O e-commerce está ganhando popularidade na Itália por vários motivos: custos reduzidos devido à ausência de instalações físicas, expansão para novos mercados a fim de alcançar clientes em áreas remotas, maior visibilidade da marca online em comparação com outros métodos de publicidade e a crescente tendência de compras online pelos clientes.

Se você planeja lançar uma empresa de e-commerce online ou expandir sua presença internacionalmente, há vários requisitos a serem considerados, incluindo a adesão aos regulamentos de faturamento de e-commerce. Quando o faturamento é obrigatório? Qual a diferença entre e-commerce direto e indireto? Como criar uma fatura para e-commerce? Exploramos todos esses tópicos neste artigo.

Neste artigo:

• Diferenças entre e-commerce direto e indireto
  
• Faturamento de e-commerce indireto
  
• Faturamento de e-commerce direto
  
• Criação de faturas eletrônicas para e-commerce
  

Diferenças entre e-commerce direto e indireto

Os requisitos regulatórios de faturamento de atividades de e-commerce variam entre o e-commerce direto e indireto. Esses requisitos também variam em função da natureza dos destinatários (clientes particulares (B2C) ou operadores empresariais (B2B)) e da localização do destinatário: na Itália, em outro país da UE ou fora da UE.

Veja a diferença entre e-commerce direto e indireto:

• E-commerce indireto (produtos tangíveis): a compra e venda online de produtos físicos (como roupas, utensílios domésticos, livros, acessórios e alimentos) enviados posteriormente pelas empresas para os endereços fornecidos
  
• E-commerce direto (produtos intangíveis): a compra e venda de produtos virtuais (como assinaturas, serviços de hospedagem, software e domínios da web) com toda a transação ocorrendo eletronicamente, incluindo o processo de entrega
  

Faturamento de e-commerce indireto

Para efeitos do imposto sobre valor agregado (IVA), o órgão tributário italiano classifica as operações efetuadas através do e-commerce indireto como fornecimento de produtos e distingue entre:

• Vendas para pessoas físicas (e-commerce indireto B2C)
  
• Vendas para outras empresas (e-commerce indireto B2B)
  

No caso do e-commerce indireto B2C, devemos distinguir ainda mais entre pessoas físicas:

• Na Itália
  
• De outros países da UE
  
• De países fora da UE
  

Faturamento de e-commerce indireto B2C com pessoas físicas italianas

As transações de e-commerce indireto B2C estão sujeitas à regulamentação de vendas à distância e, por isso, estão isentas da obrigação de emitir:

• Uma fatura (a menos que o cliente a solicite)
  
• Um recibo ou comprovante fiscal
  

No entanto, você deve registar as receitas diárias de vendas no registo especial para liquidação do IVA, que é mencionado no Artigo 24 do Decreto Presidencial 633/1972.

Faturamento de e-commerce indireto B2C com pessoas físicas de outros países da UE

A autoridade fiscal italiana trata as transações de e-commerce indiretas entre contrapartes da UE como vendas à distância. De acordo com o requisito de territorialidade do IVA, a tributação do IVA ocorre no Estado da UE em que uma empresa entrega os produtos, com a opção de aderir ao regime de Serviço completo de IVA (IVA OSS). Quando uma empresa viola esse regulamento, a autoridade fiscal cobra IVA no estado da UE para onde a empresa enviou esses produtos se o fornecedor:

• Está estabelecido em apenas um país membro da UE
  
• Não optou pela tributação no destino
  
• Não excedeu o limite de proteção
  

Na verdade, se o total das vendas à distância dentro da UE não excedeu € 10.000 (o limite de proteção) no ano-calendário anterior, o IVA aplicado é o do país de partida. Isso pode acontecer diretamente ou por meio da indicação de um representante fiscal. No entanto, os fornecedores podem optar pelo processo simplificado de OSS.

