อีคอมเมิร์ซกําลังได้รับความนิยมในอิตาลีด้วยเหตุผลหลายประการ เช่น การลดต้นทุนเนื่องจากไม่ต้องมีหน้าร้าน การขยายเข้าสู่ตลาดใหม่โดยการเข้าถึงลูกค้าในพื้นที่ห่างไกล การเพิ่มความเป็นที่รู้จักของแบรนด์ทางออนไลน์เมื่อเทียบกับวิธีการโฆษณาอื่นๆ และแนวโน้มที่เพิ่มขึ้นของลูกค้าที่จะซื้อสินค้าทางออนไลน์

หากคุณวางแผนจะเปิดตัวธุรกิจอีคอมเมิร์ซออนไลน์หรือขยายธุรกิจไปยังประเทศอื่นๆ คุณต้องพิจารณาปัจจัยหลายประการ รวมถึงปฏิบัติตามข้อบังคับเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้อีคอมเมิร์ซ เมื่อใดที่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ อีคอมเมิร์ซทางตรงและทางอ้อมแตกต่างกันอย่างไร คุณจะสร้างใบแจ้งหนี้สําหรับอีคอมเมิร์ซอย่างไร เราจะสำรวจหัวข้อเหล่านี้ทั้งหมดในบทความนี้

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• ความแตกต่างระหว่างอีคอมเมิร์ซทางตรงกับทางอ้อม
  
• การออกใบแจ้งหนี้สําหรับอีคอมเมิร์ซทางอ้อม
  
• การออกใบแจ้งหนี้สําหรับอีคอมเมิร์ซทางตรง
  
• การสร้างใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สําหรับอีคอมเมิร์ซ
  

ความแตกต่างระหว่างอีคอมเมิร์ซโดยตรงกับทางอ้อม

ข้อกําหนดสำหรับการออกใบแจ้งหนี้ตามระเบียบข้อบังคับสําหรับกิจกรรมอีคอมเมิร์ซจะแตกต่างกันไป โดยขึ้นอยู่กับว่าเป็นอีคอมเมิร์ซทางตรงหรือทางอ้อม ข้อกําหนดเหล่านี้ยังแตกต่างกันไปตามลักษณะของผู้รับด้วยว่าเป็นลูกค้ารายบุคคล (B2C) หรือผู้ประกอบการธุรกิจ (B2B) และตําแหน่งที่ตั้งของผู้รับว่าอยู่ในอิตาลี ประเทศอื่นในสหภาพยุโรป หรือนอกสหภาพยุโรป

ความแตกต่างระหว่างอีคอมเมิร์ซทางตรงกับทางอ้อม:

• อีคอมเมิร์ซทางอ้อม (สินค้าที่จับต้องได้): การซื้อและการขายสินค้าที่จับต้องได้ทางออนไลน์ (เช่น เสื้อผ้า ของใช้ในครัวเรือน หนังสือ เครื่องประดับ และอาหาร) ที่บริษัทจัดส่งไปยังที่อยู่ที่ระบุไว้ในภายหลัง
  
• อีคอมเมิร์ซทางตรง (สินค้าที่จับต้องไม่ได้): การซื้อและขายสินค้าเสมือนจริง (เช่น การสมัครสมาชิก บริการโฮสต์ ซอฟต์แวร์ และเว็บโดเมน) ที่ธุรกรรมทั้งรายการที่เกิดขึ้นแบบอิเล็กทรอนิกส์ รวมถึงขั้นตอนการจัดส่ง
  

การออกใบแจ้งหนี้สําหรับอีคอมเมิร์ซทางอ้อม

สําหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) สำนักงานภาษีของอิตาลีจำแนกธุรกรรมที่ดำเนินการผ่านทางอีคอมเมิร์ซทางอ้อมว่าเป็นการจัดหาสินค้า และแยกความแตกต่างระหว่าง:

• การขายให้บุคคลทั่วไป (อีคอมเมิร์ซทางอ้อมแบบ B2C)
  
• ขายให้ธุรกิจอื่นๆ (อีคอมเมิร์ซทางอ้อมแบบ B2B)
  

ในกรณีที่เป็นอีคอมเมิร์ซทางอ้อมแบบ B2C เราจะต้องแยกความแตกต่างระหว่างบุคคลดังต่อไปนี้

