Om du planerar att starta ett e-handelsföretag i Italien måste du förstå tillämpliga skatte- och lagkrav redan från start. I den här artikeln kommer vi att diskutera de viktigaste skatteskyldigheterna för e-handelsföretag, inklusive att ansöka om momsregistreringsnummer, anmäla sig till företagsregistret, samt momsefterlevnad, produktsäkerhet och konsumentskyddsbestämmelser.

Vad innehåller den här artikeln?

• Etablera ett företag innan du lanserar en webbutik
  
• Skatteregler för e-handel när företaget startar sin verksamhet
  
• Ändringar som gäller skatt på e-handel 2025
  
• Regler som gäller för e-handel i Italien
  
• Territorialitet för moms vid e-handel
  

Starta ett företag innan du lanserar en webbutik

Innan du börjar sälja online i Italien måste du vidta några preliminära åtgärder för att starta ett företag som helt uppfyller skattekraven för e-handel.

• Ansöka om momsregistreringsnummer.
  Det första steget för att starta ett e-handelsföretag i Italien är att ansöka om ett momsregistreringsnummer, som fungerar som ett skatteidentifikationsnummer. Du måste välja kod för näringsgrensindelning (ATECO) 47.91.10, som är koden för detaljhandelsförsäljning av alla typer av produkter via internet. Välj sedan det skattesystem som passar bäst för ditt företag.

• Registrera dig hos handelskammaren
  När du har fått ett momsregistreringsnummer måste du registrera dig i den lokala handelskammarens företagsregister.

• Skicka in ett certifierat meddelande om verksamhetsstart (SCIA)
  Du måste sedan lämna in SCIA till One-Stop Business Advisory Center (SUAP) i den berörda kommunen.

• Registrera dig hos det italienska socialförsäkringsinstitutet (INPS)
  Om du startar en e-handelsverksamhet som enskild näringsidkare måste du registrera dig hos INPS under kategorin "Artisans and Traders" för att betala sociala avgifter.

• Teckna försäkring hos det italienska nationella institutet för försäkring mot arbetsolyckor (INAIL)
  Om ditt företag har anställda eller bär på arbetsrelaterade risker, till exempel om det handlar om lagerverksamhet, måste du teckna en försäkring med INAIL, som ger täckning i händelse av arbetsplatsolyckor eller arbetsrelaterade sjukdomar. Denna täckning skyddar både företagsägare och eventuella anställda.

Vilken dokumentation krävs för att sälja online?

Lyckligtvis erbjuder e-handelslagstiftningen i Italien ett enhetligt förfarande för att skicka in all dokumentation som behövs för att starta din onlineförsäljningsverksamhet och uppfylla dina administrativa skyldigheter. Via Comunicazione Unica (som nu är tillgänglig via DIRE-tjänsten) kan du hitta relevanta formulär att fylla i: formuläret för företagsregistret, formuläret för INPS, formuläret för INAIL, formuläret för skattemyndigheten och SCIA-formuläret för SUAP.

Skatteregler för e-handel när företaget startar sin verksamhet

När du väl har startat ett e-handelsföretag i Italien måste du följa olika skatteskyldigheter som krävs för att bedriva laglig verksamhet. Skatteregler som rör elektronisk fakturering, moms, inkomstskatt och socialförsäkringsavgifter skiljer sig åt beroende på vilket skattesystem du har valt – dvs. schablonbeskattning eller ordinarie skattesystem – och din ekonomiska verksamhetstyp.

Elektronisk fakturering

I Italien är elektronisk fakturering obligatoriskt för nästan alla momsregistrerade företag, oavsett vilka skattesystem de har valt. Elektroniska fakturor, eller e-fakturor, måste utfärdas i XML-format med hjälp av lämplig programvara för e-fakturering och sedan skickas till Agenzia delle Entrates växelsystem (Sdl). De bör också lagras digitalt i enlighet med bestämmelserna under en period av 10 år. För transaktioner mellan företag (B2B) är det alltid nödvändigt att utfärda en faktura för e-handel, medan en faktura inte är obligatorisk för transaktioner mellan företag och kund (B2C) om inte kunden begär det. Den dagliga försäljningen ska dock alltid antecknas i det relevanta registret.

