เพื่อให้แน่ใจว่าธุรกิจปฏิบัติตามภาระหน้าที่ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) สำนักงานภาษีสามารถดำเนินการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ในบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้ว่าการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร และสำนักงานภาษีสามารถสั่งการได้ในกรณีใดบ้าง นอกจากนี้เรายังอธิบายถึงกระบวนการ ผลที่ตามมาที่อาจเกิดขึ้น และเคล็ดลับเกี่ยวกับวิธีที่คุณสามารถเตรียมพร้อมสําหรับการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มให้ดีที่สุด

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
  
• สํานักงานภาษีจะดําเนินการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด
  
• การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มมีวิธีการทํางานอย่างไร
  
• ผลการตรวจภาษีมูลค่าเพิ่มที่อาจเกิดขึ้นมีอะไรบ้าง
  
• ธุรกิจจะเตรียมตัวสําหรับการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร
  

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเครื่องมือที่หน่วยงานภาษีของเยอรมนีใช้เพื่อตรวจสอบว่าธุรกิจต่างๆ ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ทางภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ โดยการตรวจสอบดังกล่าวเป็นการตรวจสอบโดยไม่ได้ระบุล่วงหน้า โดยหน่วยงานภาษีจะอนุญาตให้เจ้าหน้าที่เข้าไปตรวจสอบทรัพย์สินและอาคารของธุรกิจต่างๆ ในช่วงทําการและเวลาทําการเพื่อตรวจสอบเอกสารและเอกสารทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่ม การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นต่างจากการตรวจสอบธุรกิจ การตรวจสอบนี้จะไม่ครอบคลุมการดำเนินงานทั้งหมด แต่เกี่ยวข้องกับปัญหาภาษีมูลค่าเพิ่มที่เจาะจงมากกว่า

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เหมือนกับการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษ ซึ่งหน่วยงานภาษีจะประกาศล่วงหน้าและดําเนินการโดยไม่มีเหตุผลที่เฉพาะเจาะจง นอกจากนี้ การตรวจสอบพิเศษมักจะเน้นที่แต่ละปัญหาหรือช่วงเวลาเฉพาะ การตรวจสอบไม่จำเป็นต้องเป็นเช่นนี้เสมอไป เจ้าหน้าที่กรมสรรพากรสามารถตรวจสอบเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในระยะเวลาไม่จำกัด ฐานกฎหมายสําหรับการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มคือมาตรา 27b ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (UStG)

สํานักงานภาษีจะดําเนินการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด

สํานักงานภาษีจะดําเนินการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มหากมีสิ่งบ่งชี้ว่าธุรกิจไม่ได้ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ทางภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้อง อย่างไรก็ตาม หน่วยงานภาษีสามารถทําการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยทั่วไปเพื่อตรวจจับข้อผิดพลาดหรือการละเมิดที่อาจเกิดขึ้น ต่อไปนี้คือเหตุผลทั่วไปบางประการสำหรับการตรวจสอบ

ยืนยันตัวตนของธุรกิจ

ในกรณีของธุรกิจที่เพิ่งก่อตั้งมาใหม่ สํานักงานภาษีจะตรวจสอบว่าธุรกิจนั้นมีอยู่จริงหรือมีเฉพาะ "เอกสาร" เท่านั้น โดยเฉพาะหากธุรกิจเคลมภาษีมูลค่าสูงเป็นประจํา การตรวจสอบจะตรวจสอบว่าธุรกิจนั้นตั้งอยู่ที่ที่อยู่อย่างเป็นทางการหรือไม่ และได้มีการรายงานการซื้อที่มีราคาสูงเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจหรือไม่

การเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของอุตสาหกรรมหรือธุรกิจ

หากธุรกิจเข้าสู่ภาคอุตสาหกรรมใหม่อย่างกะทันหันหรือเปลี่ยนวัตถุประสงค์ทางธุรกิจอย่างมีนัยสำคัญ สิ่งนี้สามารถดึงดูดความสนใจของหน่วยงานด้านภาษีได้เช่นกัน เช่น การเปลี่ยนแปลงต่างๆ อาจส่งผลต่อประเภทของการขายหรือเงื่อนไขสําหรับการหักภาษีการซื้อ เพื่อให้แน่ใจว่าธุรกิจปฏิบัติตามภาระหน้าที่ด้านภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้อง แม้จะมีการเปลี่ยนแปลงและไม่เกิดความคลาดเคลื่อน สำนักงานภาษีสามารถดำเนินการตรวจสอบได้

ยอดขายเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญจากค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม

หากยอดขายของธุรกิจมีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากค่าทั่วไปในอุตสาหกรรมนั้นๆ อาจทำให้เกิดข้อสงสัยว่ามีความผิดปกติหรือข้อผิดพลาดในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ ค่าเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสําคัญอาจบ่งชี้ว่าข้อมูลไม่ถูกต้องหรือบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจไม่ครบถ้วน สำนักงานภาษีสามารถดำเนินการตรวจสอบธุรกรรมทางธุรกิจและเอกสารทางบัญชีที่เกี่ยวข้องได้ เพื่อให้แน่ใจว่าธุรกิจได้คำนวณและชำระภาษีขายอย่างถูกต้อง

ความผิดปกติในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น

หน่วยงานภาษีมักจะทําการตรวจสอบหากธุรกิจยังไม่ได้ส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นทันทีหรือไม่ได้ส่งเลย อย่างไรก็ตาม สิ่งผิดปกติยังอาจรวมถึงความเบี่ยงเบนที่สําคัญในยอดขายหรือภาษีซื้อที่รายงาน เมื่อเทียบกับช่วงเวลาที่ผ่านมา

ยอดขายที่มีอัตราภาษีแตกต่างกัน

ธุรกิจที่เสนอสินค้าหรือบริการในอัตราภาษีปกติหรือลดหย่อนมีความเสี่ยงต่อข้อผิดพลาดหรือการสมัครภาษีที่ไม่ถูกต้องเพิ่มมากขึ้น การจัดสรรที่ไม่ถูกต้องอาจทําให้มียอดภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกต้อง โดยการตรวจสอบ สำนักงานภาษีจะตรวจสอบว่าธุรกิจได้จัดสรรยอดขายให้กับอัตราภาษีต่างๆ หรือไม่ และได้ชำระภาษีตามจำนวนที่กำหนดอย่างทันท่วงทีหรือไม่

การขอคืนภาษีซื้อสูง

นอกจากนี้ยังอาจมีการตรวจสอบหากธุรกิจมีการเคลมภาษีซื้อจำนวนมากที่ไม่สมดุลกับยอดขายที่รายงานเป็นประจำ กรณีดังกล่าวต้องผ่านการตรวจสอบอย่างละเอียดเพื่อให้มั่นใจว่าได้มีการยื่นคําร้องจากธุรกิจอย่างเหมาะสมและหน่วยงานภาษีก็สามารถพิสูจน์ให้ถูกต้องได้ การตรวจสอบช่วยให้กรมสรรพากรตรวจสอบใบแจ้งหนี้และใบเสร็จรับเงิน ณ สถานที่ตั้งเพื่อค้นหาการใช้งานในทางที่ผิดหรือข้อผิดพลาดทางบัญชีที่อาจเกิดขึ้น

ไม่มีใบแจ้งหนี้หรือใบแจ้งหนี้ไม่ถูกต้อง

ธุรกิจต้องให้ความสําคัญกับการออกใบแจ้งหนี้เป็นพิเศษ หากไม่มีใบแจ้งหนี้ มีข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง หรือข้อมูลไม่สมบูรณ์ ก็มีแนวโน้มว่าจะได้รับการตรวจสอบ ใบแจ้งหนี้ทั้งหมดจะต้องมีข้อมูลที่จําเป็นตามที่ระบุไว้ในมาตรา 14, มาตรา 4 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม

สงสัยทุจริตภาษีมูลค่าเพิ่ม

การสงสัยว่าทุจริตภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นสาเหตุสำคัญที่กรมสรรพากรต้องตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อกำหนดนี้บังคับใช้โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับการบ่งชี้ธุรกรรมแบบ carousel ซึ่งธุรกิจหลบเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่มผ่านการหลอกลวงอย่างเป็นระบบ วัตถุประสงค์ในการตรวจสอบในกรณีนี้มีไว้สําหรับให้หน่วยงานภาษีเข้าถึงเอกสารของธุรกิจบนเว็บไซต์เพื่อค้นหารูปแบบการฉ้อโกงที่เป็นไปได้

