Si está planeando poner en marcha una empresa de comercio electrónico en Italia, necesita comprender desde el principio los requisitos legales y fiscales aplicables. En este artículo, analizaremos las principales obligaciones fiscales de las empresas de comercio electrónico, incluida la solicitud del número de IVA, la inscripción en el Registro Mercantil, así como el cumplimiento de la normativa sobre el IVA, la seguridad de los productos y la protección de los consumidores.

¿Qué contiene este artículo?

• Crear una empresa antes de lanzar una tienda en línea
  
• Cumplimiento de la normativa fiscal para comercio electrónico una vez que la empresa comienza a operar
  
• Cambios aplicables a los impuestos de comercio electrónico en 2025
  
• Normativa aplicable al comercio electrónico en Italia
  
• Territorialidad del IVA para el comercio electrónico
  

Crear una empresa antes de lanzar una tienda en línea

Antes de comenzar a vender en línea en Italia, debe realizar algunos pasos preliminares para establecer una empresa que cumpla plenamente con los requisitos fiscales relacionados con el comercio electrónico.

• Solicitar un número de IVA
  El primer paso para poner en marcha una empresa de comercio electrónico en Italia es solicitar un número de IVA, que sirve como número de identificación fiscal. Tendrá que seleccionar el código Clasificación de Actividades Económicas (ATECO) 47.91.10, que es el código para la venta minorista de cualquier tipo de producto a través de Internet. A continuación, elija el régimen fiscal que mejor se adapte a su empresa.

• Registrarse en la cámara de comercio
  Una vez que haya obtenido un número de IVA, debe inscribirse en el Registro de Empresas de la cámara de comercio local.

• Presentar la Notificación oficial de inicio de empresa (SCIA)
  A continuación, debe presentar la SCIA en el Centro de Asesoramiento Empresarial de Ventanilla Única (SUAP) del municipio correspondiente.

• Registrarse en el Instituto Nacional de Seguridad Social italiano (INPS)
  Si lanzas un negocio de comercio electrónico como empresario individual, debes registrarte en el INPS bajo la categoría «Artesanos y Comerciantes» para pagar las cuotas a la Seguridad Social.

• Constituir un seguro con el Instituto Nacional Italiano de Seguros contra Accidentes de Trabajo (INAIL)
  Si su empresa tiene empleados o conlleva riesgos laborales, por ejemplo, si se dedica a actividades de almacén, debe suscribir una póliza de seguros con INAIL, que ofrece cobertura en caso de accidentes laborales o enfermedades profesionales. Esta cobertura protege tanto a los titulares de la empresa como a sus eventuales empleados.

¿Qué documentación se requiere para vender en línea?

Afortunadamente, la legislación sobre comercio electrónico en Italia ofrece un procedimiento Unificado/a para presentar toda la documentación necesaria para poner en marcha su empresa de venta en línea y cumplir con sus obligaciones administrativas. A través de la Comunicazione Unica (ahora accesible a través del servicio DIRE), puede encontrar los formularios pertinentes que debe rellenar: el formulario para el Registro Mercantil, el formulario para el INPS, el formulario para el INAIL, el formulario para la Agencia Tributaria y el formulario SCIA para el SUAP.

Cumplimiento de la normativa fiscal para comercio electrónico una vez que la empresa comienza a operar

Una vez que haya creado una empresa de comercio electrónico en Italia, deberá cumplir con diversas obligaciones fiscales necesarias para operar legalmente. La normativa fiscal relativa a la facturación electrónica, el IVA, el impuesto sobre la renta y las cotizaciones a la seguridad social difiere en función del régimen fiscal que haya elegido (es decir, el régimen a tanto alzado o el régimen ordinario) y de su tipo de actividad económica.