Mervärdesskatt (moms):

För e-handelsföretag som verkar under det vanliga skattesystemet måste moms tillämpas på all försäljning. Moms måste betalas periodvis:

• Månadsvis: Om årsomsättningen överstiger 800 000 EUR
  
• Kvartalsvis: Om årsomsättningen inte överstiger 500 000 EUR för tjänsteleverantörer eller 800 000 EUR för detaljhandlare
  

Observera att moms som betalats på inköp och utgifter i samband med ett företags verksamhet kan dras av från den moms som företaget har debiterat sina kunder.

Enligt det ordinarie skattesystemet krävs också att man för en uppdaterad bokföring (dvs. momsförsäljningsregister, momsinköpsregister och register över mottagna betalningar) och lämnar in periodiska skattedeklarationer enligt lag, inklusive momsavräkningar, årliga momsdeklarationer och inkomstskattedeklarationer.

Företag som tillämpar schablonbeskattning är inte momspliktiga - momsen läggs inte på deras fakturor och dras inte heller av från inköpen.

Inkomstskatt

Enligt det vanliga systemet är din ekonomiska verksamhet föremål för inkomstskatt för privatpersoner (IRPEF), bolagsskatt (IRES) om du är registrerad som företag, och den regionala produktionsskatten (IRAP). Enligt systemet med schablonbelopp ersätts IRPEF och eventuella regionala och kommunala skatter med en alternativ skatt – vanligtvis med en skattesats på 15 % eller 5 % för de första fem åren av ekonomisk aktivitet.

Sociala avgifter

Ägare av e-handelsföretag är vanligtvis registrerade hos INPS under kategorin ”Hantverkare och handlare”. Fasta sociala avgifter ska betalas kvartalsvis, oavsett inkomst, upp till en viss inkomstgräns. Över denna tröskel gäller rörliga avgifter, som en procentandel av den inkomst som överstiger tröskelvärdet. INPS-avgifter måste betalas enligt alla skattesystem, inklusive systemet med schablonbelopp.

Ändringar som gäller skatt på e-handel 2025

Från och med 2025 gäller vissa ändringar för skatteskyldigheter för e-handel i Italien, samt vissa justeringar av lag- och säkerhetskrav. Här är de viktigaste ändringarna.

Skatt på digitala tjänster (DST)

Italiens budgetlag för 2025 (Legge di Bilancio) har infört ändringar i skatten för digitala tjänster (DST), eller digital skatt, som är en del av den skatteram som onlineföretag omfattas av. Före den budgetlagen för 2025, och i enlighet med avsnitt 1 § 37 i lag 145/2018, var företag som genererade intäkter från digitala tjänster i Italien skyldiga att betala den digitala skatten om deras globala intäkter under det föregående året översteg 750 miljoner EUR och de samtidigt genererade minst 5,5 miljoner EUR i intäkter från digitala tjänster specifikt i Italien. Budgetlagen för 2025 har tagit bort det senare kravet – nu behöver företagen bara uppnå globala intäkter på minst 750 miljoner EUR.

Allmän produktsäkerhetsbestämmelse (GPSR)

Den 13 december 2024 började förordning (EU) 2023/988 träda i kraft, vilket innebär att nya krav ställs på e-handeln. Nu måste produkter – även de som säljs på nätet – uppfylla särskilda säkerhetsstandarder som syftar till att skydda kunderna och säkerställa enhetliga standarder i hela EU. Företag kan behöva göra justeringar för att uppfylla dessa krav.

