如果您计划在意大利开展电商业务，您需要从一开始就了解适用的收税和法律要求。在本文中，我们将讨论电商的主要税务义务，包括申请增值税税号、在商家注册处注册，以及税务合规、产品安全和消费者保护监管合规。

本文内容

• 开设网店前的企业筹备工作
  
• 电商业务启动后的税务合规
  
• 2025 年电商税务相关变化
  
• 意大利电商适用法规
  
• 电商增值税属地
  

开设网店前的企业筹备工作

在意大利开展线上销售业务之前，您必须完成若干预备步骤，建立完全符合电商相关税收要求的企业。

• 申请增值税税号
  在意大利开展电商业务的第一步是申请增值税税号，它是一个税务识别码。您需要选择经济活动分类 (ATECO) 代码 47.91.10，这是通过互联网零售任何类型产品的代码。然后选择最适合您商家的收税制度。

• 在商会注册
  取得增值税税号后，您必须在当地商会的商业注册处注册。

• 提交经认证的业务启动通知 (SCIA)
  您必须将 SCIA 提交至相应城市的一站式商业咨询中心 (SUAP)。

• 在意大利国家社会保障机构 (INPS) 注册
  如果您以个体经营者身份开展电商业务，则必须在国家社会保障机构的“手工业者和商人”类目下进行登记，以便缴纳社会保险费。

• 在意大利国家工伤保险机构 (INAIL) 办理保险
  如果您的商家有员工或存在与工作相关的风险，例如，如果涉及仓储活动，您必须在 INAIL 上投保，该保险可为工伤事故或职业病提供保障。该保险可为商家和所有雇员提供保障。

开展线上销售需要哪些文件？

幸运的是，意大利的电商立法提供了一体化的程序，可用于提交开展网上销售业务和履行行政义务所需的所有文件。通过 Comunicazione Unica（现在可通过 DIRE 服务访问），您可以找到需要填写的相关表格：商家注册表、INPS 表、INAIL 表、收入局表和 SUAP 的 SCIA 表。

电商业务启动后的税务合规

一旦您在意大利建立了电商业务，就必须遵从合法经营所需的各种税收义务。与电子发票、增值税、所得税和社会保障缴款有关的税务账单规定，基于您所选择的税率制度（即统一税率制度或普通税率制度）和您的经济活动类型而有所不同。

电子发票

在意大利，电子发票是几乎所有增值税注册商家的强制性，无论其选择的税制如何。电子发票（或称电子发票）必须使用相应的电子发票软件以 XML 格式发卡，然后发送到 Agenzia delle Entrate 的退换系统 (Sdl)。此外，还应按照监管合规以数字方式已存储 10 年。对于商家对商家 (B2B) 的交易，始终要求开具电子商务发票，而对于商家对客户 (B2C) 的交易，除非客户请求，否则不强制要求开具发票。不过，每日销售额必须始终记录在相关登记簿中。

增值税 (VAT)

对于在普通税制下经营的电商，所有销售税都必须适用增值税。增值税必须定期上缴：

• 每月： 年收入超过 800,000 欧元
  
• 每季度： 对于服务提供商，年收入不超过 500,000 欧元，或对于零售商，年收入不超过 800,000 欧元
  

请注意，就企业采购及企业活动相关开支支付的增值税可以从企业向客户收取的增值税中扣除。

普通税制还要求保持最新的会计记录（即销售增值税登记簿、采购增值税登记簿和收款登记簿），并依法定期报税，包括增值税结算、增值税年度申报表和所得税申报表。

基于统一税率税制经营的企业无需缴纳增值税—其开具的发票不含增值税，也没有从采购中予以扣除。

所得税

在普通税制下，您的经济活动需要缴纳个人所得税 (IRPEF)、公司税 (IRES) （如果您注册为公司）以及地区生产税 (IRAP)。在统一税率制度下，个人所得税 (IRPEF) 以及任何地区和市政税都由替代税率取代——通常税率为 15%，或在经济活动的前五年为 5%。

社会保障缴款

电商所有者通常以“工匠和商人”类别在 INPS 注册。无论赚取多少收入，都必须按季度缴纳固定的社会保障费，直至达到一定的收入门槛。超过这一门槛后，则按超过门槛的收入的一定比例缴纳浮动缴款。在所有税率制度下，包括统一税率制度，都必须缴纳 INPS 缴款。

2025 年电商税务相关变化

从 2025 年开始，意大利的电商收税义务将发生一些变化，法律和安全要求也将进行一些调节。以下是主要变化。

数字服务税 (DST)

