Si planeas lanzar una empresa de e-commerce en Italia, debes comprender los requisitos impuesto y legal aplicables desde el principio. En este artículo, analizaremos las obligaciones impuesto clave para las empresas de e-commerce, incluida la solicitud de números de impuesto sobre el valor añadido (IVA), la inscripción en el Registro empresa, así como el cumplimiento de la normativa de la normativa sobre el IVA, la seguridad de los productos y la protección del consumidor.

¿De qué trata este artículo?

• Constitución de una empresa antes de lanzar una tienda en línea
  
• Cumplimiento de la normativa fiscal para el e-commerce una vez que el negocio comienza a funcionar
  
• Cambios aplicables a los impuestos del e-commerce en 2025
  
• Normativa aplicable al e-commerce en Italia
  
• Territorialidad del IVA para el e-commerce
  

Constitución de una empresa antes de lanzar una tienda en línea

Antes de empezar a vender en línea en Italia, debes seguir algunos pasos preliminares para crear una empresa que cumpla plenamente con los requisitos fiscales relativos al e-commerce.

• Solicitud del número de IVA
  El primer paso para lanzar una empresa de e-commerce en Italia es solicitar un número de IVA, que sirve como número de identificación fiscal. Deberás seleccionar el código de Clasificación de Actividad Económica (ATECO) 47.91.10, que es el código para la venta al comercio minorista de cualquier tipo de producto a través de Internet. A continuación, elige el régimen fiscal más adecuado para tu empresa.

• Registro en la Cámara de Comercio
  Una vez que hayas obtenido el número de IVA, deberás inscribirte en el Registro Mercantil de la Cámara de Comercio local .

• Envío del Aviso certificado de inicio de actividad empresarial (SCIA)
  A continuación, deberás presentar el SCIA en la Ventanilla única del centro de asesoramiento empresarial (SUAP) del municipio correspondiente.

• Registro en el Instituto Nacional de Previsión Social (INPS) de Italia
  Si inicias un negocio de e-commerce como propietario único, deberás registrarte en el INPS en la categoría «Artesanos y comerciantes» para el pago de las contribuciones a la seguridad social.

• Contratación de un seguro con el Instituto Nacional Italiano de Seguros contra Accidentes Laborales (INAIL)
  Si tu empresa tiene empleados o conlleva riesgos laborales, por ejemplo, si realiza actividades de almacén, debes contratar una póliza de seguros con INAIL (), que ofrece cobertura en caso de accidentes laborales o enfermedades profesionales.

¿Qué documentación se requiere para la venta en línea?

Afortunadamente, la legislación italiana sobre e-commerce ofrece un procedimiento Unified para presentar toda la documentación necesaria para poner en marcha tu empresa de ventas por Internet y cumplir con tus obligaciones administrativas. A través de la Comunicazione Unica (a la que ahora se puede acceder a través del servicio DIRE), puedes encontrar los formularios relevantes que debes rellenar: el formulario para el registro de empresas, el formulario para el INPS, el formulario para el INAIL, el formulario para la Agencia de ingresos y el formulario SCIA para el SUAP.

Cumplimiento de la normativa fiscal para el e-commerce una vez que el negocio comienza a funcionar

Una vez que hayas creado una empresa de comercio e-commerce en Italia, debes cumplir con varias obligaciones impuesto necesarias para operar legalmente. La normativa impuesto relativa a la Invoicing electrónica, el IVA, el impuesto sobre la beneficios y las cotizaciones a la Seguridad Social difiere en establecido del régimen impuesto elegido, es decir, el régimen de tarifa plana o el régimen ordinario, y de tu tipo de actividad económica.