Facturación electrónica

En Italia, la facturación electrónica es obligatoria para casi todas las empresas registradas a efectos del IVA, independientemente del régimen fiscal que hayan elegido. Las facturas electrónicas, o e-invoices, deben emitirse en formato XML utilizando el software de facturación electrónica apropiado y enviarse después al sistema de cambio de la Agenzia delle Entrate (Sdl). También deben almacenarse digitalmente en cumplimiento de la normativa durante un periodo de 10 años. Para las transacciones de empresa a empresa (B2B), siempre es obligatoria la emisión de una factura de comercio electrónico, mientras que para las transacciones de empresa a cliente (B2C), la factura no es obligatoria a menos que el cliente la solicite. Sin embargo, las ventas diarias siempre deben anotarse en el registro correspondiente.

Impuesto al valor agregado (IVA)

Para las empresas de comercio electrónico que operan bajo el régimen fiscal ordinario, el IVA debe aplicarse a todas las ventas. El IVA debe remitirse periódicamente:

• Mensual: Si los ingresos anuales superan los €800 000
  
• Trimestral: Si los ingresos anuales no superan los €500 000 para proveedores de servicios o €800 000 para minoristas
  

Tenga en cuenta que el IVA pagado por las compras de la empresa y los gastos relacionados con la actividad de la empresa se pueden deducir del IVA que ha cobrado a los clientes.

El régimen fiscal ordinario también requiere mantener actualizados los registros contables (es decir, el registro de ventas con IVA, el registro de compras con IVA y el registro de pagos recibidos) y presentar las declaraciones fiscales periódicas exigidas por la ley, incluidas las liquidaciones de IVA, las declaraciones anuales de IVA y las declaraciones del impuesto sobre la renta.

Las empresas que operan al amparo del régimen de tarifa plana no están sujetas al IVA: el IVA no se aplica a sus facturas ni se deduce de las compras.

Impuesto a los ingresos

En el régimen ordinario, su actividad económica está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPEF), al impuesto de sociedades (IRES) si está registrado como empresa, y al impuesto regional sobre la producción (IRAP). En el régimen a tanto alzado, el IRPEF y todos los impuestos regionales y municipales son sustituidos por un impuesto sustitutivo, normalmente a un tipo del 15% o del 5% durante los cinco primeros años de actividad económica.

Contribuciones a la seguridad social

Los titulares de empresas de comercio electrónico suelen inscribirse en el INPS en la categoría «Artesanos y comerciantes». Las cotizaciones sociales fijas deben pagarse trimestralmente, independientemente de las ganancias obtenidas, hasta un determinado umbral de ingresos. Por encima de este umbral, se aplican cotizaciones variables, como porcentaje de los ingresos que superan el umbral. Las cotizaciones al INPS deben pagarse en todos los regímenes fiscales, incluido el régimen a tanto alzado.

Cambios aplicables a los impuestos al comercio electrónico en 2025

A partir de 2025, se aplicarán algunos cambios a las obligaciones fiscales del comercio electrónico en Italia, así como algunos ajustes a los requisitos legales y de seguridad. Estos son los cambios clave.

Impuesto digital de servicios (DST)

La Ley de Presupuestos de Italia para 2025 (Legge di Bilancio) ha introducido cambios en el Impuesto sobre Servicios Digitales (DST), o Impuesto Digital, que forma parte del marco fiscal al que están sujetas las empresas en línea. Antes de la Ley de Presupuestos para 2025 y, de acuerdo con Sección 1, párrafo 37 de la Ley 145/2018, las empresas que generaban ingresos por servicios digitales en Italia estaban obligadas a pagar el Impuesto Digital si, en el año anterior, sus ingresos globales superaban los 750 millones de euros y, al mismo tiempo, generaban al menos 5,5 millones de euros en ingresos por servicios digitales en Italia específicamente. La Ley de Presupuestos para 2025 ha eliminado este último requisito: ahora las empresas sólo necesitan unos ingresos globales de al menos 750 millones de euros.

Regulación general de seguridad de los productos (GPSR)

El 13 de diciembre de 2024 entró en vigor el Reglamento (UE) 2023/988 del Parlamento Europeo y del Consejo relativo a la seguridad general de los productos, que impone nuevos requisitos al comercio electrónico. Ahora, los productos -incluidos los que se venden en línea- deben cumplir unas normas de seguridad específicas destinadas a proteger a los clientes y garantizar unas normas coherentes en toda la UE. Es posible que las empresas tengan que hacer ajustes para cumplir estos requisitos.