• ในอิตาลี
  
• จากประเทศอื่นในสหภาพยุโรป
  
• จากประเทศที่อยู่นอกสหภาพยุโรป
  

การออกใบแจ้งหนี้อีคอมเมิร์ซทางอ้อมแบบ B2C สําหรับบุคคลทั่วไปในอิตาลี

ธุรกรรมอีคอมเมิร์ซทางอ้อมแบบ B2C อยู่ภายใต้ข้อบังคับการขายระยะไกล และด้วยเหตุนี้จึงได้รับการยกเว้นจากภาระผูหน้าที่ในการออกเอกสารต่อไปนี้:

• ใบแจ้งหนี้ (เว้นแต่ลูกค้าจะส่งคําขอ)
  
• ใบเสร็จหรือใบกำกับภาษี
  

อย่างไรก็ตาม คุณต้องบันทึกรายรับจากการขายรายวันในทะเบียนพิเศษสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งระบุไว้ในมาตรา 24 ของ Presidential Decree ฉบับที่ 633/1972

การออกใบแจ้งหนี้อีคอมเมิร์ซทางอ้อมสําหรับ B2C กับบุคคลทั่วไปจากประเทศอื่นในสหภาพยุโรป

หน่วยงานภาษีของอิตาลีถือว่าธุรกรรมอีคอมเมิร์ซทางอ้อมระหว่างคู่สัญญาในสหภาพยุโรปเป็นการขายระยะไกล ตามข้อกำหนดเขตพื้นที่ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นในรัฐสมาชิกสหภาพยุโรปที่ธุรกิจจัดส่งสินค้า โดยมีทางเลือกในการเข้าร่วมระบบ VAT One Stop Shop (VAT OSS) เมื่อธุรกิจละเมิดกฎระเบียบนี้ หน่วยงานภาษีจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในรัฐสมาชิกสหภาพยุโรปที่ธุรกิจจัดส่งสินค้าดังกล่าว หากซัพพลายเออร์มีคุณสมบัติดังนี้

• ได้ก่อตั้งตนเองในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปเพียงประเทศเดียวเท่านั้น
  
• ไม่ได้เลือกเก็บภาษีที่ปลายทาง
  
• ยังไม่เกินเกณฑ์การป้องกัน
  

ในความเป็นจริง หากยอดขายระยะไกลภายในสหภาพยุโรปทั้งหมดไม่เกิน 10,000 ยูโร (เกณฑ์การคุ้มครอง) ในปีปฏิทินที่แล้ว ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจะเป็นภาษีของประเทศต้นทาง การดำเนินการนี้สามารถเกิดขึ้นได้โดยตรงหรือผ่านการแต่งตั้งตัวแทนด้านภาษี อย่างไรก็ตาม ซัพพลายเออร์สามารถเลือกกระบวนการ OSS ที่เรียบง่ายได้

หากซัพพลายเออร์มีมูลค่าเกินเกณฑ์ 10,000 ยูโร (มูลค่าสุทธิของภาษีมูลค่าเพิ่ม) ภายในปีปฏิทินหนึ่งๆ ซัพพลายเออร์จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐานตามประเทศปลายทางของสินค้า

ในการพิจารณาว่าคุณจะมียอดเกินเกณฑ์ 10,000 ยูโรหรือไม่ ให้คุณรวมมูลค่ารวมทั้งหมดโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มของธุรกรรมต่อไปนี้ที่ทำกับลูกค้ารายบุคคลตลอดทั้งปี:

• การขายสินค้าระยะไกลภายในชุมชน
  
• บริการโทรคมนาคม การออกอากาศ และบริการอิเล็กทรอนิกส์ (TTE) ที่ให้บริการแก่บุคคลเอกชนในประเทศสมาชิกทั้งหมด ยกเว้นประเทศบ้านเกิดของซัพพลายเออร์
  

