El comercio electrónico está ganando popularidad en Italia por varias razones: reducción de costos debido a la falta de instalaciones físicas, expansión a nuevos mercados al llegar a clientes en áreas remotas, mayor visibilidad de marca en línea en comparación con otros métodos publicitarios y tendencias crecientes de los clientes a comprar en línea.
Si planeas lanzar un negocio de comercio electrónico en línea o expandirte internacionalmente, hay varios requisitos que debes tener en cuenta, incluido el cumplimiento de las regulaciones de facturación de comercio electrónico. ¿Cuándo es obligatoria la facturación? ¿Cuál es la diferencia entre el comercio electrónico directo e indirecto? ¿Cómo se crea una factura para el comercio electrónico? Todos estos temas analizaremos en este artículo.
¿Qué información encontrarás en este artículo?
- Diferencias entre el comercio electrónico directo e indirecto
- Facturación para el comercio electrónico indirecto
- Facturación para el comercio electrónico directo
- Creación de facturas electrónicas para el comercio electrónico
Diferencias entre el comercio electrónico directo e indirecto
Los requisitos normativos de facturación para las actividades de comercio electrónico difieren en función de si se trata de comercio electrónico directo o indirecto. Estos requisitos también varían en función de la naturaleza de los destinatarios: clientes privados (B2C) u operadores comerciales (B2B), y de la ubicación del destinatario, ya sea en Italia, en otro país de la UE o fuera de la UE.
Esta es la diferencia entre comercio electrónico directo e indirecto:
- Comercio electrónico indirecto (bienes tangibles): La compra y venta en línea de bienes físicos (como ropa, artículos para el hogar, libros, accesorios y alimentos) que las empresas envían posteriormente a las direcciones proporcionadas
- Comercio electrónico directo (bienes intangibles): La compra y venta de bienes virtuales (como suscripciones, servicios de alojamiento, software y dominios web) en la que toda la transacción se realiza de forma electrónica, incluido el proceso de entrega
Facturación para comercio electrónico indirecto
A efectos del impuesto al valor agregado (IVA), la Agencia Tributaria italiana clasifica las operaciones realizadas a través del comercio electrónico indirecto como entregas de bienes y distingue entre:
- Ventas a particulares (comercio electrónico indirecto B2C)
- Ventas a otras empresas (comercio electrónico indirecto B2B)
En el caso del comercio electrónico indirecto B2C, debemos distinguir además entre particulares:
- En Italia
- De otros países de la UE
- Des países fuera de la UE
Facturación de comercio electrónico indirecto B2C con particulares italianos
Las transacciones de comercio electrónico indirecto B2C están sujetas a la normativa de venta a distancia y, en consecuencia, están exentas de la obligación de emitir:
- Una factura (a menos que el cliente la solicite)
- Un recibo o recibo de impuestos
Sin embargo, debes registrar los recibos de ventas diarias en el registro especial para la liquidación del IVA, que se menciona en el artículo 24 del Decreto Presidencial N.º 633/1972.
Facturación de comercio electrónico indirecto B2C con particulares de otros países de la UE
La autoridad fiscal italiana considera las transacciones indirectas de comercio electrónico entre contrapartes de la UE como ventas a distancia. De acuerdo con el requisito de territorialidad del IVA, la tributación del IVA tiene lugar en el Estado de la UE en el que una empresa entrega los bienes, con la opción de adherirse al régimen de ventanilla única del IVA (VAT OSS). Cuando una empresa infringe esta normativa, la autoridad fiscal recauda el IVA en el Estado de la UE al que la empresa envió esos bienes si el proveedor:
- Se estableció en un solo país miembro de la UE.
- No ha optado por la tributación en destino.
- No ha superado el umbral de protección.
En efecto, si el total de las ventas a distancia dentro de la UE no superó los €10,000 (umbral de protección) en el año calendario anterior, el IVA impuesto es el del país de partida. Esto puede suceder directamente o mediante el nombramiento de un representante fiscal. Sin embargo, los proveedores pueden optar por el proceso simplificado de OSS.
Si el proveedor supera el umbral de €10,000 (valor neto total del IVA) en un año calendario, estará sujeto a la tributación estándar del IVA basada en el país de destino de los bienes.
Para determinar si superarás el umbral de €10,000, puedes sumar los valores totales, sin IVA, de las siguientes transacciones realizadas a clientes particulares a lo largo del año:
- Ventas intracomunitarias de bienes a distancia
- Servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónicos (TTE) prestados a particulares en todos los Estados miembros, excepto en el país de origen del proveedor
Por ejemplo, supongamos que una empresa en Italia brinda servicios de TTE por €4,000 a particulares en Francia. La misma empresa también obtiene €9,000 en ventas a distancia de bienes desde Italia a Alemania. Dado que las transacciones superan el umbral de €10,000, el país de la persona soporta la carga fiscal de cualquier transacción posterior.
