Se você planeja lançar um negócio de comércio eletrônico na Itália, precisa entender os requisitos fiscais e legais aplicáveis desde o início. Neste artigo, discutiremos as principais obrigações fiscais para empresas de comércio eletrônico, incluindo a solicitação de números de imposto sobre valor agregado (IVA), registro no Registro Comercial, bem como conformidade com o IVA, segurança do produto e regulamentos de proteção ao consumidor.

O que há neste artigo?

• Abrir um negócio antes de lançar uma loja online
  
• Conformidade fiscal para e-commerce assim que a empresa começar a operar
  
• Mudanças aplicáveis aos impostos de e-commerce em 2025
  
• Regulamentos aplicáveis ao e-commerce na Itália
  
• Territorialidade do IVA para e-commerce
  

Abrir um negócio antes de lançar uma loja online

Antes de começar a vender online na Itália, você deve tomar algumas medidas preliminares para abrir um negócio que cumpra totalmente os requisitos fiscais relativos ao e-commerce.

• Solicitar um número de IVA
  O primeiro passo para lançar um negócio de comércio eletrônico na Itália é solicitar um número de IVA, que serve como número de identificação fiscal. Você precisará selecionar o Código de Classificação de Atividade Econômica (ATECO) 47.91.10, que é o código para venda a retalho de qualquer tipo de produto através da Internet. Em seguida, escolha o regime tributário mais adequado ao seu negócio.

• Registre-se na Câmara de Comércio
  Depois de obter um número de IVA, você deve se inscrever no Registro de Empresas da Câmara de Comércio local.

• Apresentar o Aviso de Início de Empresa certificado (SCIA)
  Você deve então enviar o SCIA no One-Stop Business Advisory Center (SUAP) do município relevante.

• Registrar-se no Instituto Nacional de Segurança Social (INPS)
  Se você iniciar uma empresa de e-commerce como proprietário individual, deverá se registrar no INPS na categoria "Artesãos e Comerciantes" para pagar as contribuições para a previdência social.

• Contratar seguro com o Instituto Nacional Italiano de Seguros contra Acidentes de Trabalho (INAIL)
  Se sua empresa tem funcionários ou carrega riscos relacionados ao trabalho, por exemplo, se envolver atividades de depósito, você deve fazer uma apólice de seguro com EU PREGO, que oferece cobertura em caso de acidentes de trabalho ou doenças profissionais. Essa cobertura protege os proprietários de empresas e todos os funcionários.

Qual documentação é necessária para vender online?

Felizmente, a legislação de comércio eletrônico na Itália oferece um procedimento unificado para enviar toda a documentação necessária para iniciar seu negócio de vendas online e cumprir suas obrigações administrativas. Através da Comunicazione Unica (agora acessível através do serviço DIRE), você pode encontrar os formulários relevantes para preencher: o formulário para o Registro Comercial, o formulário para o INPS, o formulário para o INAIL, o formulário para a Agência Tributária e o formulário SCIA para o SUAP.

Conformidade fiscal para e-commerce assim que a empresa começar a operar

Depois de abrir um negócio de comércio eletrônico na Itália, você deve cumprir várias obrigações fiscais necessárias para operar legalmente. Os regulamentos fiscais relativos à fatura eletrônica, IVA, imposto de renda e contribuições para a previdência social diferem de acordo com o regime tributário escolhido - ou seja, o regime de taxa fixa ou o regime comum - e seu tipo de atividade econômica.

Fatura eletrônica

Na Itália, o faturamento eletrônico é obrigatório para quase todas as empresas registradas no IVA, independentemente dos regimes fiscais escolhidos. As faturas eletrônicas, ou faturas eletrônicas, devem ser emitidas em formato XML usando o Software de faturamento eletrônico e depois enviado para o Sistema de Câmbio da Agenzia delle Entrate (Sdl). Eles também devem ser armazenados digitalmente em conformidade com os regulamentos por um período de 10 anos. Para transações business-to-business (B2B), a emissão de um Fatura de comércio eletrônico é sempre necessário, enquanto para transações business-to-customer (B2C), uma fatura não é obrigatória, a menos que o cliente a solicite. No entanto, as vendas diárias devem ser sempre registadas no registo correspondente.

Imposto sobre valor agregado (IVA)

Para empresas de comércio eletrônico que operam sob o regime tributário comum, o IVA deve ser aplicado a todas as vendas. O IVA deve ser remetido periodicamente:

• Mensalmente: Se a receita anual exceder € 800.000
  
• Trimestralmente: Se a receita anual não for superior a € 500.000 para prestadores de serviços ou € 800.000 para varejistas
  

Observe que o IVA pago em compras comerciais e despesas relacionadas à atividade de uma empresa pode ser deduzido do IVA cobrado dos clientes.