Facturación electrónica

En Italia, la facturación electrónica es obligatoria para casi todas las empresas registradas a efectos del IVA, independientemente de los regímenes fiscales elegidos. Las facturas electrónicas, o facturas electrónicas, deben emitirse en formato XML utilizando el software de facturación electrónica adecuado y, a continuación, enviarse al sistema de cambio (Sdl) de la Agenzia delle Entrate. También deben ser almacenadas digitalmente en cumplimiento de la normativa durante un período de diez años. En el caso de las transacciones B2B, siempre es obligatoria la emisión de una factura e-commerce, mientras que en el caso de las transacciones B2C, no es obligatoria la factura a menos que el cliente lo solicite. No obstante, las ventas diarias siempre deben registrarse en el registro correspondiente.

Impuesto sobre el valor añadido (IVA)

Para las empresas de e-commerce que operan bajo el régimen fiscal ordinario, el IVA debe aplicarse a todas las ventas. El IVA debe remitirse periódicamente:

• Mensualmente: si los ingresos anuales superan los 800.000 €
  
• Trimestralmente: si los ingresos anuales no superan los 500.000 € para los proveedores de servicios u €800,000 para minoristas
  

Ten en cuenta que el IVA pagado por las compras y gastos comerciales relacionados con la actividad de una empresa se puede deducir del IVA que has cobrado a los clientes.

El régimen fiscal ordinario también exige mantener registros contables actualizados (es decir, registro de ventas con IVA, registro de compras con IVA y registro de pagos recibidos) y presentar las declaraciones fiscales periódicas exigidas por la ley, incluidas las liquidaciones del IVA, las declaraciones anuales del IVA y las declaraciones del impuesto sobre la renta.

Las empresas que operan bajo el régimen de tarifa plana no están sujetas al IVA: el IVA no se aplica a sus facturas ni se deduce de las compras.

Impuesto sobre la renta

En el régimen ordinario, tu actividad económica está sujeta al impuesto sobre los beneficios personales (IRPEF), al impuesto sociedades (IRES) si estás registrado como empresa y al impuesto regional sobre la producción (IRAP).En el régimen de tarifa plana, el IRPEF y cualquier impuesto regional y municipal se sustituyen por un impuesto sustitutivo, normalmente a un tipo del 15 % o del 5 % para los primeros cinco años de actividad económica.

Cotizaciones a la seguridad social

Los propietarios de empresa de comercio e-commerce suelen registrarse en el INPS en la categoría «Artesanos y comerciantes». Las cotizaciones fijas a la seguridad social deben pagarse trimestralmente, independientemente de los beneficios obtenidos, hasta un determinado umbral de beneficios. Por encima de este umbral, se aplican las cotizaciones variables, como un porcentaje de los beneficios que superan el umbral. Las cotizaciones al INPS deben pagarse en todos los regímenes impuesto, incluido el régimen de tarifa plana.

Cambios aplicables a los impuestos de e-commerce en 2025

A partir de 2025, se aplicarán algunos cambios a las obligaciones fiscales del e-commerce en Italia, así como algunos ajustes a los requisitos legales y de seguridad. Estos son algunos cambios clave.

Impuesto sobre servicios digitales (DST)

La Ley de Presupuestos de Italia de 2025 (Legge di Bilancio) ha introducido cambios en el impuesto sobre servicios digitales (DST), o impuesto digital, que forma parte del marco fiscal al que están sujetas las empresas en línea. Antes de la Ley de Presupuestos de 2025, y de conformidad con el artículo 1, párrafo 37 de la Ley 145/2018, las empresas que generaban ingresos por servicios digitales en Italia estaban obligadas a pagar el impuesto digital si, en el año anterior, sus ingresos globales superaban los 750 millones de euros y, al mismo tiempo, generaban al menos 5,5 millones de euros en ingresos por servicios digitales en Italia específicamente. La Ley de Presupuestos de 2025 ha eliminado este último requisito: ahora las empresas solo necesitan ingresos globales de al menos 750 millones de euros.