Krav på digital tillgänglighet

Från den 28 juni 2025 måste alla företag se till att deras digitala produkter och tjänster är tillgängliga för personer med funktionsnedsättning, i enlighet med EU:s tillgänglighetsdirektiv (EAA, European Accessibility Act). Detta innebär att implementera standarder för att göra webbplatser och e-handelsplattformar tillgängliga för alla, oavsett deras fysiska eller mentala förmåga.

Regler som gäller för e-handel i Italien

Förutom att uppfylla alla skattekrav som gäller för e-handel måste ditt företag uppfylla rättsliga krav som rör konsumentskydd och skydd av personuppgifter - de är en del av ett komplext regelverk som omfattar handel.

Vilken lagstiftning reglerar onlineförsäljning?

Det finns ingen enskild lag som reglerar onlineförsäljning och föreskriver skattekrav för e-handel. Här är de kollektiva lagarna som gäller för onlineförsäljning i Italien.

Lagstiftningsdekret nr 114/1998

Lagstiftningsdekret nr 114/1998, en handelsreformlag, innehåller inte ett särskilt avsnitt för e-handel, men e-handel är en av de särskilda former av detaljhandelsförsäljning som anges i artikel 4.1, som specifikt hänvisar till ”försäljning via korrespondens, television eller andra kommunikationssystem”. I förordningen fastställs regler för kommersiell verksamhet, inklusive postorder- och nätförsäljning. Det kräver också att alla som startar ett e-handelsföretag lämnar in en SCIA till den berörda kommunen minst 30 dagar innan verksamheten inleds, registrerar sig i företagsregistret och skaffar ett momsregistreringsnummer.

Lagstiftningsdekret nr 70/2003

Lagstiftningsdekret nr 70/2003, som genomdriver direktiv 2000/31/EG om e-handel, reglerar informationssamhällstjänster, inklusive e-handel. Det ställer krav på transparens, vilket inkluderar tillhandahållande av säljarens identifieringsinformation, villkor och information om de tekniska processer som ingår i ett onlineavtal. Den definierar också webbplatsoperatörernas ansvar när det gäller det innehåll och de tjänster de tillhandahåller.

Konsumentlagstiftningen i Italien

Konsumentlagen (lagstiftningsdekret från 6 september 2005, nr 206) är det primära regelverket för B2C-försäljning online. Det kräver att säljare ger tydlig och uppriktig information om produkter, priser, betalningsmetoder, ångerrätt och rättsliga garantier. Det reglerar också reklam, otillbörliga affärsmetoder och alternativ tvistlösning.

Presidentdekret (DPR) nr 633/1972

DPR nr 633/1972, tillsammans med dess senare ändringar, är den lagstiftning som reglerar mervärdesskatten i Italien. Den är avgörande för att säkerställa efterlevnad av skatteskyldigheter för e-handel och föreskriver hur och när moms ska tillämpas på onlineförsäljning, och skiljer mellan inhemsk, inom EU och utanför EU, samt mellan B2C- och B2B-transaktioner. Det omfattar också faktureringskrav och förenklade system, t.ex. One Stop Shop (OSS) för distansförsäljning inom EU.

Allmänna dataskyddsförordningen (GDPR)

Utöver skatteskyldigheter måste e-handelsföretag följa regler som rör skydd av personuppgifter. Dataskyddsförordningen (EU-förordning 2016/679) reglerar behandlingen av konsumenters personuppgifter. Varje e-handelswebbplats måste ge sina användare tydlig information om hur deras data samlas in, används och lagras, med angivande av syfte, rättslig grund, användarrättigheter och hur man utövar dessa rättigheter. Det kräver också att adekvata säkerhetsåtgärder vidtas och, i vissa fall, att ett dataskyddsombud utses.

