イタリアでEコマースビジネスを立ち上げるプランの場合、最初から適用される税金と法務の要件を理解しておく必要があります。この記事では、付加価値税 (VAT) 番号の申請、ビジネス登録簿への登録、VAT コンプライアンス、製品安全、消費者保護規制など、E コマースビジネスの主な課税義務について説明します。

目次

• オンラインストアを立ち上げる前に事業を立ち上げる
  
• 事業開始後の EC の税務コンプライアンス
  
• 202 5年に EC 取引の税金に適用される変更
  
• イタリアの EC に適用される規制
  
• EC の VAT 地域
  

オンラインストアを立ち上げる前に事業を立ち上げる

イタリアでオンライン販売を開始する前に、EC に関する税務要件を完全に遵守する事業を立ち上げるための準備段階をいくつか講じる必要があります。

• VAT 番号を申請する
  イタリアでEコマースビジネスを開始する最初のステップは、納税者番号となるVAT番号を申請することです。その際、Classification of Economic Activity (ATECO) コード 47.91.10 を選択する必要があります。このコードは、インターネットを通じたあらゆる種類の製品の小売業者向けのコードです。次に、あなたのビジネスに最も適した税制を選択します。

• 商工会議所での登録
  VAT 番号を取得したら、地元の商工会議所の事業者登録簿に登録する必要があります。

• Certified Notice of Business Start (SCIA: 事業開始届出書) を提出する
  その後、該当する自治体のワンストップビジネスアドバイザリーセンター (SUAP) に SCIA を提出する必要があります。

• イタリア国家社会保障研究所 (INPS) に登録
  個人事業主として EC 事業を立ち上げる場合、社会保障拠出金を支払うには、「職人と商人」のカテゴリーで INPS に登録する必要があります。

• イタリア国立労働災害保険研究所 (INAIL) で保険を設定
  従業員のいるビジネスや、倉庫作業など業務に関連するリスクを伴うビジネスでは、INAIL の保険に加入する必要があります。この保険は、労働災害や業務上疾病の補償を提供するものです。この保険は、ビジネスの所有者と従業員の両方を保護します。

オンライン販売にはどのような書類が必要ですか？

幸いなことに、イタリアの E コマース法では、オンライン販売ビジネスを開始し、行政上の義務を果たすために必要なすべての書類を提出するための統一された手順を提供しています。Comunicazione Unica (DIRE サービスからアクセス可能)を通して、ビジネス登録フォーム、INPS 用フォーム、INAIL 用フォーム、収入庁用フォーム、SUAP 用 SCIA フォームなど、記入すべき関連フォームを見つけることができます。

事業開始後の E コマースの税務コンプライアンス

イタリアで E コマースビジネスを立ち上げると、法的に事業を運営するために必要な様々な税務上の義務に準拠する必要があります。電子請求書、VAT、所得税、社会保険料に関する税制は、選択した税制 (定額制または通常税制)、および経済活動の種類によって異なります。

電子請求書

イタリアでは、電子請求書の発行が、選択した税制にかかわらず、ほぼすべての VAT 登録事業者に義務付けられています。電子請求書 (e-invoices) は、e-invoicing ソフトウェアを使用して XML 形式で発行し、イタリア歳入庁の交換システム (Sdl) に送信する必要があります。また、法令遵守のもと、10 年間デジタル保管する必要があります。B2B 取引では、E コマース請求書の発行が常に義務付けられていますが、B2C 取引では、顧客からのリクエストがない限り、請求書の発行は義務付けられていません。ただし、日々の売上は必ず関連する登録簿に記録しなければなりません。

付加価値税 (VAT)

通常の税制で運営されている E コマースビジネスでは、すべての売上に VAT を適用する必要があります。VAT は定期的に納付しなければなりません:

• 月次納付: 年間売上が €800,000 を超える場合
  
• 四半期納付: 年間売上がサービス・プロバイダーの場合は 50 万ユーロ、小売業者の場合は 80 万ユーロ を超えない場合
  

事業者による購入および事業活動に関連する費用に対して支払われる VAT は、顧客に請求された VAT から控除できることに注意してください。

通常の税制では、最新の会計記録 (VAT 販売台帳、VAT 購入台帳、受領済み決済台帳など) を維持し、法律で義務付けられているように VAT 精算、年次 VAT 申告、所得税申告書などの定期的な納税申告書を提出することも義務付けられています。