意大利《2025 年预算法》(Legge di Bilancio) 对数字服务税（DST）或数字税进行了修改，数字税是在线商家须缴纳的税收框架的一部分。在《2025 年预算法》之前，根据第 145/2018 号法律第 1 节第 37 段，如果公司在上一年的全球收入超过 7.5 亿欧元，同时专门在意大利的数字服务收入至少达到 550 万欧元，则必须缴纳数字税。《2025 年预算法》取消了后一项要求——现在商家只需全球收入至少达到 7.5 亿欧元即可。

一般产品安全条例 (GPSR)

2024 年 12 月 13 日，欧洲议会和欧盟理事会关于一般产品安全的第 2023/988 号法规正式生效，对电商提出了新的要求。现在，产品（包括网上销售的产品）必须遵从特定的安全标准，旨在保护客户并确保欧盟各国的标准一致。商家可能需要进行调节以满足这些要求。

数字无障碍要求

到 2025 年 6 月 28 日，所有商家都必须确保其数字产品和服务对残疾人个人无障碍，监管合规欧洲无障碍法案 (EAA)。这意味着要实施标准，使所有人都能访问网站和电商平台，无论其能力如何。

意大利电商适用法规

除了满足与电商有关的所有税务要求外，您的企业还必须遵守与消费者保护和个人数据保护有关的法律要求，这些法律要求是涵盖商业的复杂监管框架的组成部分。

哪些立法适用于线上销售？

目前还没有一部单一的法律来管理网上销售和规定电商的收税要求。以下是适用于意大利网上销售的催款法。

第 114/1998 号法令

第 114/1998 号法令是一部贸易改革法，其中没有专门针对电商的章节，但电商是第 4 条第 1 款中列出的特殊零售商销售形式之一，该条款特别提到了“通过信件、电视或其他通信系统进行的销售”。该法令概述了包括邮购和在线销售在内的商业活动规则。它还要求任何开办电商业务的人至少在开始运营前 30 天向相关市政府提交 SCIA，在商家注册处注册，并获得增值税税号。

第 70/2003 号法令

第 70/2003 号法令，执行第 2000/31/EC 号电子商务指令，规范信息社会服务，包括电子商务。它规定了透明义务，包括提供卖方身份信息、条款和条件，以及签订在线合同所涉及的技术流程信息。它还规定了网站经营者在其提供的内容和服务方面的责任。

意大利《消费者法典》

《消费者代码》(Legislative Decree September 6, 2005, No. 206) 是 B2C 网上销售的主要监管框架。它要求卖方提供有关产品、价格、支付方式、提款权，以及法律保证等方面的明确而预先的信息。该法还对广告、不公平商业行为和替代争议解决方式进行了规范。

第 633/1972 号总统令 (DPR)

第 633/1972 号 DPR 及其后来的修正案是管理意大利增值税的法律。它规定了如何以及何时对在线销售适用增值税，区分了国内交易、欧盟内交易和欧盟外交易，以及 B2C 和 B2B 交易，对确保监管合规履行电商税务合规至关重要。它还涵盖了发票要求和简化方案，如针对欧盟内部远程销售的 One Stop Shop (OSS)。

通用数据保护条例 (GDPR)

除收税义务外，电商商家还必须遵从与个人数据保护相关的法规。欧盟通用数据保护条例》(GDPR) （第 2016/679 号欧盟法规）规范了消费者个人数据的处理流程。每个电商网站都必须向用户提供清晰的信息，说明如何收取、使用和已存储其数据，具体说明目的、法律依据、用户权利以及如何行使这些权利。它还要求实施适当的安全措施，并在某些情况下任命一名数据保护官 (DPO)。

一般销售条款 (GCS)

第 70/2003 号法令第 7、12 和 13 条以及《消费者法典》要求卖方告知买家一般销售条款 (GCS)，其中包括法律规定的信息，如业务详情和联系方式、客户服务信息、支付方式、交付和运输条款、法律担保详情以及撤销权。

Cookie 政策

在意大利，《隐私政策条例》（第 196/2003 号法令），与《欧盟通用数据保护条例》(GDPR) 一起实施关于隐私和电子通信的第 2002/58/EC 号指令，对电商网站的 Cookie 政策做出了规定。它们授权网站明确告知客户 Cookie 的使用情况——保存在用户设备上的小型文本文件——这些文件会收取有关在线活动的数据，以增强用户体验或向网站运营商提供信息。

网站在启用非技术性 Cookie（如用户画像或第三方 Cookie）之前，必须征得用户的明确同意。技术 Cookie 可在未经用户同意的情况下使用，但必须在 Cookie 政策中加以说明。

意大利数据保护局已就 Cookie 的用量发布了具体的指导原则，要求在首次访问网站时显示信息横幅，明确区分 Cookie 类型，并允许用户随时更改自己的偏好。遵从这些规定会导致处罚。因此，网络卖方不仅要确保遵守电商税务合规，还要根据现行法规对 cookie 进行适当管理。