ตัวอย่างเช่น ธุรกิจในอิตาลีให้บริการ TTE จํานวน 4,000 ยูโรแก่บุคคลทั่วไปในฝรั่งเศส นอกจากนี้ ธุรกิจเดียวกันนี้ยังทำรายได้ 9,000 ยูโรจากการขายสินค้าระยะไกลจากอิตาลีไปยังเยอรมนี เนื่องจากธุรกรรมเกินเกณฑ์ 10,000 ยูโร ประเทศของบุคคลทั่วไปนั้นจึงต้องรับภาระในการจ่ายภาษีสำหรับธุรกรรมใดๆ ที่ตามมา

การออกใบแจ้งหนี้อีคอมเมิร์ซทางอ้อมแบบ B2C กับบุคคลทั่วไปจากประเทศที่อยู่นอกสหภาพยุโรป

แม้ว่าการออกใบแจ้งหนี้ไม่ใช่ข้อบังคับ แต่ก็ถือเป็นสิ่งที่แนะนำให้ทำ เนื่องจากศุลกากรมักขอให้มีการออกใบแจ้งหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการส่งออก ในกรณีนี้ คุณต้องออกใบกํากับภาษีมาตรฐาน ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 8 ของ Presidential Decree ฉบับที่ 633/72

สินค้าที่จัดส่งผ่านศุลกากรจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและอากรตามกฎหมายของประเทศปลายทาง หลังจากผ่านพิธีการทางศุลกากรและการจัดส่งสินค้าแล้ว ต้องดำเนินการลงทะเบียนเอกสาร Movement Reference Number (MRN) การรับรองนี้ช่วยให้แน่ใจว่าสินค้าได้ออกจากสหภาพยุโรปแล้ว ยืนยันว่าคุณได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มและศุลกากรทั้งหมด

การออกใบแจ้งหนี้สําหรับอีคอมเมิร์ซทางอ้อม B2B

สําหรับธุรกรรม B2B ทั้งหมด ธุรกิจจะต้องออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ รวมถึงการขายให้บริษัทในอิตาลี ประเทศอื่นในสหภาพยุโรป และประเทศที่ไม่ได้อยู่ในสหภาพยุโรป

ในธุรกรรมแบบ B2B ข้อกําหนดดินแดนมีความเกี่ยวข้องเนื่องจากไม่ได้ใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศที่ส่งออก แต่จะใช้ในประเทศปลายทางโดยใช้ระบบภาษีของประเทศนั้นแทน

เมื่อทําการขายไปยังประเทศอื่นในสหภาพยุโรป ธุรกิจในอิตาลีต้องยืนยันหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของธุรกิจในสหภาพยุโรปอีกแห่งที่ให้มาโดยใช้ฐานข้อมูลระบบการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีมูลค่าเพิ่ม(VIES)

สําหรับขั้นตอนการส่งออกไปยังประเทศที่อยู่นอกสหภาพยุโรป จะไม่มีความแตกต่างตามลักษณะของลูกค้า (ไม่ว่าจะเป็นบุคคลทั่วไปหรือธุรกิจ) ดังนั้นข้อกําหนดเกี่ยวกับการขายสินค้าให้แก่บุคคลทั่วไปจากประเทศที่อยู่นอกสหภาพยุโรปจะยังคงมีผล

การออกใบแจ้งหนี้สําหรับอีคอมเมิร์ซทางตรง

ธุรกรรมอีคอมเมิร์ซโดยตรงคือธุรกรรมทางการค้าที่ดําเนินการผ่านวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น ซึ่งเกี่ยวข้องกับการจัดหาผลิตภัณฑ์ดิจิทัลที่จับต้องได้ (เช่น ซอฟต์แวร์ ข้อมูล รูปภาพ และเพลง) ที่ได้รับผ่านการดาวน์โหลด

ตามที่ระบุไว้ในมาตราที่ 7 วรรคที่ 1 ของระเบียบข้อบังคับของสหภาพยุโรป ฉบับที่ 282/2011 บริการที่จัดหาให้ผ่านทางอิเล็กทรอนิกส์ "รวมถึงบริการที่จัดส่งทางอินเทอร์เน็ตหรือเครือข่ายอิเล็กทรอนิกส์ และลักษณะที่ทําให้อุปทานเป็นไปโดยอัตโนมัติและมีส่วนเกี่ยวข้องกับการแทรกแซงของมนุษย์น้อยที่สุด และเป็นไปไม่ได้ที่จะมั่นใจในการไม่มีเทคโนโลยีข้อมูล"

