut effectuer une inspection pour vérifier les transactions commerciales sous-jacentes et les documents comptables.

Irrégularités dans les déclarations préliminaires de TVA

L’administration fiscale procède souvent à un contrôle si une entreprise n’a pas soumis ses déclarations préliminaires de TVA dans les meilleurs délais ou pas du tout. Cependant, les irrégularités peuvent également inclure des écarts importants dans les montants déclarés de la taxe de vente ou de la taxe sur les intrants par rapport aux périodes précédentes.

Ventes avec différents taux de taxe

Les entreprises qui offrent des biens ou des services à des taux de taxe réguliers ou réduits sont exposées à un risque accru d’erreurs ou d’erreurs dans leurs déclarations fiscales. Des imputations incorrectes peuvent entraîner des montants de TVA incorrects. Lors d’un contrôle, l’administration fiscale peut vérifier si l’entreprise a imputé son chiffre d’affaires respectif aux différents taux de taxe et si elle a payé rapidement les montants de taxe correspondants.

Remboursements élevés de la taxe sur les intrants

Une inspection est également possible si une entreprise réclame régulièrement des montants élevés de taxe sur les intrants qui sont disproportionnés par rapport aux ventes déclarées. De tels cas nécessitent un examen plus approfondi afin de s’assurer que les montants de taxe en amont réclamés par l’entreprise sont justifiés et que les autorités fiscales peuvent les justifier correctement. Une inspection permet au bureau des impôts de vérifier les factures et les reçus sur place afin de détecter d’éventuelles utilisations abusives ou erreurs comptables.

Factures manquantes ou incorrectes

Les entreprises doivent porter une attention particulière à la facturation. Si des factures sont manquantes, contiennent des informations incorrectes ou sont incomplètes, une inspection est probable. Toutes les factures doivent contenir les mentions obligatoires énumérées à l’article 14, paragraphe 4 de la loi sur la TVA.

Suspicion de fraude à la TVA

La suspicion de fraude à la TVA est un motif sérieux de contrôle de la TVA par l’administration fiscale. Cela s’applique en particulier à l’indication de transactions carrousel, dans lesquelles une entreprise se soustrait à la TVA par une tromperie systématique. Dans ce cas, l’objectif d’une inspection est de permettre aux autorités fiscales d’accéder aux documents de l’entreprise sur place afin de détecter d’éventuels schémas de fraude.

Relations d’affaires privilégiées

Des transactions répétées avec des personnes proches des propriétaires de l’entreprise peuvent faire naître des soupçons de distributions cachées de bénéfices ou d’autres irrégularités fiscales. Par conséquent, ils peuvent être un motif pour le bureau des impôts de procéder à une inspection. Il en va de même pour les transactions commerciales régulières à l’étranger et la coopération avec des sous-traitants, car une réglementation spéciale en matière de TVA s’applique.

Avis et rapports d’audit

L’administration fiscale peut recevoir des avis de contrôle d’autres autorités fiscales ou de tiers (p. ex. des tribunaux ou des notaires). C’est le cas, par exemple, si les autorités détectent des anomalies ou des irrégularités. Les déclarations de tiers peuvent alerter l’administration fiscale sur d’éventuelles infractions, par exemple si l’administration fiscale soupçonne une évasion de la TVA. Pour assurer le suivi de ces informations et vérifier le respect des obligations en matière de TVA, le bureau des impôts peut clarifier les faits sur place dans le cadre du contrôle de la TVA.

Les entreprises ont une influence sur la majorité des causes potentielles d’un contrôle de la TVA. Une inspection inopinée par l’administration fiscale devient moins probable si une entreprise respecte les principes d’une comptabilité correcte (GoBD) et s’assure que toutes les informations et tous les calculs sont corrects. Les processus automatisés permettent de réduire les erreurs. Stripe Tax peut être utile, car Tax calcule automatiquement la TVA pour tous les produits et services.

Comment se déroule un contrôle TVA?