电商增值税属地

增值税是意大利在线商家的一项重要税务义务。了解在何处以及如何将增值税应用于销售，对于正确的电商发票、税务合规以及避免罚款至关重要。增值税的适用取决于多个因素，包括电商活动是直接还是间接、客户类型（即 B2B 还是 B2C）以及客户所在地（即意大利境内、欧盟境内还是欧盟境外）。

直接电商与间接电商的区别

电商分为直接和间接两大类，每一类都有自己的税务要求。

• 间接电商： 这类电商涉及实体商品的在线销售，如服装、书籍或家居用品，这些商品通过互联网售卖，然后经由快递或送货服务运到买家地址。
  
• 直接电商： 这种电商涉及非实物商品的买卖，如软件、数字订阅、网页域名或托管服务。在这种情况下，从选择产品到支付和交付的整个流程都在网上进行，不运送实物商品。这一区别极大地影响了电商增值税的合规性，我们接下来将探讨这一问题。
  

间接电商的增值税属地

就增值税而言，间接电商交易被视为商品销售，其征税依据为客户类型（即 B2C 或 B2B）和客户所在地（即意大利境内、欧盟境内或欧盟境外）。

间接 B2C 电商

对于间接 B2C 电商，适用的规则取决于客户所在地。

意大利客户

对于在意大利境内的销售业务，增值税根据意大利法律针对特定产品规定的税率征收；标准增值税税率目前为 22%，食品或书籍等部分商品的税率会低一些。

其他欧盟国家的客户

对于位于其他欧盟国家的客户，销售被视为欧盟内部的远程销售。一般规则是，增值税适用于目的国，即客户的居住地。但是，如果卖方位于单一欧盟成员国，未在 OSS 计划下注册，且其欧盟内部远程销售的年总收入低于 10,000 欧元（不含增值税），则仍可在意大利征收增值税。这一限额被称为保护门槛，简化了小型商家的增值税义务。作为一项重要的电商税务义务，它需要仔细关注。

若当前或上一年度超出该阈值，卖家必须采用客户所在国的增值税税率。在此情况下，卖家可选择在各目的国分别进行税务登记，或通过注册 OSS 方案简化增值税管理——该方案允许卖家通过在本国提交的单一周期申报表，为不同成员国申报并缴纳增值税。

欧盟境外的客户

根据第 633/1972 号 DPR 第 8 条，向欧盟以外客户的销售被视为出口，因此可豁免增值税。要享受这一豁免，关键是要保存海关记录，证明货物已离开欧盟——这一在线商务税务要求不容忽视。

间接 B2B 电商

对于间接 B2B 电商，即向已注册增值税的企业销售商品，其规则与 B2C 交易不同。

• 欧盟内部 B2B 销售
  若客户是其他欧盟国家注册增值税的企业且提供有效税号，则该销售在意大利享受增值税豁免。客户须通过逆向征收机制在本国缴纳增值税，即需在当地申报采购行为并支付相应增值税。

• 欧盟境外 B2B 销售
  根据第 633/1972 号 DPR 第 8 条，出口可豁免增值税；因此，欧盟以外的商家客户无需缴纳增值税。但是，要利用这一豁免，必须保留海关申报单，证明货物已实际离开欧盟。

直接电商的增值税属地

如果是直接电商服务，即销售数字商品，如软件或多媒体内容，则在客户接受服务的目的地国收取增值税。无论卖方位于欧盟境内还是境外，也无论销售是 B2B 还是 B2C 交易类型，都是如此。

B2B 和 B2C 之间的区别不会影响增值税的适用地点，但会影响增值税的管理方式。了解这一规则是遵守在线商务税务义务的关键。

B2B 销售

对于 B2B 销售，根据第 633/1972 号 DPR 第 7 条之三，卖方开具增值税免税发票，该交易在卖方所在国无需缴纳增值税。然后，采购商家必须记录收到的发票，并利用逆向征收机制缴纳增值税。在实践中，这意味着买家随后要负责支付增值税。

B2C 销售

对于 B2C 销售，卖方无论是否位于欧盟，都有责任支付增值税。为此，他们必须在客户所在地所在的欧盟国家注册增值税。幸运的是，OSS 方案简化了这一流程，允许卖方通过单一平台支付所有适用欧盟国家的增值税。

如果您打算开展电商业务，还需要选择支付服务提供商。选择合适的支付服务提供商对于高效、快速地管理支付，以及提供最适合您业务的支付方式至关重要。通过 Stripe Payments 的结账优化套件，您可以在全球范围内接受在线和现场付款，提高转化率，确保监管合规，节省数千小时的技术工作。