Se o fornecedor exceder o limite de € 10.000 (valor líquido total do IVA) em um ano-calendário, estará sujeito à tributação padrão do IVA com base no país de destino dos produtos.

Para saber se excederá o limite de € 10.000, você pode somar os valores totais, sem IVA, das seguintes transações realizadas para clientes particulares ao longo do ano:

• Vendas intracomunitárias à distância de produtos
  
• Serviços de telecomunicações, transmissão e eletrônicos (TTE) prestados a pessoas físicas em todos os Estados-Membros, exceto no país de origem do fornecedor
  

Por exemplo, digamos que uma empresa na Itália forneça € 4.000 de serviços de TTE para pessoas físicas na França. A mesma empresa também fatura € 9.000 em vendas à distância de produtos da Itália para a Alemanha. Como as transações excedem o limite de € 10.000, o país da pessoa física arca com a carga tributária de todas as transações subsequentes.

Faturamento de e-commerce indireto B2C com pessoas físicas de países de fora da UE

Embora a emissão de uma fatura não seja obrigatória, é aconselhável, pois a alfândega frequentemente a solicita para fins de exportação. Neste caso, você deve emitir uma fatura fiscal padrão, isenta de IVA, de acordo com o Artigo 8 do Decreto Presidencial 633/72.

Os produtos enviados através da alfândega incorrem em IVA e taxas de acordo com as regulamentações do país de destino. Após o desembaraço aduaneiro e a entrega, é importante cadastrar os documentos do Número de Referência de Movimentação (MRN). Essa certificação assegura que os produtos saíram da UE, confirmando que você cumpriu todos os requisitos de IVA e alfândega.

Faturamento de e-commerce indireto B2B

Para todas as transações B2B, a empresa deve emitir uma fatura eletrônica. Isso inclui vendas para empresas na Itália, outros países da UE e países de fora da UE.

Nas transações B2B, o requisito de territorialidade é relevante porque o IVA não é aplicado no país de partida, mas sim no país de destino, utilizando o sistema de tributação desse país.

Quando vende para outro país da UE, uma empresa italiana deve verificar o número de identificação de IVA fornecido pela outra empresa da UE usando o banco de dados do Sistema de Intercâmbio de Informações sobre IVA (VIES).

Para o procedimento de exportação para países de fora da UE, não existem distinções baseadas na natureza do cliente (se é uma pessoa física ou jurídica). Portanto, são aplicadas as condições relativas à venda de produtos a pessoas físicas de países de fora da UE.

Faturamento de e-commerce direto

Transações de e-commerce diretas são transações comerciais realizadas exclusivamente por meios eletrônicos, envolvendo o fornecimento de produtos virtuais intangíveis (como software, dados, imagens e músicas) que os destinatários obtêm por meio de downloads.

De acordo com o Artigo 7, Parágrafo 1 do Regulamento da UE 282/2011, os serviços prestados eletronicamente "incluem os serviços prestados através da internet ou de uma rede eletrônica, cuja natureza torna a sua prestação essencialmente automatizada com envolvimento mínimo de intervenção humana, impossível de assegurar na ausência de tecnologia da informação".

Transações incluídas nos serviços eletrônicos

Os serviços eletrônicos incluem:

• O fornecimento de produtos digitalizados, incluindo software e alterações ou atualizações de software
  
• Serviços que forneçam ou apoiem uma presença empresarial ou pessoal em uma rede eletrônica, como um site ou página da web
  
• Serviços gerados automaticamente a partir de um computador via internet ou rede eletrônica em resposta a dados específicos inseridos pelo destinatário
  
• Pagamento de tarifas para obter o direito de vender produtos ou serviços em um site da internet que funcione como um marketplace online, no qual clientes em potencial fazem lances através de um procedimento automatizado
  
• Pacotes de serviços de internet
  
• Todos os outros serviços listados no Anexo I do Regulamento da UE 282/2011
  

Transações excluídas dos serviços eletrônicos

De acordo com o Artigo 7, Parágrafo 3 do Regulamento da UE 282/2011, os seguintes serviços estão fora do escopo de serviços eletrônicos:

