Si vous envisagez de lancer une activité de commerce en ligne en Italie, vous devez comprendre dès le départ les exigences fiscales et juridiques applicables. Dans cet article, nous aborderons les principales obligations fiscales des entreprises de commerce en ligne, notamment la demande de numéros de taxe sur la valeur ajoutée (TVA), l'inscription au registre des entreprises, ainsi que la conformité à la TVA, la sécurité des produits et les réglementations relatives à la protection des consommateurs.

Que contient cet article?

• Créer une entreprise avant de lancer une boutique en ligne
  
• Conformité fiscale pour le commerce en ligne une fois que l'entreprise commence à fonctionner
  
• Changements applicables aux taxes sur le commerce en ligne en 2025
  
• Réglementation applicable au commerce en ligne en Italie
  
• Territorialité de la TVA pour le commerce en ligne
  

Créer une entreprise avant de lancer une boutique en ligne

Avant de commencer à vendre en ligne en Italie, vous devez prendre certaines mesures préliminaires pour créer une entreprise qui respecte pleinement les exigences fiscales relatives au commerce en ligne.

• Demandez un numéro de TVA
  La première étape du lancement d'une entreprise de commerce en ligne en Italie consiste à demander un numéro de TVA, qui sert de numéro d'identification fiscale. Vous devez sélectionner le code Classification des activités économiques (ATECO) 47.91.10, qui est le code pour la vente au détail de tout type de produit par Internet. Choisissez ensuite le régime fiscal le mieux adapté à votre entreprise.

• S'inscrire à la chambre de commerce
  Une fois que vous avez obtenu un numéro de TVA, vous devez vous inscrire au registre des entreprises de la chambre de commerce locale.

• Soumettre l’avis certifié de création d’entreprise (SCIA)
  Vous devez ensuite déposer la SCIA auprès du Guichet unique pour les entreprises (SUAP) de la commune concernée.

• S'inscrire auprès de l'Institut national italien de la sécurité sociale (INPS)
  Si vous lancez une activité de commerce en ligne en tant qu'entrepreneur individuel, vous devez vous inscrire à l'INPS dans la catégorie « Artisans et commerçants » pour payer les cotisations de sécurité sociale.

• Souscrire une assurance auprès de l'Institut national italien pour l'assurance contre les accidents du travail (INAIL).
  Si votre entreprise emploie des salariés ou présente des risques professionnels, par exemple si elle exerce des activités d'entreposage, vous devez souscrire à une police d'assurance auprès de l'INAIL, qui offre une couverture en cas d'accidents du travail ou de maladies professionnelles. Cette couverture protège à la fois le propriétaire de l'entreprise et ses employés.

Quels sont les documents nécessaires pour vendre en ligne?

Heureusement, la législation sur le commerce en ligne en Italie offre une procédure unifiée pour soumettre toute la documentation nécessaire au démarrage de votre activité de vente en ligne et à l'accomplissement de vos obligations administratives. Dans la Comunicazione Unica (désormais accessible via le service DIRE), vous trouverez les formulaires à remplir : le formulaire pour le registre des entreprises, le formulaire pour l'INPS, le formulaire pour l'INAIL, le formulaire pour l'Agence des revenus et le formulaire SCIA pour le SUAP.

Conformité fiscale pour le commerce en ligne une fois que l’entreprise commence à fonctionner

Une fois que vous avez créé une entreprise de commerce en ligne en Italie, vous devez vous conformer à diverses obligations fiscales pour exercer juridiquement votre activité. Les réglementations fiscales relatives à la facturation électronique, à la TVA, à l'impôt sur le revenu et aux cotisations sociales varient en fonction du régime fiscal que vous avez choisi (régime forfaitaire ou régime ordinaire) et de votre type d'activité économique.