Allmänna försäljningsvillkor (GCS)

Enligt artiklarna 7, 12 och 13 i lagdekret nr 70/2003 och konsumentlagen måste säljaren informera köparen om de allmänna försäljningsvillkoren, som innehåller lagstadgad information, t.ex. affärsinformation och kontaktuppgifter, information om kundtjänst, betalningsmetoder, leverans- och fraktvillkor, information om lagstadgade garantier och ångerrätt.

Policy för cookies

I Italien är det lagen om integritetsskydd (lagstiftningsdekret nr 196/2003), som genomdriver direktiv 2002/58/EG om integritet och elektronisk kommunikation tillsammans med GDPR, som reglerar cookiepolicyer på e-handelswebbplatser. De kräver att webbplatser tydligt informerar kunderna om användningen av cookies – som är små textfiler som sparas på användarnas enheter – som samlar in data om onlineaktivitet för att förbättra användarupplevelsen eller ge information till webbplatsoperatörerna.

Webbplatser måste inhämta användarnas uttryckliga samtycke innan de aktiverar icke-tekniska cookies, t.ex. för profilering eller cookies från tredje part. Tekniska cookies kan användas utan användarens samtycke, men de måste beskrivas i cookiepolicyn.

Den italienska dataskyddsmyndigheten har utfärdat särskilda riktlinjer för användning av cookies, vilket kräver en informationsbanner vid första åtkomsten till en webbplats, en tydlig skillnad mellan olika typer av cookies och möjligheten för användare att ändra sina preferenser när som helst. Underlåtenhet att följa dessa regler kan leda till påföljder. Onlinesäljare måste därför både säkerställa efterlevnad av e-handelsskatt och adekvat hantering av cookies, i enlighet med gällande regler.

Territorialitet för moms vid e-handel

Moms är en viktig skatteplikt för onlineföretag i Italien. Att veta var och hur man ska tillämpa moms på försäljning är avgörande för korrekt fakturering av e-handel, efterlevnad av skattelagstiftningen och för att undvika böter. Momstillämpning beror på flera faktorer, bland annat om e-handelsaktiviteten är direkt eller indirekt, typen av kund (dvs. B2B eller B2C) och var kunden befinner sig (dvs. inom Italien, inom EU eller utanför EU).

Skillnaden mellan direkt och indirekt e-handel

E-handel delas in i två huvudkategorier - direkt och indirekt - som var och en har sina egna skattekrav.

• Indirekt e-handel: Denna typ av e-handel omfattar onlineförsäljning av fysiska varor - t.ex. kläder, böcker eller hushållsprodukter - som köps via internet och skickas till köparens adress via bud- eller leveranstjänster.
  
• Direkt e-handel: Denna typ av e-handel innebär att man köper och säljer icke-fysiska varor, såsom programvara, digitala prenumerationer, webbdomäner eller värdtjänster. I det här fallet sker hela processen – från valet av produkt till betalning och leverans – online, utan att några fysiska varor skickas. Den här skillnaden påverkar i hög grad momsefterlevnaden för e-handel, som vi kommer att utforska härnäst.
  

Territorialitet för moms vid indirekt e-handel

För momsändamål betraktas indirekta e-handelstransaktioner som försäljning av varor, och beskattningen baseras på typen av kund (dvs. B2C eller B2B) och var kunden är belägen (dvs. inom Italien, inom EU eller utanför EU).

Indirekt B2C-e-handel

För indirekt B2C-e-handel beror de regler som gäller på kundens adress.

Kunder i Italien

För försäljning inom Italien tillämpas moms enligt den skattesats som föreskrivs för den specifika produkten enligt italiensk lag; den normala momssatsen är för närvarande 22 %, med reducerade skattesatser för vissa varor såsom livsmedel eller böcker.