定額制で事業を営む事業者は VAT の対象にはなりません。VAT は請求書に適用されず、購入から控除されることもありません。

所得税

通常の制度では、お客様の経済活動には個人所得税 (IRPEF)、会社登録をしている場合は 法人税 (IRES)、そして地域生産税 (IRAP) が課されます。定額制では、IRPEF と他の地方税および市町村税は代替税に置き換えられ、税率は通常 15%、または経済活動開始後 5 年間は 5%です。

社会保険料

E コマース事業の所有者は通常、全国社会保障機関 (INPS) の「職人・商人」のカテゴリーに登録されます。一定の所得基準額までは、所得に関係なく、四半期ごとに固定社会保険料を支払う必要があります。この閾値を超えると、しきい値を超える所得に対する割合として変動拠出金が適用されます。INPS 保険料は、定額制を含むすべての税制の下で支払わなければなりません。

2025 年に EC 取引の税金に適用される変更

2025 年より、イタリアにおける E コマースの納税義務にいくつかの変更が適用され、法務や安全要件にも調整が加えられます。主な変更点は以下の通りです。

デジタルサービス税 (DST)

イタリアの 2025 年予算法 (Legge di Bilancio) は、オンラインビジネスが課税される税制の枠組みの一部であるデジタルサービス税 (DST) または (Digital Tax) に変更を導入しました。2025年予算法 の施行前、および法律145/2018 の第 1 条第 37 項に従い、イタリア国内でデジタルサービスから収入を得る会社は、前年度に全世界の収入が 7 億 5,000 万ユーロを超え、同時にイタリア国内のデジタルサービスから特に 550 万ユーロ以上の収入を得た場合、デジタル税を課税する必要がありました。2025 年予算法では、後者の要件が削除され、B2B のビジネスは、少なくとも 7 億 5,000 万ユーロの世界収入のみでよくなりました。

一般製品安全規制 (GPSR)

2024 年 12 月 13 日、欧州議会および理事会の一般製品安全に関する規則 (EU) 2023/988 が発効し、E コマースに新たな要件が課されました。これにより、オンライン販売を含む製品は、顧客を保護し、EU 全体で一貫した基準を確保することを目的とした特定の安全基準に準拠しなければならなくなりました。ビジネスでは、これらの要件を満たすための調整が必要になるかもしれません。

デジタルアクセシビリティ要件

2025年6月28日までに 、すべてのビジネスは、欧州アクセシビリティ法 (EAA) に準拠し、自社のデジタル製品やサービスが障害者個人にとってアクセシブルであることを保証しなければなりません。これは、ウェブサイトや E コマース・プラットフォームを、能力に関係なくすべての人が利用できるようにするための標準を導入することを意味します。

イタリアの EC に適用される規制

EC に関連するすべての税務要件を満たすことに加えて、企業は消費者保護と個人データ保護に関連する法的要件を遵守する必要があります。これらはコマースを含む複雑な規制の枠組みの一部です。

どのような法律がオンライン販売を規制していますか？

E コマースのオンライン販売と課税する税金を規定する法律はありません。以下は、イタリアのオンライン販売に適用される回収法です。

1998 年立法令第 114 号

貿易改革法 (Legislative Decree No. 114/1998) には、E コマース専用のセクションはありませんが、E コマースは、特に "通信、テレビ、その他の通信システムによる販売" を指す第 4 条第 1 項に記載された小売業の特別な形態の 1 つです。この政令は、通信販売やオンライン販売を含む商業活動の規則を概説しています。また、E コマースビジネスを開始する者は、事業開始の 30 日前までに SCIA を関連自治体に提出し、事業者登録簿に登録し、VAT 番号を取得することが義務付けられています。

政令第 7 0/ 2003 号

E コマース指令 2000/31/EC を実施する政令第 70 / 2003 号 は、E コマースを含む情報社会サービスを規制しています。売り手の識別情報、規約、オンライン契約を結ぶ際の技術的処理に関する情報の提供など、透明性の義務を課しています。また、提供するコンテンツやサービスに関するウェブサイト運営者の責任についても定めています。