Normativa general en materia de seguridad de productos (GPSR)

El 13 de diciembre de 2024 entró en vigor el Reglamento (UE) 2023/988 del Parlamento Europeo y del Consejo sobre la seguridad general de los productos, que impone nuevos requisitos al e-commerce. Ahora, los productos, incluidos los que se venden por Internet, deben cumplir con normas de seguridad específicas destinadas a proteger a los clientes y garantizar normas coherentes en toda la UE. Es posible que las empresas deban hacer ajustes para cumplir con estos requisitos.

Requisitos de accesibilidad digital

Antes del 28 de junio de 2025, todas las empresas deben asegurarse de que sus productos y servicios digitales sean accesibles para las personas con discapacidad, en cumplimiento de la normativa de la Ley Europea de Accesibilidad, lo que significa aplicar normas para que los sitios web y las plataformas de e-commerce sean accesibles para todos, independientemente de sus capacidades.

Normativa aplicable al e-commerce en Italia

Además de cumplir con todos los requisitos fiscales relacionados con el e-commerce, tu empresa debe ajustarse a los requisitos legales relacionados con la protección del consumidor y la protección de datos personales, que forman parte de un complejo marco normativo que incluye el comercio.

¿Qué legislación regula la venta en línea?

No existe una ley única que regule las ventas por Internet y que establezca requisitos impuesto para el comercio e-commerce. Estas son las leyes colectivas que se aplican a las ventas por Internet en Italia.

Decreto Legislativo n.° 114/1998

El Decreto Legislativo No 114/1998, que es una ley de reforma del comercio, no incluye una sección dedicada específicamente al e-commerce, pero el e-commerce es una de las formas especiales de comercio minorista enumeradas en el párrafo 1 del artículo 4, que se refiere específicamente a las “ventas por correspondencia, televisión u otros sistemas de comunicación”. En el decreto se describen las normas aplicables a las actividades comerciales, incluidas las ventas por correo y por Internet. También se exige que toda persona que inicie una empresa de e-commerce presente un AEC al municipio correspondiente al menos 30 días antes del inicio de las operaciones, se inscriba en el registro de la empresa y obtenga un número de IVA.

Decreto Legislativo n.º 70/2003

El Decreto Legislativo núm. 70/2003, por el que se aplica la Directiva 2000/31/CE sobre e-commerce, regula los servicios de la sociedad de la información, incluido e-commerce, e impone obligaciones de transparencia, que incluyen el suministro de información, condiciones y términos de identificación del vendedor y la información sobre los procesos técnicos necesarios para celebrar un contrato en línea. También define la responsabilidad de los operadores de sitios web con respecto al contenido y los servicios que prestan.

El Código del Consumidor en Italia

El Código del Consumidor (Decreto Legislativo No 206, de 6 de septiembre de 2005) es el principal marco normativo para las ventas B2C por Internet. Exige a los vendedores que proporcionen información clara y directa sobre productos, precios, métodos de pago, derecho de desistimiento y garantías legales. También regula la publicidad, las prácticas comerciales desleales y las disputas alternativas.

Decreto Presidencial (DPR) n.º 633/1972

El RD No. 633/1972, junto con sus modificaciones posteriores, es la legislación que regula el IVA en Italia. Es fundamental para garantizar el cumplimiento de la normativa sobre obligaciones fiscales en materia de e-commerce y establece cómo y cuándo aplicar el IVA a las ventas por Internet, distinguiendo entre transacciones nacionales, intracomunitarias y extracomunitarias, así como entre transacciones B2C y B2B. También cubre los requisitos de Invoicing y los sistemas simplificados, como la ventanilla única (ventanilla única) para las ventas a distancia dentro de la UE.

Reglamento General de Protección de Datos (RGPD)

Además de las obligaciones fiscales, las empresas de e-commerce deben cumplir con la normativa de protección de datos personales. El Reglamento General de Protección de Datos (RGPD) (Reglamento 2016/679 de la UE) regula el procesamiento de los datos personales de los consumidores. Cada sitio web de e-commerce debe proporcionar a sus usuarios información clara sobre cómo son recogidos, utilizados y almacenados sus datos, especificando la finalidad, la base legal, los derechos de usuario y cómo ejercer esos derechos. También requiere la implementación de medidas de seguridad adecuadas y, en algunos casos, el nombramiento de un responsable de protección de datos (DPO).