Requisitos de accesibilidad digital

Antes del 28 de junio de 2025, todas las empresas deben garantizar que sus productos y servicios digitales sean accesibles para las personas con discapacidad, en cumplimiento de la Ley Europea de Accesibilidad (EAA). Esto significa aplicar estándares para que los sitios web y las plataformas de comercio electrónico sean accesibles para todos, independientemente de sus capacidades.

Normativa aplicable al comercio electrónico en Italia

Además de cumplir con todos los requisitos fiscales relacionados con el comercio electrónico, su empresa debe cumplir con los requisitos legales relacionados con la protección del consumidor y la protección de datos personales, que son parte de un marco regulatorio complejo que incluye el comercio.

¿Qué legislación regula la venta en línea?

No existe una única ley que regule las ventas en línea y prescriba los requisitos fiscales para el comercio electrónico. Estas son las leyes colectivas que se aplican a las ventas en línea en Italia.

Decreto legislativo N.° 114/1998

El Decreto Legislativo n.º 114/1998, una ley de reforma del comercio, no incluye una sección dedicada al comercio electrónico, pero el comercio electrónico es una de las formas especiales de venta minorista enumeradas en el apartado 1 del artículo 4, que se refiere específicamente a «las ventas por correspondencia, televisión u otros sistemas de comunicación». El decreto esboza las normas para las actividades comerciales, incluida la venta por correo y la venta en línea. También exige que cualquier persona que inicie una empresa de comercio electrónico presente una SCIA al municipio correspondiente al menos 30 días antes del inicio de las operaciones, se inscriba en el Registro Mercantil y obtenga un número de IVA.

Decreto legislativo N.° 70/2003

El Decreto Legislativo n.º 70/2003, por el que se aplica la Directiva 2000/31/CE sobre comercio electrónico, regula los servicios de la sociedad de la información, incluido el comercio electrónico. Impone obligaciones de transparencia, que incluyen proporcionar la información de identificación del vendedor, las Condiciones y la información sobre los procesos técnicos implicados en la celebración de un contrato en línea. También define la responsabilidad de los operadores de sitios web con respecto al contenido y los servicios que proporcionan.

El Código del Consumidor en Italia

El Código del Consumidor (Decreto Legislativo de 6 de septiembre de 2005, n.º 206) es el principal marco regulador de las ventas en línea B2C. Obliga a los vendedores a ofrecer información clara y anticipada sobre los productos, los precios, los métodos de pago, el derecho de desistimiento y las garantías legales. También regula la publicidad, las prácticas comerciales desleales y la resolución alternativa de disputas.

Decreto Presidencial (DPR) n.° 633/1972

El DPR n.º 633/1972, junto con sus modificaciones posteriores, es la legislación que regula el IVA en Italia. Fundamental para garantizar el cumplimiento de la normativa fiscal del comercio electrónico, prescribe cómo y cuándo aplicar el IVA a las ventas en línea, distinguiendo entre transacciones nacionales, intracomunitarias y extracomunitarias, así como entre transacciones B2C y B2B. También cubre los requisitos de facturación y los regímenes simplificados, como el Ventanilla Única (VU) para las ventas a distancia intracomunitarias.

Reglamento General de Protección de Datos (RGPD)

Además de las obligaciones fiscales, las empresas de comercio electrónico deben cumplir la normativa relativa a la protección de datos personales. El Reglamento General de Protección de Datos (RGPD) (EU Regulation 2016/679) regula el proceso de los datos personales de los consumidores. Toda página web de comercio electrónico debe ofrecer a sus usuarios información clara sobre cómo se cobran, utilizan y almacenan sus datos, especificando la finalidad, la base legal, los derechos de los usuarios y cómo ejercerlos. También exige la aplicación de medidas de seguridad adecuadas y, en algunos casos, el nombramiento de un responsable de la protección de datos (RPD).

