イタリアでは、物理的な施設の不足によるコスト削減、遠隔地の顧客へのリーチによる新市場への拡大、他の広告方法と比較してオンラインでのブランド認知度の向上、オンラインで買い物をする顧客の傾向の高まりなど、いくつかの理由で E コマースの人気が高まっています。

オンライン E コマースビジネスの立ち上げや国際的な拡大を計画している場合は、E コマースの請求規制の遵守など、考慮すべきいくつかの要件があります。請求書発行が必須になる場合直接的な E コマースと間接的な E コマースの違いE コマースの請求書の作成方法この記事では、これらすべてのトピックについて説明します。

この記事の内容

• 直接的な E コマースと間接的な E コマースの違い
  
• 間接的な E コマースの請求書発行
  
• 直接的な E コマースの請求書発行
  
• E コマース用の電子請求書の作成
  

直接的な E コマースと間接的な E コマースの違い

E コマース活動の請求に関する規制要件は、E コマースが直接的か間接的かによって異なります。これらの要件は、受取人の性質 (個人顧客 (B2C) または事業者 (B2B)) と受取人の場所 (イタリア、他の EU 加盟国、EU 外) によっても異なります。

直接的な E コマースと間接的な E コマースの違いは次のとおりです。

• 間接的な E コマース (有形財): 物理的商品 (衣料品、家庭用品、書籍、アクセサリー、食品など) をオンラインで購入および販売し、その後、企業が指定された住所に配送すること
  
• 直接的な E コマース (無形商品): 仮想商品 (サブスクリプション、ホスティングサービス、ソフトウェア、ウェブドメインなど) の売買で、配送プロセスを含む取引全体が電子的に行われること
  

間接 E コマースの請求書発行

付加価値税 (VAT) の目的で、イタリアの税務署は間接 E コマースを通じて行われる取引を商品の供給として分類し、以下を区別します。

• 個人向け販売 (B2C の間接 E コマース)
  
• 他社への販売 (B2B の間接 E コマース)
  

B2C の間接 E コマースの場合、個人をさらに細かく区別する必要があります。

• イタリア国内
  
• 他の EU 諸国
  
• EU 圏外の国
  

イタリア国内に居住する個人との B2C 間接 E コマースに関する請求書の発行

B2C の間接 E コマース取引は遠隔販売規制の対象となるため、以下の発行義務が免除されます。

• 請求書 (顧客が要求した場合を除く)
  
• 領収書または税金領収書
  

ただし、1972 年大統領令第 633 号第 24 条に記載されている VAT 決済用の特別登録簿には、毎日の売上の領収書を記録する必要があります。

他の EU 加盟国に在住する個人との B2C 間接 E コマースに関する請求書の発行

イタリアの税務当局は、EU の取引先間の間接 E コマース取引を遠隔販売として扱います。VAT の地域要件によると、VAT 課税は、商品の配送先である EU 加盟国で行われます。また、VAT ワンストップショップ (VAT OSS) 制度に参加するオプションがあります。事業者がこの規制に違反し、サプライヤーが以下の条件を満たす場合、税務当局は当該商品を出荷した EU 加盟国で VAT を課税します。

• 1 つの EU 加盟国のみで事業を展開している
  
• 目的地での課税を選択していない
  
• 保護のしきい値を超えていない
  

EU 域内遠隔販売の合計が前暦年に 1万ユーロ (保護のしきい値) を超えなかった場合、課される VAT は発送元の国の VAT となります。そのプロセスは、サプライヤーが直接行うか、税務代理人の任命を通じて行うことができます。ただし、サプライヤーは簡素化された OSS プロセスを選択できます。

サプライヤーが暦年内に 1万ユーロ (VAT の正味総額) のしきい値を超えた場合、商品の仕向国に基づく標準 VAT 課税の対象となります。

1 万ユーロのしきい値を超えるかどうかを判断するには、年間を通じて個人の顧客に対して行われた以下の取引額 (VAT を除く) を合計します。

• 域内遠隔商品販売
  
• サプライヤーの母国を除くすべての加盟国で個人に提供される電気通信、放送、および電子サービス (TTE)
  

たとえば、イタリアの企業がフランスの個人に 4,000 ユーロの TTE サービスを提供するとします。この企業は、イタリアからドイツへの商品の遠隔販売でも 9,000 ユーロを売り上げています。取引が 1 万ユーロのしきい値を超えるため、その後の取引の税負担は個人の国が負担します。

EU 加盟国以外に在住する個人との B2C 間接 E コマースに関する請求書の発行

請求書の発行は必須ではありませんが、税関が輸出目的で請求書を要求することが多いため、発行することをお勧めします。この場合、1972 年大統領令第 633 号第 8 条に従って、VAT が免除される標準タックスインボイスを発行する必要があります。

税関で発送される商品には、仕向国の規制に従って VAT と関税がかかります。通関手続きと配送後に、移動参照番号 (MRN) 書類を登録することが重要です。この証明書は、商品が EU を通過したことを保証し、すべての VAT および税関要件を満たしていることを確認するものです。