イタリアの消費者法

消費者コード (立法令 2005 年 9 月 6 日第 206 号)は、B2C オンライン販売に関する主要な規制枠組みです。同法は、売り手に対し、商品、価格、支払い方法、引き落とす権利、法務保証に関する明確かつ率直な情報を提供することを義務付けています。また、広告、不公正な商行為、不審請求を申し立てる裁判外紛争解決についても規定しています。

大統領令 (朝鮮民主主義人民共和国) 第633 / 1972 号

DPR No. 633/1972 は、その後の改正を含め、イタリアにおける VAT を規定する法律です。E コマースの税務コンプライアンスを確保する上で重要なこの法律は、国内取引、EU 域内取引、EU 域外取引、B2C 取引とB2B 取引を区別し、いつ、どのようにオンライン販売に VAT を適用するかを規定しています。また、請求書発行の要件や、EU 域内の遠隔販売に関するワンストップショップ (OSS) などの簡易スキームについても説明しています。

一般データ保護規則 (GDPR)

E コマースビジネスは、課税義務に加えて、個人データ保護に関する規制にも準拠する必要があります。GDPR (EU規則2016/679) は、消費者の個人データを処理することを規制しています。すべての E コマースウェブサイトは、ユーザーのデータがどのように徴収され、使用され、保管されるかについて、目的、法務、ユーザーの権利、およびそれらの権利の行使方法を明記した明確な情報をユーザーに提供しなければなりません。また、適切なセキュリティ対策の実施や、場合によってはデータ保護責任者 (DPO) の任命も義務付けられています。

一般販売条件 (GCS)

政令第 70 / 2003 号および消費者法の第 7 条、第 12 条、第 13 条では、一般販売条件 (GCS) について買い手に通知するよう売り手に義務付けられています。GCS (一般販売条件) には、事業内容や連絡先、カスタマーサービス情報、支払い方法、配送条件、法的保証の詳細、撤回権など、法的に義務付けられている情報が含まれます。

クッキーポリシー

イタリアでは、Privacy Code (Legislative Decree No. 196/2003)、プライバシーと電子通信に関する指令2002/58/EC、GDPR とともに施行され、E コマースウェブサイトのクッキーポリシーが規制されています。クッキーは、ユーザー体験を向上させたり、ウェブサイト運営者に情報を提供したりするために、オンライン活動に関するデータを徴収するもので、ユーザーのデバイスに保存される小さなテキストファイルです。

ウェブサイトは、プロファイリングやサードパーティークッキーなどの非テクニカルクッキーを有効にする前に、ユーザーの明示的な同意を得なければなりません。テクニカル・クッキーはユーザーの同意がなくても使用できますが、クッキーポリシーに記載されていなければなりません。

イタリアデータ保護局は、クッキーの使用状況に関する具体的なガイドラインを発行し、サイトへの初回アクセス時に情報バナーを表示すること、クッキーの種類を明確に区別すること、ユーザーがいつでも設定を変更できるようにすることを求めています。これらの規則に準拠しない場合、罰則の対象となる可能性があります。そのため、オンライン販売者は、E コマース税務コンプライアンスだけでなく、現行の規制に従った適切なクッキー管理を徹底する必要があります。

EC の VAT 適用地域

VAT はイタリアのオンラインビジネスにとって重要な納税義務です。VAT をどこで、どのように売上に適用するかを知ることは、適切な EC 請求書の作成、税務法令遵守、そして罰金回避のために非常に重要です。VAT の適用は、EC 活動が直接的か間接的か、顧客のタイプ (B2B か B2C か)、顧客の所在地 (イタリア国内、EU 内、EU 域外) など、いくつかの要因によって異なります。

直接 EC と間接 EC の違い

EC は、直接型と間接型の 2 つの主要なカテゴリに分類され、それぞれに独自の税務要件があります。

• 間接 EC: このタイプの EC では、衣服、本、家庭用品などの物理的な商品をインターネットで購入し、宅配便または配送サービスを通じて買い手の住所に配送されます。
  
• 直接 EC: この種の EC では、ソフトウェア、デジタルサブスクリプション、ウェブドメイン、ウェブホスティングサービスなど、物理的な商品以外の売買が行われます。この場合、商品の選択から支払い、配送に至るまで全ての処理がオンラインで行われ、物理的な商品の発送はありません。この違いは、次に説明するように、E コマースの VAT 法令遵守に大きく影響します。
  