Condiciones Generales de Venta (CGV)

Los artículos 7, 12 y 13 del Decreto Legislativo N.° 70/2003 y el Código del Consumidor exigen que los vendedores informen a los compradores de las Condiciones Generales de Venta (CGV), que incluyen información legalmente obligatoria, como datos y contactos de la empresa, información sobre el servicio al cliente, métodos de pago, Condiciones de entrega y envío, detalles de la garantía legal y derecho de desistimiento.

Política de utilización de cookies

En Italia, el Código de Privacidad (Decreto Legislativo N.º 196/2003), que aplica la Directiva sobre privacidad y comunicaciones electrónicas 2002/58/CE junto con el RGPD, regula las políticas de cookies en los sitios web de comercio electrónico. Ordenan que los sitios web informen claramente a los clientes sobre el uso de cookies —pequeños archivos de texto guardados en los dispositivos de los usuarios— que cobran datos sobre la actividad en línea para mejorar la experiencia de usuario o proporcionar información a los operadores del sitio web.

Los sitios web deben obtener el consentimiento explícito de los usuarios antes de habilitar las cookies no técnicas, como las de elaboración de perfiles o las de terceros. Las cookies técnicas pueden utilizarse sin el consentimiento del usuario, pero deben estar descritas en la Política de utilización de cookies.

La Autoridad Italiana de Protección de Datos ha emitido directrices específicas sobre el consumo de cookies, que exigen un banner informativo en el primer acceso a un sitio, una clara distinción entre los tipos de cookies y la opción de que los usuarios cambien sus preferencias en cualquier momento. El incumplimiento de estas normas puede acarrear sanciones. Por lo tanto, los vendedores en línea deben garantizar no sólo el cumplimiento de la normativa fiscal sobre comercio electrónico, sino también una gestión adecuada de las cookies, de acuerdo con la normativa vigente.

Territorialidad del IVA en relación con el comercio electrónico

El IVA es una obligación fiscal clave para los negocios en línea en Italia. Saber dónde y cómo aplicar el IVA a las ventas es fundamental para la correcta Facturación de comercio electrónico, el cumplimiento de la legislación fiscal y la evasión de multas. La aplicación del IVA depende de varios factores, entre ellos, si la actividad de comercio electrónico es directa o indirecta, el tipo de cliente (es decir, B2B o B2C) y el lugar en el que se encuentra el cliente (es decir, dentro de Italia, o dentro o fuera de la UE).

Diferencias entre el comercio electrónico directo e indirecto

El comercio electrónico se divide en dos categorías principales: directo e indirecto, cada una con sus propios requisitos fiscales.

• Comercio electrónico indirecto: este tipo de comercio electrónico implica la venta en línea de bienes físicos (como prendas de vestir, libros o productos para el hogar) que se compran a través de Internet y se envían a la dirección del comprador mediante servicios de mensajería o entrega.
  
• _Comercio electrónico directo: _ este tipo de comercio electrónico implica la compra y venta de bienes no físicos, como software, suscripciones digitales, dominios web o servicios de alojamiento. En este caso, todo el proceso, desde la selección del producto hasta el pago y la entrega, se realiza en línea, sin que se envíen bienes físicos. Esta distinción tiene un gran impacto en el cumplimiento de la normativa del IVA con respecto al comercio electrónico, como exploraremos a continuación.
  

Territorialidad del IVA en relación con el comercio electrónico indirecto

A efectos del IVA, las transacciones de comercio electrónico indirecto se consideran ventas de bienes, y la tributación se establece en función del tipo de cliente (es decir, B2C o B2B) y del lugar en el que este se encuentre (es decir, dentro de Italia, o dentro o fuera de la UE).

Comercio electrónico indirecto B2C

En cuanto al comercio electrónico indirecto B2C, las reglas que se aplican dependen de la dirección del cliente.