Condiciones generales de venta (CGV)

Los artículos 7, 12 y 13 del Decreto Legislativo n.º 70/2003 y el Código del Consumidor exigen a los vendedores que informen a los compradores de las Condiciones generales de venta (CGV), que incluyen información legalmente obligatoria, como datos comerciales y contactos, información de servicio al cliente, métodos de pago, plazos de entrega y envío, detalles de la garantía legal y derecho de desistimiento.

Política de utilización de cookies

En Italia, el Código de Privacidad (Decreto Legislativo núm. 196/2003), por el que se aplica la Directiva 2002/58/CE sobre la privacidad y las comunicaciones electrónicas, junto con el Reglamento General de Protección de Datos (RGPD), regula las políticas de cookies en los sitios web de e-commerce y establece el mandato de que los sitios web informen claramente a los clientes sobre el uso de cookies, pequeños archivos de texto guardados en los dispositivos de los usuarios, que cobran datos sobre la actividad en línea para mejorar la experiencia del usuario o proporcionar información a los operadores del sitio web.

Los sitios web deben obtener el consentimiento explícito del usuario antes de habilitar cookies no técnicas, como las de elaboración de perfiles o de terceros. Las cookies técnicas pueden utilizarse sin el consentimiento del usuario, pero deben describirse en la Política de utilización de cookies.

La Autoridad Italiana de protección de datos ha emitido directrices específicas sobre el consumo de cookies, que exigen un banner informativo al acceder por primera vez a un sitio, una distinción clara entre los tipos de cookies y la opción de que los usuarios cambien sus preferencias en cualquier momento. El cumplir de estas normas puede dar lugar a sanciones. Por lo tanto, los vendedores en línea deben garantizar no solo el cumplimiento de la normativa fiscal del e-commerce, sino también una gestión adecuada de las cookies, de acuerdo con la normativa vigente.

Territorialidad del IVA para el e-commerce

El IVA es una obligación fiscal fundamental para las empresas italianas que operan en línea. Saber dónde y cómo aplicar el IVA a las ventas es fundamental para el correcto e-commerce Invoicing y el cumplimiento de la normativa fiscal, así como para evitar multas. La solicitud de acceso al IVA depende de varios factores, entre ellos si la actividad de e-commerce es directa o indirecta, el tipo de cliente (es decir, B2B o B2C) y dónde se encuentra el cliente (es decir, dentro de Italia, dentro de la UE o fuera de la UE).

Diferencia entre e-commerce directo e indirecto

El e-commerce se divide en dos categorías principales, directa e indirecta, cada una con sus propios requisitos fiscales.

• E-commerce indirecto: este tipo de e-commerce implica la venta en línea de bienes físicos, como ropa, libros o productos para el hogar, que se compran a través de Internet y se envían a la dirección del comprador mediante servicios de mensajería o entrega.
  
• E-commerce directo: este tipo de e-commerce implica la compra y venta de bienes no físicos, como software, suscripciones digitales, dominios web o servicios de alojamiento. En este caso, todo el proceso, desde la selección del producto hasta el pago y la entrega, ocurre en línea, sin que se envíen bienes físicos. Esta distinción tiene un gran impacto en el cumplimiento de las normas sobre el IVA en el e-commerce, como veremos a continuación.
  

Territorialidad del IVA para el e-commerce indirecto

A efectos del IVA, las transacciones indirectas de e-commerce se consideran ventas de bienes y la tributación se basa en el tipo de cliente (es decir, B2C o B2B) y en la ubicación del cliente (es decir, dentro de Italia, dentro de la UE o fuera de la UE).

E-commerce B2C indirecto

Para el e-commerce B2C indirecto, las normas que se aplican dependen de la dirección del cliente.