ธุรกรรมที่รวมอยู่ในบริการทางอิเล็กทรอนิกส์

บริการทางอิเล็กทรอนิกส์ได้แก่

• การจัดหาผลิตภัณฑ์ที่แปลงเป็นดิจิทัล รวมถึงซอฟต์แวร์ และการเปลี่ยนแปลงหรือการอัปเกรดซอฟต์แวร์
  
• บริการที่จัดหาหรือสนับสนุนตัวตนของธุรกิจหรือบุคคลบนเครือข่ายอิเล็กทรอนิกส์ เช่น เว็บไซต์หรือหน้าเว็บ
  
• บริการที่สร้างขึ้นโดยอัตโนมัติจากคอมพิวเตอร์ผ่านอินเทอร์เน็ตหรือเครือข่ายอิเล็กทรอนิกส์เพื่อตอบสนองต่อข้อมูลที่ผู้รับป้อน
  
• การชําระค่าธรรมเนียมเพื่อรับสิทธิ์ในการขายสินค้าหรือบริการบนเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตที่ดําเนินงานในฐานะมาร์เก็ตเพลสออนไลน์ที่ผู้มีโอกาสเป็นลูกค้าจะเสนอราคาโดยใช้ขั้นตอนอัตโนมัติ
  
• แพ็กเกจบริการอินเทอร์เน็ต
  
• บริการอื่นๆ ทั้งหมดในภาคผนวก I ของระเบียบข้อบังคับของสหภาพยุโรป เลขที่ 282/2011
  

ธุรกรรมที่ไม่รวมอยู่ในบริการอิเล็กทรอนิกส์

ตามมาตราที่ 7 ย่อหน้าที่ 3 ของระเบียบข้อบังคับของสหภาพยุโรป เลขที่ 282/2011 บริการต่อไปนี้อยู่นอกขอบเขตบริการอิเล็กทรอนิกส์

• บริการออกอากาศและโทรคมนาคม
  
• สินค้าที่ซื้อทางออนไลน์
  
• ซีดีรอม (รวมถึงวิดีโอเกม) สิ่งพิมพ์ (หนังสือ หนังสือพิมพ์) เทปคาสเซ็ตเสียงและวิดีโอ และดีวีดี
  
• บริการเฉพาะทางที่จัดหาให้ทางอีเมล
  
• บริการซ่อมแซมอุปกรณ์คอมพิวเตอร์แบบออฟไลน์
  
• บริการด้านการโฆษณาและบริการช่วยเหลือทางโทรศัพท์
  
• บริการของผู้ประมูลแบบดั้งเดิมซึ่งอาศัยการดำเนินการของมนุษย์โดยตรง
  
• การจองตั๋วเข้างานหรือการเข้าพักในโรงแรม
  

จําเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ในอุตสาหกรรมอีคอมเมิร์ซทางตรงหรือไม่

สําหรับอีคอมเมิร์ซแบบ B2C ทางตรง การออกใบแจ้งหนี้นั้นไม่ใช่ข้อบังคับ เว้นแต่ว่าบุคคลนั้นจะส่งคําขอเป็นการเฉพาะ นอกจากนี้ยังไม่จําเป็นต้องออกใบเสร็จรับเงินหรือใบเสร็จฉบับเต็มด้วย อย่างไรก็ตาม สําหรับการชําระภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องบันทึกใบเสร็จรับเงินการขายรายวันในทะเบียนพิเศษ ตามที่ระบุไว้ในมาตรา 24 ของกฎหมาย Presidential Decree ฉบับที่ 633/1972

อย่างไรก็ตาม สำหรับอีคอมเมิร์ซแบบ B2B คุณต้องออกใบแจ้งหนี้เสมอ

เขตแดนของภาษีมูลค่าเพิ่มในอีคอมเมิร์ซทางตรง

ในส่วนของบริการอีคอมเมิร์ซโดยตรง การขายทั้งแบบ B2B และ B2C จะอยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศปลายทาง ไม่ว่าซัพพลายเออร์จะอยู่ในประเทศใดก็ตาม (อยู่ในสหภาพยุโรปหรือนอกสหภาพยุโรป)