Facturation électronique

En Italie, la facturation électronique est obligatoire pour presque toutes les entreprises enregistrées à la TVA, quel que soit le régime fiscal qu'elles ont choisi. Les factures électroniques, ou factures en ligne, doivent être émises au format XML à l'aide d'un logiciel de facturation électronique approprié, puis envoyées au système d'échange (Sdl) de l'Agenzia delle Entrate. Elles doivent également être sauvegardées sous forme numérique conformément à la réglementation pendant une période de 10 ans. Pour les transactions interentreprises (B2B), l'émission d'une facture du commerce en ligne est toujours obligatoire, tandis que pour les transactions entre entreprises et clients (B2C), la facture n'est pas obligatoire, sauf si le client en fait la demande. Cependant, les ventes quotidiennes doivent toujours être enregistrées dans le registre correspondant.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Pour les entreprises de commerce en ligne opérant sous le régime fiscal ordinaire, la TVA doit être appliquée à toutes les ventes. La TVA doit être remise périodiquement :

• Mensuel : Si le revenu annuel est supérieur à 800 000 €
  
• Trimestriel : Si le revenu annuel ne dépasse pas 500 000 € pour les prestataires de services ou 800 000 € pour les commerçants.
  

Notez que la TVA payée sur les achats professionnels et les dépenses liées à l’activité d’une entreprise peut être déduite de la TVA qu’elle a facturée à ses clients.

Le régime fiscal ordinaire exige également la tenue d’une comptabilité à jour (c’est-à-dire le registre des ventes de TVA, le registre des achats de TVA et le registre des paiements reçus) et le dépôt de déclarations fiscales périodiques conformément à la loi, y compris les règlements de TVA, les déclarations annuelles de TVA et les déclarations d’impôt sur le revenu.

Les entreprises fonctionnant sous le régime forfaitaire ne sont pas soumises à la TVA – la TVA n’est pas appliquée à leurs factures et n’est pas déduite des achats.

Impôt sur le revenu

Dans le régime de droit commun, votre activité économique est soumise à la taxe sur le bénéfice des personnes physiques (IRPEF), à la taxe sur les sociétés (IS) si vous êtes immatriculé en tant qu’entreprise, et à la taxe régionale de production (IRAP). Dans le régime forfaitaire, l’IRPEF et les éventuelles taxes régionales et communales sont remplacées par un impôt de substitution – typiquement à un taux de 15 % ou de 5 % pour les cinq premières années d’activité économique.

Cotisations de sécurité sociale

Les propriétaires d'entreprise de commerce en ligne sont généralement inscrits à l'INPS dans la catégorie « Artisans et commerçants ». Les cotisations de sécurité sociale fixes doivent être payées trimestriellement, quel que soit le bénéfice gagné, jusqu'à un certain seuil de bénéfice. Au-delà de ce seuil, des cotisations variables s'appliquent, en pourcentage du bénéfice dépassant le seuil. Les cotisations de l'INPS doivent être payées sous tous les régimes taxe, y compris le régime forfaitaire.

Changements applicables aux taxes sur le commerce en ligne en 2025

À partir de 2025, certains changements s'appliquent aux obligations fiscales liées au commerce en ligne en Italie, ainsi que certains réajustements aux exigences juridiques et de sécurité. Voici les principaux changements.

Taxe sur les services numériques (DST)

La loi de finances 2025 (Legge di Bilancio) a apporté des modifications à la taxe sur les services numériques (DST), ou taxe numérique, qui fait partie du cadre fiscal auquel sont soumises les entreprises en ligne. Avant la loi de finances 2025, et conformément à l'article 1, paragraphe 37, de la loi 145/2018, les entreprises qui généraient des revenus provenant de services numériques en Italie étaient tenues de payer la taxe numérique si, au cours de l'année précédente, leur revenu mondial dépassait 750 millions d'euros et si, dans le même temps, elles généraient au moins 5,5 millions d'euros de revenus provenant spécifiquement de services numériques en Italie. La loi de finances pour 2025 a supprimé cette dernière exigence : il suffit désormais aux entreprises de réaliser un revenu global d'au moins 750 millions d'euros.

Règlement général sur la sécurité des produits (RGSP)

Le 13 décembre 2024, le règlement (UE) 2023/988 du Parlement européen et du Conseil relatif à la sécurité générale des produits est entré en vigueur, imposant de nouvelles exigences au commerce en ligne. Désormais, les produits, y compris ceux vendus en ligne, doivent respecter des normes de sécurité spécifiques visant à protéger les clients et à garantir des normes cohérentes dans l'ensemble de l'UE. Les entreprises devront peut-être procéder à des réajustements pour répondre à ces exigences.