Un contrôle TVA se déroule en plusieurs étapes; Les entreprises concernées doivent prêter attention à quelques points clés :

• Vérification de l’inspection : Si des agents du fisc se présentent à votre entreprise à l’improviste, ils sont tenus de présenter leur pièce d’identité. Pour prévenir d’éventuelles fraudes, vous pouvez appeler le bureau des impôts et demander si les autorités ont ordonné le contrôle.
  
• Consultation de conseillers fiscaux : Dans un deuxième temps, vous devez contacter immédiatement votre conseiller fiscal. Demandez-leur de participer à l’inspection. Important : les commissaires aux comptes ne sont pas obligés d’attendre l’arrivée de vos conseillers fiscaux pour commencer l’inspection.
  
• Explication des droits et obligations : Avant le contrôle, les agents du fisc doivent vous informer de vos droits et obligations. Il s’agit notamment d’informations sur l’objectif et l’étendue de l’inspection ainsi que d’explications sur les documents et les informations que vous devez fournir.
  
• Examen des documents : Conformément à l’article 27b, paragraphe 2 de la loi sur la TVA, vous êtes tenu de fournir aux auditeurs tous les documents pertinents pour le contrôle à des fins d’inspection. Il s’agit, entre autres, de factures, de documents commerciaux, de certificats et de documents relatifs à la TVA. Les agents du fisc peuvent également vérifier les documents électroniques. En outre, vous êtes tenu de fournir des informations complètes. Les agents du fisc ont également le droit d’interroger vos employés pour obtenir des informations ou clarifier des divergences.
  
• Documentation et rapports : Les agents du fisc consigneront et documenteront les résultats de l’examen dans un rapport final. Vous avez le droit de consulter ce rapport.
  

Processus de contrôle de la TVA

Quelles sont les conséquences possibles d’un contrôle TVA?

Les conséquences d’un contrôle de TVA peuvent varier en fonction des résultats. Si une entreprise fournit des informations erronées, l’administration fiscale ordonnera des ajustements des déclarations de TVA pour les périodes concernées afin de corriger les erreurs fiscales. Si l’administration fiscale constate des problèmes importants, elle peut ordonner des vérifications supplémentaires ou une vérification plus complète. Les entreprises peuvent également avoir besoin d’adapter leurs processus comptables et fiscaux pour éviter les erreurs.

Si les fonctionnaires constatent des irrégularités, l’administration fiscale peut exiger le paiement d’une TVA supplémentaire. De plus, l’entreprise pourrait devoir payer des intérêts sur les paiements supplémentaires et des pénalités de retard. Les infractions graves ou intentionnelles à la réglementation sur la TVA peuvent entraîner des amendes. En cas d’évasion fiscale ou de fraude, des enquêtes et des poursuites pénales peuvent survenir. Ceux-ci peuvent nuire à la réputation de l’entreprise et saper la confiance des clients, des investisseurs et des partenaires commerciaux.

Comment les entreprises peuvent-elles se préparer à un contrôle de TVA?

Étant donné qu’un contrôle de TVA n’est pas annoncé, les entreprises ne peuvent se préparer à l’audit que dans une mesure limitée. Cependant, pour être prêt en tout temps, vous devez vous assurer que vos documents comptables sont à jour et corrects en tout temps. Vous devez enregistrer correctement toutes les transactions commerciales. Vous devez également vous assurer de remplir les factures et les reçus, de bien les trier et de les rendre facilement accessibles. Stripe Tax offre aux entreprises un accès centralisé à tous les documents fiscaux pertinents à tout moment, ce qui facilite les inspections spontanées.

En plus d’une bonne comptabilité, formez vos employés en vue d’un éventuel contrôle de la TVA. Vous devez informer toutes les personnes de l’entreprise chargées des procédures administratives sur la manière dont les agents du fisc procèdent à un contrôle. Et vous devez nommer des employés qui serviront de contacts pour les responsables des finances lors d’une inspection.