ความแตกต่างระหว่างความสัมพันธ์แบบ B2B กับ B2C มีไว้เพื่อจุดประสงค์ในการขอใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น โดยเฉพาะ

• ในความสัมพันธ์แบบ B2B ซัพพลายเออร์จะต้องออกใบแจ้งหนี้โดยไม่คิดภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากธุรกรรมเหล่านี้ไม่ต้องเสียภาษีภายใต้มาตรา 7-ter ของกฎหมาย Presidential Decree 633/1972 จากนั้นลูกค้าจะเป็นผู้รับผิดชอบในการออกและบันทึกใบแจ้งหนี้ที่ได้รับตามระบบการเรียกเก็บเงินปรับคืน
  
• ในความสัมพันธ์แบบ B2C ซัพพลายเออร์ (สหภาพยุโรปหรือสหภาพยุโรป) จะจ่ายภาษีดังกล่าวโดยตรงหลังจากจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปของลูกค้าโดยใช้ระบบ OSS แบบพิเศษ
  

การสร้างใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สําหรับอีคอมเมิร์ซ

ในกรณีที่มีการออกใบแจ้งหนี้สําหรับอีคอมเมิร์ซที่จำเป็นตามที่ระบุข้างต้น ธุรกิจจะต้องส่งใบแจ้งหนี้ผ่านระบบการแลกเปลี่ยน (SDI) ของ Agenzia delle Entrate (สํานักงานสรรพากรอิตาลี) ธุรกิจจะต้องใช้ซอฟต์แวร์ออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์เพื่อดําเนินการดังกล่าว ซึ่งรวมถึงซอฟต์แวร์แบบชําระเงินที่ให้บริการโดยผู้ให้บริการในตลาดหรือเครื่องมือฟรีที่ Agenzia delle Entrate ให้บริการ

หลังจากนั้น คุณต้องรวบรวมใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์โดยให้มีข้อมูลต่อไปนี้

• วันที่ออก
  
• หมายเลขลําดับที่เกี่ยวข้อง
  
• ข้อมูลภาษีของผู้ขาย
  
• ข้อมูลภาษีของผู้ซื้อ
  
• สินค้าหรือบริการที่จัดหา
  
• ยอดเงิน
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (หากมี)
  
• รหัสผู้รับ
  

รหัสผู้รับคือที่อยู่อิเล็กทรอนิกส์ที่ SDI ใช้เพื่อระบุผู้รับใบแจ้งหนี้หรือที่อยู่อีเมลที่ได้รับการรับรอง (PEC) ซึ่งประกอบด้วยตัวเลข 7 หลักสําหรับใบแจ้งหนี้แบบ B2B หรือ B2C และตัวเลข 6 หลักสําหรับใบแจ้งหนี้ที่ออกให้โดยหน่วยงานราชการ ในทางกลับกัน ถ้าคุณกำลังออกใบแจ้งหนี้ให้บุคคลทั่วไปที่ไม่มีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องป้อนรหัส "0000000" ในช่องรหัสผู้รับ และระบุเฉพาะรหัสภาษี

เมื่อธุรกิจของคุณขยาย การจัดการกระบวนการออกใบแจ้งหนี้สําหรับอีคอมเมิร์ซอาจมีความซับซ้อนมากขึ้น เครื่องมือบางตัวจะช่วยทําให้ขั้นตอนนี้เป็นอัตโนมัติ เช่น Stripe Invoicing ซึ่งเป็นแพลตฟอร์มการออกใบแจ้งหนี้ที่ครอบคลุมและปรับขนาดได้ ซึ่งจะช่วยให้คุณสร้างและส่งใบแจ้งหนี้สําหรับการชําระเงินแบบครั้งเดียวและแบบตามแผนล่วงหน้าได้โดยไม่ต้องเขียนโค้ดใดๆ Invoicing ช่วยให้คุณประหยัดเวลาและรับการชําระเงินได้เร็วขึ้น เนื่องจากลูกค้าชําระเงิน 87% จากใบแจ้งหนี้ Stripe ภายใน 24 ชั่วโมง นอกจากนี้เมื่อร่วมมือกับพาร์ทเนอร์บริษัทอื่น คุณจะใช้ Invoicing สําหรับการออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ด้วย