B2B の間接的な E コマースの請求書発行

すべての B2B 取引のビジネスで、電子請求書を発行する必要があります。これには、イタリア、他の EU 諸国、および非 EU 諸国の企業への販売が含まれます。

B2B 取引では、VAT は出発国では適用されず、代わりにその国の税制を使用して目的地の国で適用されるため、地域要件が関連しています。

イタリアの企業は、他の EU 加盟国に販売する場合、VAT 情報交換システム(VIES) データベースを使用して、他の EU ビジネスの VAT 識別番号を確認する必要があります。

EU 域外国への輸出手続きでは、顧客の性質 (個人か企業か) による区別がないため、非 EU 諸国の個人への商品販売に関する条件が適用されます。

直接 E コマースの請求書発行

E コマース取引とは、電子的手段のみによって行われる商取引であり、受信者がダウンロードを通じて入手する無形の仮想製品 (ソフトウェア、データ、画像、音楽など) の提供が含まれます。

EU 規則第 282/2011 号 の第 7 条第 1 項に記載されているように、電子的に提供されるサービスには、「インターネットまたは電子ネットワークを介して提供され、その性質上、その供給が本質的に自動化され、人間の介入が最小限に抑えられ、情報技術がない場合には保証が不可能なサービスが含まれます」。

電子サービスに含まれる取引

電子サービスには以下が含まれます。

• ソフトウェアおよびソフトウェアの変更またはアップグレードを含むデジタル化された製品の供給
  
• ウェブサイトやウェブページなど、電子ネットワーク上でビジネスまたは個人の存在を提供またはサポートするサービス
  
• 受信者が入力した特定のデータに応じて、インターネットまたは電子ネットワークを介してコンピューターから自動的に生成されるサービス
  
• 潜在的な顧客が自動化された手順を使用して入札を行うオンラインマーケットプレイスとして運営されているインターネットサイトで商品またはサービスを販売する権利を得るための手数料の支払い
  
• インターネットサービスパッケージ
  
• EU 規則第 282/2011 号の附属書 I に記載されているその他すべてのサービス
  

電子サービスから除外される取引

EU 規則第 282/2011 号の第 7 条第 3 項によると、以下のサービスは電子サービスの範囲外です。

• 放送および通信サービス
  
• オンラインで購入した商品
  
• CD-ROM (ビデオゲームを含む)、印刷物 (書籍、新聞)、オーディオおよびビデオカセット、DVD
  
• メールで提供される専門家のサービス
  
• コンピューター機器のオフラインでの物理的修理サービス
  
• 広告および電話ヘルプデスクサービス
  
• 人が直接介入する従来の競売サービス
  
• イベントの入場券やホテル宿泊のオンライン予約
  

直接 E コマースでの請求書発行は必須かどうか

B2C の直接 E コマースの場合、個人が特に要求しない限り、請求書の発行は必須ではありません。また、レジの領収者や詳細な領収書を必ずしも発行する必要もありません。ただし、VAT の支払いに関しては、1972 年大統領令第 633 号第 24 条に記載されているように、毎日の売上の領収書を特別登録簿に記録する必要があります。

また、B2B E コマースでは、常に請求書を発行する必要があります。

直接 E コマースにおける VAT の地域性

直接的な E コマースサービスに関しては、サプライヤーの設立場所 (EU または非 EU 加盟国) に関係なく、B2B と B2C の両方の販売が配送先の国の VAT の対象 になります。

B2B と B2C との関係の区別は、特に VAT の適用を目的としてのみ存在します。

• B2B 関係では、これらの取引は非課税であるため、サプライヤーは VAT を適用せずに請求書を発行する必要があります。第 7 条 3 の1972 年大統領令第 633 号。その後、得意先はリバースチャージシステム に従って受領した請求書を発行し、記録する責任があります。
  
• B2C 関係では、サプライヤー (EU または非 EU) は、顧客の EU 加盟国で VAT に登録した後、特別な OSS 制度を使用して直接税金を支払います。
  

E コマース用の電子請求書の作成

上記の E コマースで請求書の発行が義務付けられている場合、企業は Agenzia delle Entrate (イタリア歳入庁) の交換システム (SDI) を通じて請求書を送信する必要があります。これを行うには、市場プロバイダーが提供する有料ソフトウェアや、Agenzia delle Entrate が提供する無料ツール など、電子請求ソフトウェアを使用する必要があります。

その後、次のデータを使用して電子請求書をコンパイルする必要があります。

• 発行日
  
• 関連する連番
  
• 売り手の税務情報
  
• 購入者の税務情報
  
• 提供された製品またはサービス
  
• 金額
  
• VAT (該当する場合)
  
• 受取人コード
  

受取人コードは、SDI が請求書の受取人を識別するために使用するアドレス、または証明されたメール (PEC) アドレスです。これは、B2B または B2C の請求書の場合は 7 桁、公的機関に発行された請求書の場合は 6 桁で構成されます。逆に、VAT 番号のない個人に請求書を発行する場合は、受取人コードフィールドにコード「0000000」を入力し、税コードのみを指定する必要があります。

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