Clientes en Italia

Para las ventas dentro de Italia, el IVA se aplica según el tipo establecido para el producto específico en la legislación italiana; el tipo estándar del IVA es actualmente del 22 %, con tipos reducidos para algunos productos, como alimentos o libros.

Clientes en otros países de la UE

Para los clientes establecidos en otros países de la UE, las ventas se consideran ventas a distancia dentro de la UE. La regla general es que el IVA se aplica en el país de destino, es decir, donde vive el cliente. Sin embargo, si el vendedor está establecido en un único país miembro de la UE, no está registrado en el régimen OSS y los ingresos totales por sus ventas a distancia dentro de la UE siguen siendo inferiores a 10.000 € (IVA excluido) al año, en Italia se puede seguir aplicando el IVA. Este límite, conocido como umbral de protección, simplifica las obligaciones del IVA para las pequeñas empresas. Como obligación fiscal clave del e-commerce, requiere una cuidadosa atención.

Si se supera este umbral en el año en curso o en el anterior, el vendedor debe aplicar el tipo de IVA del país del cliente. En esta situación, el vendedor puede registrarse en cada país de destino o agilizar la gestión del IVA registrándose bajo el régimen de ventanilla única, que le permite declarar y pagar IVA en diferentes países miembros a través de una única declaración periódica presentada en su propio país.

Clientes fuera de la UE

Las ventas a clientes de fuera de la UE se consideran exportaciones y, por lo tanto, están exentas de IVA según el artículo 8 de la RPD n.º 633/1972. Para beneficiarse de esta exención, es fundamental mantener registros aduaneros que demuestren que las mercancías salieron de la UE; no se debe pasar por alto este requisito de impuesto sobre el comercio online.

E-commerce B2B indirecto

Para el e-commerce B2B indirecto, es decir, las ventas a empresas registradas a efectos del IVA, las normas son diferentes a las de las transacciones B2C.

• Ventas B2B dentro de la UE
  Si el cliente es una empresa registrada a efectos de IVA en otro país de la UE y proporciona un número de IVA válido, la venta se considera exenta de IVA en Italia. El cliente debe pagar IVA en su propio país utilizando el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, lo que significa que declararía la compra localmente y pagaría el IVA aplicable allí.

• Ventas B2B fuera de la UE
  Las exportaciones están exentas de IVA según el artículo 8 de la RPD n.º 633/1972; por lo tanto, los clientes que son empresas fuera de la UE no pagan IVA. Sin embargo, para acogerse a esta exención es esencial conservar las declaraciones en aduana que demuestren que las mercancías han salido realmente de la UE.

Territorialidad del IVA para el e-commerce directo

En el caso de los servicios de e-commerce directo, es decir, la venta de bienes digitales, como software o contenidos multimedia, el IVA se cobra en el país de destino, donde el cliente recibe el servicio. Esto es cierto independientemente del sitio del vendedor, ya sea dentro o fuera de la UE, y de si se trata de una venta B2B o B2C.

La diferencia entre B2B y B2C no afecta a dónde se aplica el IVA, pero sí a cómo se gestiona. Ser consciente de esta regla es clave para cumplir con las obligaciones impuesto del comercio en línea.

Ventas B2B

En el caso de las ventas B2B, el vendedor emite una factura exenta de IVA; de conformidad con el artículo 7-ter de la RPD n.º 633/1972, la transacción no está sujeta al IVA en el país del vendedor. A continuación, la empresa compradora debe registrar la factura recibida y pagar el IVA utilizando el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. En la práctica, esto significa que el comprador es entonces responsable de pagar IVA.

Ventas B2C

En el caso de las ventas B2C, el vendedor, independientemente de si está establecido en la UE o no, es responsable de pagar IVA. Para ello, debe estar registrado a efectos de IVA en el país de la UE donde se encuentra el cliente. Afortunadamente, el sistema OSS agiliza el proceso al permitir al vendedor pagar IVA para todos los países de la UE aplicables a través de una única plataforma.

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