Facturación de comercio electrónico indirecto B2C con particulares de países que no pertenecen a la UE
Si bien no es obligatorio emitir una factura, es recomendable ya que la aduana suele solicitarla con fines de exportación. En este caso, deberás emitir una factura fiscal estándar, exenta de IVA, de conformidad con el Artículo 8 del Decreto Presidencial 633/72.
Los bienes enviados a través de la aduana incurren en IVA y aranceles de conformidad con las regulaciones del país de destino. Después del despacho de aduana y la entrega, es importante registrar los documentos del Número de Referencia de Movimiento (MRN). Esta certificación garantiza que la mercancía ha salido de la UE, lo que confirma que ha cumplido con todos los requisitos de IVA y aduanas.
Cliente
|
Territorialidad del IVA
|
Requisitos de facturación
|
---|---|---|
Particular italiano | Italia | No tienes obligación de emitir factura o recibo. Sí tienes obligación de anotar los ingresos diarios por ventas en el registro correspondiente. |
Particular de la UE | País de destino de la UE (con la opción de adherirse al régimen de ventanilla única): si un proveedor italiano supera el umbral de EUR10,000 durante el año natural | Factura emitida con IVA del país de destino de la UE, registrada por separado. Identificación directa obligatoria o nombramiento de representante fiscal en el país de destino. |
Particular de la UE | País de salida de la UE: si un proveedor italiano no supera el umbral de EUR10,000 durante el año natural o si no optó por aplicar el IVA en el país de la UE receptor de los bienes. | No tienes obligación de emitir factura o recibo. Sí tienes obligación de anotar los ingresos diarios por ventas en el registro correspondiente. |
Particular externo a la UE | País no perteneciente a la UE: exportación no sujeta a impuestos a efectos del IVA en virtud del artículo 8 del Decreto Presidencial n.º 633/1972. | Aunque no es obligatorio emitir una factura, sí se aconseja, ya que las aduanas suelen solicitarla a efectos de exportación. En este caso, emite una factura de impuestos estándar, exenta de IVA, de conformidad con el artículo 8 del Decreto Presidencial 662/72. Obligación de registro (registro de recibos, registro de facturas emitidas, o ambos). |
Facturación para comercio electrónico indirecto B2B
Para todas las transacciones B2B, la empresa debe emitir una factura electrónica. Esto incluye las ventas a empresas de Italia, otros países de la UE y países que no son miembro de la UE.
En las transacciones B2B, el requisito de territorialidad es relevante porque el IVA no se aplica en el país de partida, sino que se aplica en el país de destino e implementa el sistema fiscal de ese país.
Al realizar ventas a otro país de la UE, una empresa italiana debe verificar el número de identificación del IVA de la otra empresa de la UE que se proporciona mediante la base de datos Sistema de cambio de información sobre el IVA(VIES).
Para el procedimiento de exportación a países que no son miembro de la UE, no existen distinciones basadas en la naturaleza del cliente (ya sea un particular o una empresa), por lo que se aplican las condiciones relativas a la venta de bienes a particulares de países que no son miembro de la UE.
Facturación para comercio electrónico directo
Las transacciones directas de comercio electrónico son transacciones comerciales realizadas únicamente a través de medios electrónicos que implican el suministro de productos virtuales intangibles (como software, datos, imágenes y música) que los destinatarios obtienen a través de descargas.
Como se establece en el artículo 7, párrafo 1 del Reglamento de la UE N.º 282/2011, los servicios prestados por vía electrónica "incluyen los servicios prestados a través de Internet o de una red electrónica cuya naturaleza hace que su suministro sea esencialmente automatizado e implique una intervención humana mínima, e imposible de garantizar, en ausencia de tecnología de la información".