• Serviços de transmissão e telecomunicações
  
• Produtos comprados online
  
• CD-ROMs (incluindo videogames), material impresso (livros, jornais), cassetes de áudio e vídeo e DVDs
  
• Serviços de profissionais prestados via e-mail
  
• Serviços offline de reparação física de equipamentos de informática
  
• Serviços de publicidade e helpdesk por telefone
  
• Serviços de leiloeiros convencionais com intervenção humana direta
  
• Reserva online de ingressos para eventos ou estadias em hotéis
  

É obrigatório emitir uma fatura no e-commerce direto?

No e-commerce direto B2C, a emissão de uma fatura não é obrigatória, a menos que seja solicitada especificamente pela pessoa física. Também não é obrigatório emitir um recibo de caixa ou recibo completo. No entanto, para a liquidação do IVA, é necessário registrar as receitas diárias de vendas no registro especial, conforme mencionado no Artigo 24 do Decreto Presidencial 633/1972.

Já no e-commerce B2B, você sempre deve emitir uma fatura.

Territorialidade do IVA no e-commerce direto

No que diz respeito aos serviços de e-commerce direto, tanto as vendas B2B quanto as vendas B2C estão sujeitas ao IVA no país de destino, independentemente do local onde o fornecedor esteja estabelecido (país da UE ou de fora da UE).

A distinção entre as relações B2B e B2C existe apenas para efeitos de aplicação do IVA. Mais especificamente:

• Nas relações B2B, o fornecedor deve emitir uma fatura sem aplicar IVA, já que essas operações não são tributáveis nos termos do Artigo 7-ter do Decreto Presidencial 633/1972. O cliente é então responsável por emitir e registrar a fatura recebida em conformidade com o sistema de cobrança reversa.
  
• Nas relações B2C, os fornecedores (UE ou fora da UE) pagam o imposto diretamente após o cadastro no IVA no país da UE do cliente, utilizando o regime especial de OSS.
  

Criação de faturas eletrônicas para e-commerce

Nos casos de faturamento obrigatório para e-commerce mencionados acima, as empresas devem transmitir a fatura por meio do Sistema de Intercâmbio (SDI) da Agenzia delle Entrate (o Órgão de Receita italiano). Para isso, as empresas devem usar software de faturamento eletrônico, incluindo o software pago oferecido por provedores do mercado ou as ferramentas gratuitas disponibilizadas pela Agenzia delle Entrate.

Depois disso, é preciso compilar a fatura eletrônica com os seguintes dados:

• Data de emissão
  
• Número sequencial relevante
  
• Dados fiscais do vendedor
  
• Dados fiscais do comprador
  
• Produto ou serviço fornecido
  
• Valor
  
• IVA (se aplicável)
  
• Código do destinatário
  

O código do destinatário é o endereço eletrônico que o SDI usa para identificar o destinatário da fatura ou o endereço de e-mail certificado (PEC). É composto por sete dígitos para faturas B2B ou B2C e seis dígitos para faturas emitidas para uma entidade pública. Por outro lado, se você emitir uma fatura para uma pessoa física sem número de IVA, deverá inserir o código "0000000" no campo "Código do destinatário" e informar apenas o "Código fiscal".

Conforme sua empresa cresce, o gerenciamento do processo de faturamento de e-commerce pode se tornar cada vez mais complexo. Algumas ferramentas podem ajudar a automatizar esse processo, como o Stripe Invoicing, uma plataforma de faturamento abrangente e expansível que permite criar e enviar faturas para pagamentos avulsos e recorrentes sem precisar de programação. Com o Invoicing, você economiza tempo e recebe pagamentos mais rápidos, já que os clientes pagam 87% das faturas da Stripe em 24 horas. Além disso, em colaboração com parceiros externos, você também pode usar o Invoicing para faturamento eletrônico.