Kunder i andra EU-länder

För kunder i andra EU-länder betraktas försäljning som distansförsäljning inom EU. Huvudregeln är att moms tillämpas i destinationslandet, det vill säga där kunden bor. Om säljaren är baserad i ett enda EU-medlemsland och inte är registrerad enligt OSS-systemet, och de totala intäkterna för deras distansförsäljning inom EU ligger kvar under 10 000 EUR (exklusive moms) per år kan moms i Italien fortfarande tillämpas. Denna gräns, som kallas skyddströskeln, förenklar momsskyldigheterna för småföretag. Som en viktig skatteplikt för e-handel kräver det noggrann uppmärksamhet.

Om detta tröskelvärde överskrids under innevarande eller föregående år måste säljaren tillämpa momssatsen i kundens land. I denna situation kan säljaren antingen registrera sig i varje destinationsland eller effektivisera momshanteringen genom att registrera sig enligt OSS-systemet, vilket gör det möjligt för dem att rapportera och betala moms i olika medlemsländer genom en enda periodisk sammanställning som lämnas in i sitt eget land.

Kunder utanför EU

Försäljning till kunder utanför EU betraktas som export och är därför momsbefriad enligt artikel 8 i DPR nr 633/1972. För att dra nytta av detta undantag är det viktigt att föra tullregister som bevisar att varorna har lämnat EU – detta krav på skatt på e-handel bör inte förbises.

Indirekt B2B-e-handel

För indirekt B2B-e-handel - dvs. försäljning till momsregistrerade företag - är reglerna annorlunda än för B2C-transaktioner.

• B2B-försäljning inom EU
  Om kunden är ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land och uppger ett giltigt momsregistreringsnummer behandlas försäljningen som momsbefriad i Italien. Kunden måste betala moms i sitt eget land med hjälp av förfarandet för omvänd skattskyldighet, vilket innebär att de ska rapportera köpet lokalt och betala tillämplig moms där.

• B2B-försäljning utanför EU
  Export är momsbefriad enligt artikel 8 i DPR nr 633/1972. Kunder som är företag utanför EU betalar därför inte moms. För att utnyttja detta undantag är det dock viktigt att behålla tulldeklarationer som visar att varorna faktiskt har lämnat EU.

Territorialitet för moms vid direkt e-handel

När det gäller direkta e-handelstjänster – det vill säga försäljning av digitala varor, t.ex. programvara eller multimedieinnehåll –debiteras moms i destinationslandet, där kunden tar emot tjänsten. Detta gäller oavsett var säljaren befinner sig, oavsett om det är inom eller utanför EU, och oavsett om det är en B2B- eller B2C-försäljning.

Skillnaden mellan B2B och B2C påverkar inte var momsen tillämpas, men den påverkar hur den hanteras. Att vara medveten om denna regel är nyckeln till att följa skatteskyldigheterna för onlinehandel.

B2B-försäljning

För B2B-försäljning utfärdar säljaren en momsfri faktura – enligt artikel 7-b i DPR nr 633/1972 är transaktionen inte momspliktig i säljarens land. Det köpande företaget måste sedan registrera den mottagna fakturan och betala momsen med hjälp av förfarandet för omvänd skattskyldighet. I praktiken innebär det att köparen då är ansvarig för att betala moms.

B2C-försäljning

För B2C-försäljning är säljaren, oavsett om de är baserade i EU eller inte, ansvarig för att betala moms. För att kunna göra det måste de vara momsregistrerade i det EU-land där kunden befinner sig. Lyckligtvis effektiviserar OSS-systemet processen genom att låta säljaren betala moms för alla tillämpliga EU-länder via en enda plattform.

Om du planerar att starta ett e-handelsföretag måste du också välja en betaltjänstleverantör. Att välja rätt betaltjänstleverantör är avgörande för att hantera betalningar effektivt och snabbt och för att kunna erbjuda de mest lämpliga betalningsmetoderna för ditt företag. Med Optimized Checkout Suite från Stripe Payments kan du ta emot betalningar globalt, både online och personligen, öka konverteringsgraden och säkerställa efterlevnad, vilket sparar tusentals timmar av tekniskt arbete.