Transacciones incluidas en servicios electrónicos
Los servicios electrónicos incluyen:
- El suministro de productos digitalizados, incluido el software y los cambios o actualizaciones del software
- Servicios que proporcionan o respaldan una presencia comercial o personal en una red electrónica, como un sitio web o una página web
- Servicios generados automáticamente desde una computadora a través de Internet o una red electrónica en respuesta a datos específicos introducidos por el destinatario
- Pago de una comisión para obtener el derecho a poner a la venta bienes o servicios en un sitio de Internet que funciona como un marketplace en línea donde los clientes potenciales realizan ofertas utilizando un procedimiento automatizado
- Paquetes de servicios de Internet
- Todos los demás servicios enumerados en el Anexo I del Reglamento de la UE N.º 282/2011
Transacciones excluidas de los servicios electrónicos
De acuerdo con el artículo 7, párrafo 3 del Reglamento de la UE n.º 282/2011, los siguientes servicios están fuera del alcance de los servicios electrónicos:
- Servicios de radiodifusión y telecomunicaciones
- Productos comprados en línea
- CD-ROM (incluidos los videojuegos), material impreso (libros, periódicos), casetes de audio y video y DVD
- Servicios de profesionales suministrados a través de correo electrónico
- Servicios de reparación física fuera de línea de equipos informáticos
- Servicios de asistencia publicitaria y telefónica
- Servicios de subastadores convencionales que dependen de la intervención humana directa
- Reserva en línea de entradas a eventos o estancias en hoteles
¿Es obligatorio emitir facturas en el comercio electrónico directo?
Para el comercio electrónico directo B2C, la emisión de una factura no es obligatoria a menos que la persona lo solicite específicamente. Tampoco es obligatorio emitir un recibo de caja o un recibo completo. Sin embargo, para la liquidación del IVA, debes registrar los recibos de ventas diarios en el registro especial, como se menciona en el artículo 24 del Decreto Presidencial N.º 633/1972.
Sin embargo, con el comercio electrónico B2B, siempre debes emitir una factura.
B2C
|
B2B
|
|
---|---|---|
E-commerce indirecto
|
Factura no obligatoria, salvo solicitud expresa del cliente | Factura obligatoria |
E-commerce directo
|
Factura no obligatoria, salvo solicitud expresa del cliente | Factura obligatoria |
Territorialidad del IVA en el comercio electrónico directo
En lo que respecta a los servicios de comercio electrónico directo, tanto las ventas B2B como las B2C están sujetas al IVA en el país de destino, independientemente de dónde esté establecido el proveedor (un país de la UE o de fuera de la UE).
La distinción entre relaciones B2B y B2C existe únicamente a efectos de la aplicación del IVA, particularmente:
- En las relaciones B2B, el proveedor debe emitir una factura sin aplicar el IVA, ya que estas operaciones no están sujetas al impuesto en virtud del Artículo 7-ter del Decreto Presidencial 633/1972. Por lo tanto, el cliente es responsable de emitir y registrar la factura que recibió de conformidad con el sistema de inversión del sujeto pasivo.
- En las relaciones B2C, los proveedores (de la UE o de fuera de la UE) pagan el impuesto directamente después de registrarse a efectos del IVA en el país de la UE del cliente, mediante el régimen especial de OSS.
Creación de facturas electrónicas para el comercio electrónico
En los casos de facturación obligatoria para el comercio electrónico mencionados anteriormente, las empresas deben transmitir la factura a través del Sistema de Cambio (SDI) de la Agenzia delle Entrate (agencia fiscal italiana). Para ello, las empresas deben utilizar un software de facturación electrónica, incluido el software de pago ofrecido por los proveedores del mercado o las herramientas gratuitas que proporciona la Agenzia delle Entrate.
Luego de eso, debes compilar la factura electrónica con los siguientes datos:
- Fecha de emisión
- Número secuencial pertinente
- Información fiscal del vendedor
- Información fiscal del comprador
- Producto o servicio suministrado
- Monto
- IVA (si correspondiere)
- Código del destinatario
El código de destinatario es la dirección electrónica que el SDI utiliza para identificar al destinatario de la factura o la dirección de correo electrónico certificada (PEC). Consta de siete dígitos para las facturas B2B o B2C y de seis dígitos para las facturas que se emiten a una entidad pública. Por el contrario, si emites una factura a un particular sin número de IVA, debes introducir el código «0000000» en el campo Código del destinatario y proporcionar únicamente el código fiscal.
A medida que tu empresa se expande, la gestión del proceso de facturación para el comercio electrónico puede volverse cada vez más compleja. Algunas herramientas pueden ayudar a automatizar este proceso, como Stripe Invoicing, una plataforma de facturación integral y escalable que te permite crear y enviar facturas para pagos únicos y recurrentes sin necesidad de escribir un código. Con Invoicing, puedes ahorrar tiempo y obtener pagos más rápidos, ya que los clientes pagan el 87 % de las facturas de Stripe en un plazo de 24 horas. Además, mediante la colaboración con socios externos, también puedes usar Invoicing para la facturación electrónica.
El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, adecuación o vigencia de la información incluida en el artículo. Si necesitas asistencia para tu situación particular, te recomendamos consultar a un abogado o un contador competente con licencia para ejercer en tu jurisdicción.