Exigences en matière d'accessibilité numérique

D'ici au 28 juin 2025, toutes les entreprises devront s'assurer que leurs produits et services numériques sont accessibles aux personnes handicapées, conformément à la loi européenne sur l'accessibilité (EAA). Cela signifie qu'il faut mettre en œuvre des normes pour rendre les sites web et les plateformes de commerce en ligne accessibles à tous, quelles que soient leurs capacités.

Réglementation applicable au commerce en ligne en Italie

Outre le respect de toutes les exigences fiscales liées au commerce en ligne, votre entreprise doit se conformer aux exigences juridiques relatives à la protection des consommateurs et à la protection des données personnelles, qui font partie d'un cadre réglementaire complexe qui englobe le commerce.

Quelle est la législation qui régit les ventes en ligne?

Il n'existe pas de loi unique régissant les ventes en ligne et prescrivant des exigences fiscales pour le commerce en ligne. Voici les lois collectives qui s'appliquent aux ventes en ligne en Italie.

Décret législatif n° 114/1998

Le décret législatif n° 114/1998, une loi de réforme du commerce, ne comporte pas de section consacrée au commerce en ligne, mais celui-ci est l'une des formes spéciales de commerce de détail énumérées à l'article 4, paragraphe 1, qui fait spécifiquement référence aux « ventes par correspondance, par télévision ou par d'autres systèmes de communication ». Le décret définit les règles applicables aux activités commerciales, y compris la vente par correspondance et la vente en ligne. Elle impose également à toute personne créant une entreprise de commerce en ligne de soumettre une SCIA à la municipalité concernée au moins 30 jours avant le début de ses activités, de s'inscrire au registre des entreprises et d'obtenir un numéro de TVA.

Décret législatif n° 70/2003

Le décret législatif n° 70/2003, qui met en œuvre la directive 2000/31/CE sur le commerce en ligne, réglemente les services de la société de renseignement, y compris le commerce en ligne. Elle impose des obligations de transparence, qui comprennent la fourniture des informations d'identification du marchand, des conditions générales et des renseignements sur les processus techniques nécessaires à la conclusion d'un contrat en ligne. Elle définit également la responsabilité des exploitants de sites web en ce qui concerne le contenu et les services qu'ils fournissent.

Le code de la consommation en Italie

Le code de la consommation (Décret législatif du 6 septembre 2005, n° 206) est le principal cadre réglementaire pour les ventes en ligne B2C. Elle oblige les marchands à fournir des renseignements clairs et immédiats sur les produits, les prix, les modes de paiement, le droit de rétractation et les garanties juridiques. Elle régit également la publicité, les pratiques commerciales déloyales et les modes alternatifs de règlement des litiges.

Décret présidentiel (DPR) n° 633/1972

Le DPR n° 633/1972, ainsi que ses modifications ultérieures, est la législation qui régit la TVA en Italie. Indispensable pour garantir le respect des obligations fiscales en matière de commerce en ligne, il précise comment et quand appliquer la TVA aux ventes en ligne, en établissant une distinction entre les transactions nationales, intra-UE et extra-UE, ainsi qu'entre les transactions B2C et B2B. Il couvre également les exigences en matière de facturation et les régimes simplifiés, tels que le Guichet unique (OSS) pour les ventes à distance intra-UE.

Règlement général sur la protection des données (RGPD)

Outre les obligations fiscales, les entreprises de commerce en ligne doivent se conformer aux réglementations relatives à la protection des données personnelles. Le RGPD (Règlement UE 2016/679) réglemente le traitement des données personnelles des consommateurs. Tout site de commerce en ligne doit fournir à ses utilisateurs des renseignements clairs sur la manière dont leurs données sont collectées, utilisées et sauvegardées, en précisant l'objectif, la base juridique, les droits de l'utilisateur et la manière d'exercer ces droits. Elle exige également la mise en œuvre de mesures de sécurité adéquates et, dans certains cas, la désignation d'un responsable de la protection des données (RPD).

Conditions générales de vente (CGV)

Les articles 7, 12 et 13 du décret législatif n° 70/2003 et le code de la consommation imposent aux marchands d'informer les clients des conditions générales de vente (CGV), qui comprennent des renseignements juridiquement obligatoires, tels que les coordonnées de l'entreprise, les renseignements sur le service clientèle, les modes de paiement, les conditions de livraison et d'expédition, les informations de la garantie juridique et le droit de rétractation.