ความสัมพันธ์ทางธุรกิจพิเศษ

การทำธุรกรรมซ้ำๆ กับบุคคลที่ใกล้ชิดกับเจ้าของธุรกิจอาจทำให้เกิดข้อสงสัยว่ามีการแจกจ่ายกำไรที่ซ่อนอยู่หรือการทุจริตทางภาษีอื่นๆ ส่งผลให้เป็นเหตุให้กรมสรรพากรเข้าตรวจสอบได้ เช่นเดียวกับการทำธุรกรรมทางธุรกิจต่างประเทศทั่วไปและความร่วมมือกับผู้รับเหมาช่วง เนื่องจากมีข้อบังคับภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษที่ใช้บังคับ

การแจ้งเตือนและรายงานการตรวจสอบ

สำนักงานสรรพากรสามารถรับการแจ้งเตือนการตรวจสอบจากหน่วยงานภาษีอื่นๆ หรือบุคคลที่สาม (เช่น ศาล หรือ ผู้รับรองเอกสาร) นี่เป็นกรณีที่หากหน่วยงานตรวจสอบความผิดปกติหรือสิ่งผิดปกติ รายงานจากบุคคลที่สามสามารถแจ้งให้สํานักงานภาษีทราบถึงการละเมิดที่อาจเกิดขึ้นได้ เช่น หากสํานักงานภาษีสงสัยว่าจะมีการเลี่ยงภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อติดตามข้อมูลดังกล่าวและเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อบังคับด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม สํานักงานภาษีสามารถชี้แจงข้อเท็จจริงบนเว็บไซต์เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม

ธุรกิจเป็นผู้ที่เป็นสาเหตุส่วนใหญ่ที่อาจทำให้เกิดการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม การตรวจสอบโดยไม่แจ้งให้ทราบล่วงหน้าโดยกรมสรรพากรจะมีโอกาสเกิดขึ้นน้อยลงหากธุรกิจปฏิบัติตามหลักการบัญชีที่ถูกต้อง (GoBD) และตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลและการคํานวณทั้งหมดถูกต้อง กระบวนการอัตโนมัติจะช่วยลดข้อผิดพลาด Stripe Tax อาจช่วยได้เนื่องจาก Tax จะคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยอัตโนมัติสําหรับสินค้าและบริการทั้งหมด

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มมีหลักการทํางานอย่างไร

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มมีหลายขั้นตอน ธุรกิจที่ได้รับผลกระทบต้องให้ความสนใจกับประเด็นสําคัญๆ 2-3 ข้อ ดังนี้

• การยืนยันการตรวจสอบ: หากเจ้าหน้าที่กรมสรรพากรปรากฏตัวที่ธุรกิจของคุณโดยไม่ได้แจ้งให้ทราบล่วงหน้า พวกเขาจะต้องแสดงบัตรประจำตัว เพื่อป้องกันการฉ้อโกงที่อาจเกิดขึ้น คุณสามารถโทรไปที่กรมสรรพากรและสอบถามว่าเจ้าหน้าที่ได้สั่งการตรวจสอบหรือไม่
  
• คําปรึกษาจากที่ปรึกษาด้านภาษี: ในขั้นตอนที่ 2 คุณต้องติดต่อที่ปรึกษาด้านภาษีทันที ขอให้พวกเขามีส่วนร่วมในการตรวจสอบ สําคัญ: ผู้ตรวจสอบไม่จำเป็นต้องรอที่ปรึกษาด้านภาษีของคุณมาถึงเพื่อเริ่มการตรวจสอบ
  
• คําอธิบายเกี่ยวกับสิทธิ์และหน้าที่: เจ้าหน้าที่ภาษีต้องแจ้งให้คุณทราบเกี่ยวกับสิทธิ์และหน้าที่ของคุณก่อนการตรวจสอบ ซึ่งรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุประสงค์และขอบเขตของการตรวจสอบ ตลอดจนคำอธิบายว่าจะต้องจัดเตรียมเอกสารและข้อมูลใดบ้าง
  