間接 EC の VAT 適用地域

VAT の対象となる場合、間接 EC 取引は商品の販売と見なされ、課税は顧客のタイプ (B2C または B2B など) と顧客の所在地 (イタリア国内、EU 内、または EU 外など) に基づいて行われます。

B2C 向けの間接 EC

B2C 向け間接 EC の場合、適用されるルールは顧客の住所によって異なります。

イタリア在住の顧客

イタリア国内での販売については、イタリアの法律で特定の商品について規定されている税率に基づいて、VAT が適用されます。現在、標準的な VAT 税率 は 22% で、食品や書籍などの一部の商品には軽減税率が適用されています。

他の EU 諸国在住の顧客

他の EU 加盟国に所在する顧客に対しては、EU 域内の遠隔販売とみなされます。一般的なルールでは、仕向国、つまり顧客が居住する国の VAT が適用されます。しかし、売り手がEU 加盟国に在住し、OSS スキーム に登録されておらず、EU域内遠隔販売の収入合計が年間 10,000 ユーロ (VATを除く) 未満である場合、イタリアで VAT が適用されます。保護閾値 (protection threshold) と呼ばれるこの閾値は、小規模ビジネスの VAT 義務を簡素化するためのものです。EC の重要な義務として、十分な注意が必要です。

当年度または前年度にこの閾値を超えた場合、売り手は顧客の国の VAT 税率を適用しなければなりません。このような場合、売り手は仕向国ごとに登録することもできますが、OSS スキームに登録することで VAT 管理を合理化することもできます。OSS スキームでは、様々な加盟国の VAT の申告・納付を、自国での 1 回の定期申告で済ませることができます。

EU 外に在住する顧客

DPR No. 633/1972 の第 8 条に基づき、EU 域外の顧客への販売は輸出とみなされ、VAT が免除されます。この免除の恩恵を受けるためには、商品が EU 域外に輸出されたことを証明する通関記録を保管しておくことが重要です。このオンラインコマース税要件は見過ごしてはなりません。

B2B 向け間接 EC

B2B 向け間接 EC、つまり VAT 登録企業に販売する場合、B2C 取引とは異なるルールが適用されます。

• EU 域内の B2B セールス
  顧客が EU 諸国の VAT 登録事業者で、有効な VAT 番号を提供する場合、その販売についてイタリアでは VAT が免除されます。顧客はリバースチャージ・メカニズムを利用して、自国で VAT を支払う必要があります。つまり、購入した商品を各地域に報告し、そこで適用される VAT を支払うことになります。

• EU 域外への B2B セールス
  輸出は、DPR No.633/1972 の第 8 条に基づき VAT 免除となっているため、EU 域外のビジネスである顧客は VAT を支払いません。ただし、この免除を利用するためには、商品が実際に EU を出国したことを示す税関申告書を保管することが不可欠です。

直接 EC の付加価値税 (VAT) 適用地域

直接 EC サービス (ソフトウェアやマルチメディアコンテンツなどのデジタル商品の販売) の場合、VAT は顧客がサービスを受ける仕向国 で支払われます。これは、売り手の所在地が EU 域内か域外か、B2B か B2C かを問いません。

B2B と B2C の違いは VAT の適用先には影響しませんが、VAT の管理方法には影響します。オンラインコマースの納税義務を遵守するためには、このルールを理解することが重要です。

B2B セールス

B2B セールスの場合、売り手は VAT 非課税の請求書を発行します。DPR No. 633/1972 の第 7 条 に基づき、その取引は売り手の国では VAT 非課税になります。したがって、買い手企業は受け取った請求書を記録し、リバースチャージメカニズムを利用して VAT を支払う必要があります。実際には、買い手が VAT を支払う責任があるということです。

B2C セールス

B2C 販売の場合、EU 在住か否かにかかわらず、売り手は VAT を支払う義務があります。そのためには、顧客の所在地である EU 諸国で VAT 登録を行う必要があります。幸いなことに、OSS スキームは、売り手が単一のプラットフォームを通じてすべての EU 加盟国の VAT を支払うことを可能にすることで、プロセスを合理化します。

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