Politique sur l'utilisation des témoins

En Italie, le code de la vie privée (décret législatif n° 196/2003), qui met en œuvre la directive sur la vie privée et les communications électroniques 2002/58/CE ainsi que le RGPD, régit les politiques en matière de cookies sur les sites web de commerce en ligne. Ils exigent que les sites web informent clairement les clients de l'utilisation de témoins (petits fichiers texte enregistrés sur les appareils des utilisateurs) qui collectent des données sur l'activité en ligne afin d'améliorer l'expérience de l'utilisateur ou de fournir des renseignements aux opérateurs du site web.

Les sites web doivent obtenir le consentement explicite des utilisateurs avant d'activer les témoins non techniques, tels que les témoins de profilage ou les témoins de tiers. Les témoins techniques peuvent être utilisés sans le consentement de l'utilisateur, mais ils doivent être décrits dans la politiques sur l'utilisation des témoins.

L'autorité italienne de protection des données a publié des lignes directrices spécifiques sur l'utilisation des témoins, exigeant l'affichage d'une bannière de renseignement lors du premier accès à un site, une distinction claire entre les types de témoins et la possibilité pour les utilisateurs de modifier leurs préférences à tout moment. Le non-respect de ces règles peut entraîner des sanctions. Les marchands en ligne doivent donc veiller non seulement à la conformité fiscale du commerce en ligne, mais aussi à une gestion adéquate des témoins, conformément aux réglementations en vigueur.

La territorialité de la TVA pour le commerce en ligne

La TVA est une obligation fiscale clé pour le commerce en ligne en Italie. Savoir où et comment appliquer la TVA aux ventes est essentiel pour la facturation dans le commerce en ligne, la conformité à la législation fiscale et pour éviter les amendes. L’application de la TVA dépend de plusieurs facteurs, notamment du fait que l’activité de commerce électronique soit directe ou indirecte, du type de client (c’est-à-dire B2B ou B2C) et de l’endroit où se trouve le client (c’est-à-dire en Italie, dans l’UE ou en dehors de l’UE).

Différence entre commerce en ligne direct et indirect

Le commerce en ligne se divise en deux catégories principales : le commerce direct et le commerce indirect, chacune ayant ses propres exigences fiscales.

• Commerce en ligne indirect : Ce type de commerce en ligne consiste en la vente en ligne de biens physiques, tels que des vêtements, des livres ou des produits ménagers, qui sont achetés sur Internet et expédiés à l'adresse du client par un service de messagerie ou de livraison.
  
• Commerce en ligne direct : Ce type de commerce en ligne implique l’achat et la vente de biens non physiques, tels que des logiciels, des abonnements numériques, des domaines Web ou des services d’hébergement. Dans ce cas, l’ensemble du processus, de la sélection du produit au paiement et à la livraison, se déroule en ligne, sans qu’aucun bien physique ne soit expédié. Cette distinction a un impact considérable sur la conformité à la TVA du commerce électronique, comme nous le verrons ci-dessous.
  

Territorialité de la TVA pour le commerce en ligne indirect

Aux fins de la TVA, les transactions indirectes de commerce en ligne sont considérées comme des ventes de biens, et la taxation est établie sur le type de client (B2C ou B2B) et sur le lieu où il se trouve (en Italie, dans l'UE ou en dehors de l'UE).

Commerce en ligne indirect B2C

Pour le commerce en ligne indirect B2C, les règles applicables dépendent de l'adresse du client.

Clients en Italie

Pour les ventes en Italie, la TVA est appliquée sur la base du taux prescrit pour le produit spécifique en vertu de la loi italienne ; le taux de TVA standard est actuellement de 22 %, avec des taux réduits pour certains produits tels que les aliments ou les livres.

Clients dans d'autres pays de l'UE

Pour les clients situés dans d’autres pays de l’UE, les ventes sont considérées comme des ventes à distance intra-UE. La règle générale est que la TVA est appliquée dans le pays de destination, c’est-à-dire dans le pays de résidence du client. Toutefois, si le vendeur est basé dans un seul pays membre de l’UE, il n’est pas enregistré en vertu du régime OSS, et le chiffre d’affaires total de leurs ventes à distance intra-UE reste inférieur à [10 000 €]](https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&id=%7BE8200754-F8FC-42C5-BCF2-A6A19546DC46%7D&codiceOrdinamento=200000200000000&articolo=Articolo+2) (hors TVA) par an, la TVA en Italie peut toujours être appliquée. Cette limite, connue sous le nom de seuil de protection, simplifie les obligations de TVA pour les petites entreprises. En tant qu’obligation fiscale clé du commerce en ligne, elle nécessite une attention particulière.