O regime tributário ordinário também exige a manutenção de registros contábeis atualizados (ou seja, registro de vendas de IVA, registro de compras de IVA e registro de pagamentos recebidos) e a apresentação de declarações fiscais periódicas conforme exigido por lei, incluindo liquidações de IVA, declarações anuais de IVA e declarações de imposto sobre o rendimento.

As empresas que operam sob o regime de taxa fixa não estão sujeitas ao IVA. O IVA não é aplicado às suas faturas, nem é deduzido das compras.

Imposto de renda

No regime ordinário, a sua atividade económica está sujeita ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRPEF), ao imposto sobre as sociedades (IRES) se você estiver registrado como empresa, e o imposto regional sobre a produção (IRAP). Sob o sistema de taxa fixa, o IRPEF e quaisquer impostos regionais e municipais são substituídos por um imposto substituto - normalmente a uma taxa de 15% ou 5% nos primeiros cinco anos de atividade econômica.

Contribuições para a segurança social

Os proprietários de empresas de comércio eletrônico são normalmente registrados no INPS na categoria "Artesãos e Comerciantes". As contribuições fixas para a segurança social devem ser pagas trimestralmente, independentemente dos rendimentos auferidos, até um determinado limiar de rendimento. Acima desse limite, aplicam-se contribuições variáveis, como porcentagem da renda que excede o limite. As contribuições do INPS devem ser pagas ao abrigo de todos os regimes fiscais, incluindo o regime de taxa fixa.

Alterações aplicáveis aos impostos de e-commerce em 2025

A partir de 2025, algumas mudanças se aplicam às obrigações fiscais de comércio eletrônico na Itália, bem como alguns ajustes nos requisitos legais e de segurança. Aqui estão as principais mudanças.

Imposto sobre Serviços Digitais (DST)

A Lei Orçamentária da Itália para 2025 (Legge di Bilancio) introduziu mudanças no Imposto sobre Serviços Digitais (DST), ou Imposto Digital, que faz parte do quadro tributário ao qual os negócios online estão sujeitos. Antes do Lei do Orçamento 2025e em conformidade com o Artigo 1.º, n.º 37 da Lei n.º 145/2018, as empresas que geraram receitas provenientes de serviços digitais em Itália foram obrigadas a pagar o imposto digital se, no ano anterior, as suas receitas globais excedessem 750 milhões de euros e, ao mesmo tempo, gerassem pelo menos 5,5 milhões de euros de receitas provenientes de serviços digitais especificamente em Itália. A Lei Orçamentária de 2025 removeu o último requisito - agora as empresas precisam apenas da receita global de pelo menos € 750 milhões.

Regulamento geral de segurança do produto (GPSR)

Em 13 de dezembro de 2024, Regulamento (UE) 2023/988 do Parlamento Europeu e do Conselho sobre a segurança geral dos produtos, impondo novos requisitos ao comércio eletrônico. Agora, os produtos – incluindo os vendidos online – devem cumprir normas de segurança específicas destinadas a proteger os clientes e garantir normas coerentes em toda a UE. As empresas podem precisar fazer ajustes para atender a esses requisitos.

Requisitos de acessibilidade digital

Por 28 de Junho de 2025, todas as empresas devem assegurar que os seus produtos e serviços digitais são acessíveis a pessoas com deficiência, em conformidade com o Lei Europeia da Acessibilidade (EAA). Isso significa implementar padrões para tornar sites e plataformas de comércio eletrônico acessíveis a todos, independentemente de suas habilidades.

Regulamentos aplicáveis ao e-commerce na Itália

Além de atender a todas as exigências fiscais pertinentes ao e-commerce, sua empresa deve cumprir com requisitos legais relacionados à proteção do consumidor e à proteção de dados pessoais, que fazem parte de uma estrutura regulatória complexa que inclui o comércio.

Qual legislação regula as vendas online?

Não existe uma lei única que regule as vendas online e prescreva requisitos fiscais para o comércio eletrônico. Aqui estão as leis coletivas que se aplicam às vendas online na Itália.

Decreto Legislativo nº 114/1998

Decreto Legislativo n.º 114/1998, uma lei de reforma comercial, não inclui uma seção dedicada ao comércio eletrônico, mas o comércio eletrônico é uma das formas especiais de vendas no varejo listadas no Artigo 4, parágrafo 1, que se refere especificamente a "vendas por correspondência, televisão ou outros sistemas de comunicação". O decreto descreve as regras para atividades comerciais, incluindo vendas por correspondência e online. Também exige que qualquer pessoa que inicie um negócio de comércio eletrônico envie um SCIA ao município relevante pelo menos 30 dias antes do início das operações, registre-se no Registro de Empresas e obtenha um número de IVA.