• ตรวจสอบเอกสาร: ตามมาตรา 27b วรรค 2 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณมีหน้าที่ส่งเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบให้ผู้ตรวจสอบ ซึ่งรวมถึงใบแจ้งหนี้ เอกสารทางธุรกิจ ใบรับรอง และบันทึกต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่ม เจ้าหน้าที่ด้านภาษีสามารถตรวจสอบเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ได้ด้วย นอกจากนี้ คุณมีหน้าที่ให้ข้อมูลที่ครบถ้วน และเจ้าหน้าที่ภาษียังมีสิทธิ์ตั้งคําถามกับพนักงานของคุณเพื่อขอทราบข้อมูลหรือชี้แจงข้อมูลที่ไม่คลาดเคลื่อน
  
• เอกสารประกอบและการรายงาน เจ้าหน้าที่กรมสรรพากรจะบันทึกและจัดทำเอกสารผลการตรวจสอบไว้ในรายงานขั้นสุดท้าย คุณมีสิทธิ์ตรวจสอบรายงานนี้
  

ขั้นตอนการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผลการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มที่อาจเกิดขึ้นมีอะไรบ้าง

ผลลัพธ์ของการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มอาจแตกต่างกันไปตามผลลัพธ์ หากธุรกิจให้ข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง หน่วยงานภาษีจะสั่งปรับปรุงแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องเพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดทางภาษี หากกรมสรรพากรพบปัญหาสำคัญ กรมสรรพากรสามารถสั่งตรวจสอบเพิ่มเติมหรือตรวจสอบอย่างครอบคลุมมากขึ้น ธุรกิจอาจต้องปรับกระบวนการทําบัญชีและภาษีด้วยเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาด

หากเจ้าหน้าที่ค้นพบสิ่งผิดปกติ สํานักงานภาษีสามารถเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มได้ นอกจากนี้ ธุรกิจอาจต้องจ่ายดอกเบี้ยสําหรับการชําระเงินเพิ่มเติมและค่าปรับที่ชําระล่าช้าด้วย การละเมิดกฎระเบียบภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างร้ายแรงหรือโดยเจตนาอาจส่งผลให้ต้องเสียค่าปรับ ในกรณีการเลี่ยงภาษีหรือการฉ้อโกง อาจเกิดการสอบสวนและดำเนินคดีทางอาญาได้ สิ่งเหล่านี้อาจทําลายชื่อเสียงของธุรกิจและกระทบต่อความไว้วางใจของลูกค้า นักลงทุน และพาร์ทเนอร์ธุรกิจ

ธุรกิจจะเตรียมตัวสําหรับการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร

ธุรกิจสามารถเตรียมพร้อมสําหรับการตรวจสอบได้ในขอบเขตที่จํากัด อย่างไรก็ตาม คุณต้องยืนยันว่าข้อมูลการทําบัญชีของคุณเป็นปัจจุบันและถูกต้องตลอดเวลา คุณต้องบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดอย่างถูกต้อง นอกจากนี้คุณยังต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าใบแจ้งหนี้และใบเสร็จเสร็จสมบูรณ์ จัดเรียงให้เรียบร้อย และทําให้เข้าถึงได้ง่าย Stripe Tax เปิดโอกาสให้ธุรกิจต่างๆ เข้าถึงเอกสารภาษีที่เกี่ยวข้องได้ทุกเมื่อซึ่งช่วยให้การตรวจสอบที่เกิดขึ้นเองง่ายขึ้น

นอกเหนือจากการทำบัญชีอย่างถูกต้องแล้ว ควรฝึกอบรมพนักงานเพื่อเตรียมความพร้อมสำหรับการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มที่อาจเกิดขึ้นด้วย คุณจะต้องแจ้งให้ทุกคนในธุรกิจที่ได้รับความไว้วางใจให้ดำเนินการทางธุรการทราบถึงวิธีดำเนินการตรวจสอบของเจ้าหน้าที่กรมสรรพากร และคุณต้องระบุชื่อพนักงานที่จะทําหน้าที่เป็นผู้ติดต่อสําหรับเจ้าหน้าที่การเงินระหว่างการตรวจสอบ