Si ce seuil est dépassé au cours de l’année en cours ou de l’année précédente, le vendeur doit appliquer le taux de TVA du pays du client. Dans cette situation, le vendeur peut soit s’immatriculer dans chaque pays de destination, soit rationaliser la gestion de la TVA en s’inscrivant sous le régime OSS, qui lui permet de déclarer et de payer la TVA dans différents pays membres par le biais d’une seule déclaration périodique déposée dans son propre pays.

Clients en dehors de l'UE

Les ventes à des clients en dehors de l’UE sont considérées comme des exportations et sont donc exonérées de TVA en vertu de l’article 8 du DPR n° 633/1972. Pour bénéficier de cette exemption, il est essentiel de conserver des registres douaniers prouvant que les marchandises ont quitté l’UE – cette exigence fiscale sur le commerce en ligne ne doit pas être négligée.

Commerce électronique indirect B2B

Pour le commerce en ligne B2B indirect, c'est-à-dire les ventes à des entreprises enregistrées à la TVA, les règles sont différentes de celles qui s'appliquent aux transactions B2C.

• Ventes B2B intra-UE
  Si le client est une entreprise enregistrée à la TVA dans un autre pays de l’UE et qu’il fournit un numéro de TVA valide, la vente est considérée comme exonérée de TVA en Italie. Le client doit payer la TVA dans son propre pays en utilisant le mécanisme de taxe au preneur, ce qui signifie qu’il doit déclarer l’achat localement et y payer la TVA applicable.

• Ventes B2B en dehors de l'UE
  Les exportations sont exonérées de TVA en vertu de l’article 8 du DPR n° 633/1972; par conséquent, les clients qui sont des entreprises en dehors de l’UE ne paient pas la TVA. Cependant, pour utiliser cette exemption, il est essentiel de conserver les déclarations en douane montrant que les marchandises ont effectivement quitté l’UE.

Territorialité de la TVA pour le commerce en ligne direct

Dans le cas des services de commerce en ligne direct, c’est-à-dire la vente de biens numériques, tels que des logiciels ou du contenu multimédia...La TVA est facturée dans le pays de destination, où le client reçoit le service. Cela est vrai quel que soit l’endroit où se trouve le vendeur, qu’il se trouve à l’intérieur ou à l’extérieur de l’UE, et qu’il s’agisse d’une vente B2B ou B2C.

La différence entre B2B et B2C n’a pas d’impact sur l’endroit où la TVA est appliquée, mais elle affecte la façon dont elle est gérée. Il est essentiel de connaître cette règle pour rester en conformité avec les obligations fiscales du commerce en ligne.

Ventes B2B

Pour les ventes B2B, le vendeur émet une facture hors TVA, en vertu de l’article 7-ter du DPR n° 633/1972, la transaction n’est pas soumise à la TVA dans le pays du vendeur. L’entreprise acheteuse doit ensuite enregistrer la facture reçue et payer la TVA en utilisant le mécanisme de taxe au preneur. En pratique, cela signifie que l’acheteur est alors responsable du paiement de la TVA.

Ventes B2C

Pour les ventes B2C, le vendeur, qu’il soit basé dans l’UE ou non, est responsable du paiement de la TVA. Pour ce faire, ils doivent être immatriculés à la TVA dans le pays de l’UE où se trouve le preneur. Heureusement, le régime OSS rationalise le processus en permettant au vendeur de payer la TVA pour tous les pays de l’UE concernés via une plateforme unique.

Si vous envisagez de lancer une entreprise de commerce en ligne, vous devez également choisir un prestataire de services de paiement. Le choix du bon prestataire de services de paiement est essentiel pour gérer les paiements efficacement et rapidement, et pour offrir les modes de paiement les plus adaptés aux besoins de votre entreprise. Avec la suite d'optimisation des paiements de Stripe Paiement, vous pouvez accepter des paiements dans le monde entier, en ligne et en personne, augmenter les taux de conversion et assurer la conformité, économisant ainsi des milliers d’heures de travail technique.