Decreto Legislativo nº 70/2003

Decreto Legislativo n.º 70/2003, que aplica a Diretiva 2000/31/CE relativa ao comércio eletrônico, regula os serviços da sociedade da informação, incluindo o comércio eletrônico. Impõe obrigações de transparência, que incluem o fornecimento de informações de identificação do vendedor, termos e condições e informações sobre os processos técnicos envolvidos na celebração de um contrato online. Também define a responsabilidade dos operadores de sites em relação ao conteúdo e serviços que fornecem.

O Código do Consumidor na Itália

O Código do Consumidor (Decreto Legislativo de 6 de setembro de 2005, nº 206) é o principal quadro regulamentar para as vendas B2C em linha. Exige que os vendedores forneçam informações claras e antecipadas sobre produtos, preços, métodos de pagamento, Direito de rescisão e garantias legais. Também rege a publicidade, práticas comerciais desleais e resolução alternativa de disputas.

Decreto Presidencial (DPR) nº 633/1972

DPR nº 633/1972, juntamente com as suas alterações posteriores, é a legislação que rege o IVA em Itália. Fundamental para garantir a conformidade com as obrigações fiscais de comércio eletrônico, ele prescreve como e quando aplicar o IVA às vendas online, distinguindo entre transações domésticas, intra-UE e extra-UE, bem como entre transações B2C e B2B. Abrange igualmente os requisitos de faturação e os regimes simplificados, tais como o Balcão único (OSS) para as vendas à distância intra-UE.

Regulamento Geral de Proteção de Dados (GDPR)

Além das obrigações fiscais, as empresas de comércio eletrônico devem cumprir os regulamentos relacionados à proteção de dados pessoais. O RGPD (Regulamento da UE 2016/679) regula o tratamento dos dados pessoais dos consumidores. Todo site de comércio eletrônico deve fornecer a seus usuários informações claras sobre como seus dados são coletados, usados e armazenados, especificando a finalidade, a base legal, os direitos do usuário e como exercer esses direitos. Também requer a implementação de medidas de segurança adequadas e, em alguns casos, a nomeação de um Encarregado de Proteção de Dados (DPO).

Condições Gerais de Venda (GCS)

Os artigos 7, 12 e 13 do Decreto Legislativo nº 70/2003 e o Código do Consumidor exigem que os vendedores informem os compradores sobre as Condições Gerais de Venda (CGV), que incluem informações legalmente obrigatórias, como detalhes e contatos comerciais, informações de atendimento ao cliente, métodos de pagamento, condições de entrega e envio, detalhes de garantia legal e o direito de rescisão.

Política de cookies

Na Itália, o Código de Privacidade (Decreto Legislativo n.º 196/2003), aplicando o Diretiva 2002/58/CE relativa à privacidade e às comunicações eletrônicas juntamente com o GDPR, regula as políticas de cookies em sites de comércio eletrônico. Eles exigem que os sites informem claramente os clientes sobre o uso de cookies – pequenos arquivos de texto salvos nos dispositivos dos usuários – que coletam dados sobre a atividade online para aprimorar a experiência do usuário ou fornecer informações aos operadores do site.

Os sites devem obter o consentimento explícito dos usuários antes de habilitar cookies não técnicos, como cookies de perfil ou de terceiros. Os cookies técnicos podem ser usados sem o consentimento do usuário, mas devem ser descritos na política de cookies.

A Autoridade Italiana de Proteção de Dados emitiu diretrizes específicas sobre o uso de cookies, exigindo um banner informativo no primeiro acesso a um site, uma distinção clara entre os tipos de cookies e a opção de os usuários alterarem suas preferências a qualquer momento. O não cumprimento dessas regras pode levar a penalidades. Os vendedores on-line devem, portanto, garantir não apenas a conformidade fiscal do comércio eletrônico, mas também o gerenciamento adequado de cookies, de acordo com os regulamentos atuais.

Territorialidade do IVA em e-commerce

Na Itália, o IVA é um tributo essencial para negócios digitais. Saber onde e como aplicar esse imposto é crucial para o Faturamento de comércio eletrônico, para atender às exigências legais e evitar penalidades. A aplicação do IVA depende de fatores como o tipo de comércio eletrônico (direto ou indireto), a categoria de cliente (B2B ou B2C) e o país em que esse cliente se encontra (Itália, União Europeia ou fora da UE).

Diferença entre comércio eletrônico direto e indireto

As operações digitais podem ser classificadas em duas categorias principais – direto e indireto – cada qual com exigências fiscais próprias.