Clientes en Italia

En el caso de las ventas que se realizan dentro de Italia, el IVA se aplica según la tasa establecida por la legislación italiana para el producto específico; la tasa estándar de IVA es actualmente del 22 %, con tasas reducidas en lo que se refiere a algunos bienes como alimentos o libros.

Clientes en otros países de la UE

En cuanto a los clientes ubicados en otros países de la UE, las ventas se consideran ventas a distancia dentro de la UE. La regla general es que el IVA se aplica en el país de destino, es decir, en el que vive el cliente. Sin embargo, si el vendedor tiene su sede en un solo país miembro de la UE, no está registrado en el esquema de ventanilla única y los ingresos totales de sus ventas a distancia dentro de la UE siguen siendo inferiores a €10,000 (sin IVA) por año, aún se puede aplicar el IVA en Italia. Este límite, que se conoce como umbral de protección, simplifica las obligaciones frente al IVA de las pequeñas empresas. Dado que se trata de una obligación clave de comercio electrónico fiscal, requiere una atención cuidadosa.

Si se supera este umbral durante el año actual o el anterior, el vendedor debe aplicar la tasa de IVA del país del cliente. Ante esta situación, el vendedor puede registrarse en cada país de destino o agilizar la gestión del IVA a partir del registro según el esquema de ventanilla única, con el cual puede informar y pagar el IVA en diferentes países miembros a través de una única declaración periódica que presenta en su propio país.

Clientes fuera de la UE

Las ventas a clientes fuera de la UE se consideran exportaciones y, por lo tanto, están exentas de IVA según el artículo 8 del DPR N.º 633/1972. Para beneficiarse a partir de esta exención, es fundamental mantener registros aduaneros que demuestren que los bienes salieron de la UE: este requisito de impuesto sobre el comercio en línea no debe pasarse por alto.

Comercio electrónico indirecto B2B

En cuanto al comercio electrónico indirecto B2B, es decir, las ventas a empresas registradas a efectos del IVA, las reglas son diferentes a las de las transacciones B2C.

• Ventas B2B dentro de la UE
  Si el cliente es una empresa registrada a efectos del IVA en otro país de la UE y proporciona un número de IVA válido, la venta se considera exenta de IVA en Italia. El cliente debe pagar el IVA en su propio país mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, lo que significa que informará la compra de forma local y pagará el IVA que allí se aplique.

• Ventas B2B fuera de la UE
  Las exportaciones están exentas del IVA en virtud del artículo 8 del DPR N.º 633/1972; por lo tanto, los clientes que son empresas fuera de la UE no pagan IVA. Sin embargo, para hacer uso de esta exención, es esencial conservar las declaraciones de aduana en las que se demuestre que los bienes salieron realmente de la UE.

Territorialidad del IVA en relación con el comercio electrónico directo

En el caso de los servicios de comercio electrónico directo, es decir, la venta de bienes digitales, como software o contenido multimedia,el IVA se cobra en el país de destino, en el que el cliente recibe el servicio. Esto es cierto independientemente de la ubicación del vendedor, ya sea dentro o fuera de la UE, y de si se trata de una venta B2B o B2C.

La diferencia entre B2B y B2C no afecta a dónde se aplica el IVA, pero sí la forma en que se gestiona. Conocer esta regla es clave al momento de cumplir con las obligaciones fiscales del comercio en línea.

Ventas B2B

En el caso de las ventas B2B, el vendedor emite una factura sin IVA, según artículo 7-ter del DPR N.º 633/1972, la transacción no está sujeta al IVA en el país del vendedor. La empresa compradora debe registrar la factura recibida y pagar el IVA mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. En la práctica, esto significa que el comprador es responsable de pagar el IVA.

Ventas B2C

En el caso de las ventas B2C, el vendedor, independientemente de si tiene su sede en la UE o no, es responsable de pagar el IVA. Para ello, debe estar registrado a efectos del IVA en el país de la UE en el que se encuentra el cliente. Por fortuna, gracias al esquema de ventanilla única, se agiliza el proceso, dado que permite que el vendedor pague el IVA de todos los países de la UE que se aplican a través de una única plataforma.

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