• E-commerce indireto: refere-se à venda digital de bens físicos, como roupas, livros ou utensílios, comprados online e enviados ao comprador por correio ou transportadora.
  
• E-commerce direto: refere-se à negociação de produtos digitais, como softwares, assinaturas, domínios ou serviços de hospedagem. Todo o processo ocorre virtualmente, sem movimentação de mercadorias físicas. Essa distinção altera de forma significativa a forma de aplicar o IVA.
  

Territorialidade do IVA para comércio eletrônico indireto

Quando se trata de e-commerce indireto, as operações são tratadas como vendas de mercadorias, e a tributação depende do perfil do cliente (B2C ou B2B) e do país de destino.

E-commerce B2C indireto

Para e-commerce B2C indireto, as normas aplicáveis variam conforme o endereço do comprador.

Clientes na Itália

As vendas realizadas no território italiano são tributadas segundo a legislação nacional. A alíquota padrão de IVA é de 22%, havendo reduções para determinados itens como gêneros alimentícios e livros.

Clientes em outros países da UE

Para consumidores localizados em outros estados membros da UE, as transações são tratadas como vendas à distância na União Europeia. De forma geral, o IVA deve ser recolhido no país de destino, isto é, no local de residência do cliente. Contudo, se o comerciante atua apenas em um país da UE, não aderiu ao esquema OSS, e o volume anual de vendas à distância intracomunitárias permanecer abaixo de [10 000 EUR]](https://def.finanze.it/DocTribFrontend/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&id=%7BE8200754-F8FC-42C5-BCF2-A6A19546DC46%7D&codiceOrdinamento=200000200000000&articolo=Articolo+2) (sem incluir IVA), o imposto pode continuar sendo recolhido na Itália. Esse limite, chamado de limiar de proteção, facilita o cumprimento das regras de IVA para pequenos negócios, mas exige acompanhamento atento.

Caso o montante ultrapasse o limite no ano atual ou anterior, o vendedor deve aplicar a alíquota de IVA do país do consumidor. Nesse cenário, o comerciante pode optar por registrar-se individualmente em cada país de destino ou simplificar o processo por meio do esquema OSS, que permite declarar e recolher o imposto de diferentes países da UE em uma única declaração periódica apresentada no país de origem.

Clientes fora da UE

As operações com clientes estabelecidos fora da União Europeia são classificadas como exportações e, portanto, estão isentas de IVA conforme o artigo 8º do DPR nº 633/1972. Para usufruir dessa isenção, é indispensável manter a documentação alfandegária que comprove a saída das mercadorias do território da UE — exigência essencial para a tributação em comércio eletrônico.

E-commerce B2B indireto

No caso de e-commerce B2B indireto — ou seja, vendas destinadas a empresas com registro de IVA — as disposições são distintas das aplicadas ao B2C.

• Vendas B2B dentro da UE
  Quando o cliente for uma empresa de outro país da UE, com registro válido de IVA, a venda é considerada isenta na Itália. Nessa situação, o próprio comprador deve recolher o imposto em seu país por meio do mecanismo de autoliquidação, que obriga a declarar a aquisição internamente e pagar o IVA devido localmente.

• vendas B2B fora da UE
  As exportações para empresas fora da União Europeia também não sofrem cobrança de IVA, de acordo com o artigo 8.º do DPR n.º 633/1972. Porém, para validar essa isenção, é obrigatório conservar os comprovantes alfandegários que atestem a saída dos produtos do território europeu.

Territorialidade do IVA para o e-commerce direto

Nos serviços de e-commerce direto, como a venda de softwares ou conteúdos digitais,O IVA deve ser recolhido no país de destino, ou seja, onde o cliente efetivamente recebe o serviço. Isso vale independentemente da localização do vendedor — dentro ou fora da UE — e se a operação é B2B ou B2C.

A distinção entre B2B e B2C não altera o local de tributação, mas sim a forma de administração do imposto. Conhecer essa regra é essencial para cumprir corretamente as exigências fiscais no comércio eletrônico.

Vendas B2B

Em operações B2B, o fornecedor emite a fatura sem IVA. Nos termos do artigo 7.º-B do DPR n.º 633/1972, a transação não é tributada no país de origem. A empresa compradora deve registrar a fatura e efetuar o pagamento do IVA por meio do mecanismo de autoliquidação. Em outras palavras, o dever de recolher o imposto é transferido ao adquirente.

Vendas B2C

Nas vendas B2C, cabe ao vendedor — esteja ele situado dentro ou fora da UE — recolher o IVA. Para isso, precisa estar inscrito para fins de IVA no país da União Europeia onde o consumidor se encontra. O esquema OSS simplifica essa etapa, pois permite o pagamento do imposto devido em diversos países da UE por meio de um único sistema centralizado.

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